Ип отчет в пенсионный фонд. Нужно ли сдавать отчет в пфр для ип без работников

Может ли ООО не иметь работников? Если компания начинает или завершает деятельность или временно приостановила работу, должен быть тот, кто готовит и подписывает отчетность. Даже по «пустой» фирме нужно отчитываться, и для этого нужен руководитель. Так бывает ли ООО без работников и какую отчетность должны сдавать такие компании?

ООО без работников

Более интересна ситуация, когда руководит организацией тот же человек, который ее основал. Обязательно ли заключать трудовой договор с единственным учредителем компании, который собирается выполнять функции директора? Если да, то существование без работников не возможно в принципе. Вопрос о трудовом договоре с руководителем-собственником вызывает споры уже 20 лет. Подход контролирующих органов к ответу на этот вопрос менялся неоднократно.

В 2002 году Трудовой кодекс зафиксировал обязательность письменной формы трудового договора со всеми работниками без исключений, включая собственников организации. Однако Роструд, опираясь на статью 273 ТК РФ , возразил: единственный учредитель не может быть работником организации, поэтому с ним заключать трудовой договор не нужно.

Аналогичную точку зрения позже высказало и вышестоящее по отношению к Роструду Минздравсоцразвития. Однако, не прошло и года, как министерство передумало, и в письме от 2010 года оно высказало обратную позицию. Теперь этого министерства вовсе не существует, а его преемник — Минтруд — пока хранит молчание.

Как же действовать? Проверки соблюдения трудового законодательства проводит Роструд, а он считает законной ситуацию, когда единственный собственник управляет организацией, не будучи трудоустроенным. Поэтому штрафов быть не должно. Однако логика, которую Роструд использует в письме 2013 года, не бесспорна. В Трудовом кодексе есть перечень лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства, и в нем нет упоминания о директоре-собственнике. Поэтому мнение контролирующего ведомства может в любой момент измениться.

Впрочем, если дойдет до суда, отбиться от штрафа будет сложно в любом случае. При этом судебная власть представляет собой образец стабильности: с руководителем должен быть заключен трудовой договор — таковы выводы практически всех судебных решений.
Итак, безопаснее принять директора на работу по трудовому договору, иметь в ООО как минимум одного сотрудника и не получать лишних вопросов от контролирующих органов.

Если ООО не ведет деятельность, лучше отправить руководителя в отпуск без содержания или оформить его на неполную ставку — так можно сэкономить на его зарплате. Однако даже полное отсутствие деятельности не освобождает от ведения учета и сдачи отчетности.

Какие налоговые режимы может применять ООО без сотрудников?

Для применения специальных налоговых режимов ограничения по числу сотрудников есть только сверху, то есть на максимально допустимое число работников, при которых разрешено применение спецрежима.

Один из часто обсуждаемых на форумах вопросов: «может ли применять ЕНВД ООО без работников?». Отсутствие сотрудников не влечет ограничений на систему налогообложения, которую может применять ООО. Поэтому ООО без наемных работников или ООО с одним работником может применять ОСНО, УСН или же упомянутый выше ЕНВД.

Какую отчетность сдает ООО без работников?

Отсутствие работников не освобождает от сдачи бухгалтерской отчетности и отчетов по выбранному режиму налогообложения. Все ООО, попадающие под критерии малого бизнеса, могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность , которая сдается в те же сроки, что и полная, то есть до 31 марта года, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность ООО без работников включает в себя те же декларации, что и отчетность ООО с сотрудниками:

• ООО на ОСНО ежеквартально сдают декларации по НДС и прибыли (НДС — до 25-го, прибыль — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом),
• ООО на ЕНВД отчитываются по налогу на вмененный доход до 20-го числа месяца, сдедующего за отчетным,
• УСН-щики раз в год (до 31 марта) подают декларацию за предыдущий год по своему режиму в соответствии с выбранным объектом налогообложения.

Эти отчеты сдаются в ФНС по месту регистрации ООО. Если вам удобнее сдавать отчетность онлайн, не выходя из дома, это можно делать в веб-сервисе . Сервис сформирует отчеты автоматически на основе данных бухгалтерского и налогового учета, проведет проверку, вам останется только нажать кнопку отправки. После этого сервис сообщит о приеме отчетов в контролирующих органах.

Если деятельность не ведется, перечисленные выше декларации будут « нулевыми» . Однако нужно помнить, что по ЕНВД нулевой декларации не бывает: этот налог не зависит от выручки, а рассчитывается по физическим показателям. Поэтому при приостановке деятельности на ЕНВД нужно подать заявление о снятии с учета — это избавит временно не работающее ООО от уплаты налога.

Отчетность ООО за работников

ООО ставится на учет в качестве работодателя автоматически, сразу после регистрации — в этом его отличие от ИП, который становится работодателем. Поэтому даже при отсутствии работников должен сдавать так называемую “отчетность за сотрудников” в ФНС, ПФР и ФСС.

1. Сведения о среднесписочной численности работников

Вновь созданные организации информируют о среднесписочной численности до 20 числа месяца, следующего за созданием организации. Уже действующие компании подают сведения о среднесписочной численности работников до 20 января года, следующего за отчетным. Отчет сдается в ИФНС по месту регистрации. Среднесписочная численность ООО без работников — 0, если работает один директор на полную ставку, то 1, если ставка не полная, то расчет чуть сложнее.

2. Справки о доходах работников

Здесь речь идет об отчетности в ФНС: форме 2-НДФЛ , которая информирует о доходах каждого работника и налоге, начисленном и удержанном с этих доходов, и о новом отчете 6-НДФЛ , который содержит обобщенные сведения о доходах сотрудников.

Сразу возникает вопрос: нужно ли сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ООО без сотрудников? Поскольку справка по форме 2-НДФЛ заполняется на каждого сотрудника, то при отсутствиии сотрудников эту форму сдавать не нужно. Более того: она не сдается и в том случае, когда сотрудники есть, но доходов в периоде у них не было. Если же в отчетном периоде (а для 2-НДФЛ это год) ООО начисляло зарплату сотрудникам, справки 2-НДФЛ по ним придется подать до 20 января следующего года.

С формой 6-НДФЛ ситуация чуть сложнее. С одной стороны, это тоже справка о доходах сотрудников. И если сотрудников нет, то вроде бы и отчет сдавать не нужно. С другой стороны, за несдачу предусмотрены штрафные санкции. И поскольку у налоговой нет механизма, позволяющего узнавать, должен ли налогоплательщик отчитываться о доходах сотрудников, лучше подавать нулевые справки 6-НДФЛ. Срок сдачи — один календарный месяц, следующий за истекшим отчетным кварталом.

Отчетность ООО без работников в ПФР

Основная отчетность ООО в ПФР включает в себя форму РСВ-1 и очередную новинку 2016 года — форму СЗВ-М.

Одной из важных составляющих предпринимательской деятельности является своевременная сдача отчетности. С момента регистрации индивидуальный предприниматель должен приготовиться к тому, что с определенной периодичностью ему будет необходимо сдавать отчеты в налоговую службу, внебюджетные фонды. Объем отчетности зависит от системы налогообложения, наличия у ИП наемных сотрудников.

Какие отчеты сдают ИП на УСН в 2016 году?

Большая часть индивидуальных предпринимателей применяют упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает освобождение от ряда налоговых платежей, а также минимальную отчетность перед налоговыми органами.

Отчетность ИП на УСН без работников в 2016 году

Если предприниматель осуществляет свою деятельность самостоятельно без наемных работников, то объем отчетности будет минимален. Предпринимателю необходимо сдать только Декларацию по УСН в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть за 2016 год декларация должна быть сдана не позднее 30 апреля 2017 года. Иной налоговой отчетности для ИП без работников не предусмотрено.

Отчетность ИП на УСН с работниками на 2016 год

Если же у предпринимателя есть наемные работники, то на нем лежит обязанность сдачи дополнительной отчетности, которая предусмотрена за сотрудников.

Прежде всего, ИП-работодатель должен сдать по итогам года сведения о среднесписочной численности сотрудников за прошедший календарный год – до 20 января.

Ежегодно ИП должен сдавать Справку 2-НДФЛ по каждому работнику, в ней отражаются все выплаты физическим лицам, например, заработная плата, премия, и т.д., которые были произведены в прошедшем году и с которых было произведено удержание налога на доходы физических лиц. Данные справки должны быть сданы до 1 апреля года, следующего за отчетным.

В 2016 году появилась новая форма отчетности за работников – расчёт 6-НДФЛ. Он был введен в действие с первого квартала 2016 года, и его обязаны сдать все предприниматели, имеющие наемных сотрудников. В данном отчете указываются сведения по НДФЛ за квартал по всем работникам ИП в целом. Эта форма сдается ежеквартально, в 2016 году сроки представления этой отчетности следующие:

• 1 квартал 2016 г. – до 3.05.2016 г.
• полугодие 2016 г. – до 01.08.2016 г.
• 9 месяцев 2016 г. – до 31.10.2016 г.
• 12 месяцев 2016 г. – до 01.04.2017 г.

Данный отчет заполняется на основании сведений, которые в дальнейшем указываются в справке 2-НДФЛ, поэтому предпринимателю необходимо следить за правильностью заполнения обеих форм, в противном случае претензий от налоговиков не избежать.

ИП на «УСН Доходы» - как вести учет в 2016 году?

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает и упрощенный порядок ведения учетной политики, которая является частью бухгалтерского учета, от ведения которого упрощенцы освобождены. Бухгалтерская отчетность на УСН не сдается, но определенная документация у предпринимателя должна быть, так как при определенных обстоятельствах налоговые органы могут запросить эти документы для проверки представленной отчетности.

Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения должен выполнять следующие требования по ведению учетной политики:

• Применение сокращенного плана счетов;
• Ведение упрощенных регистров, которые заменяют бухгалтерские ведомости;
• При небольших оборотах возможен отказ от двойной записи.

Применение УСН с объектом налогообложения «Доходы» предусматривает учет поступлений денежных средств кассовым методом, то есть в день поступления денежных средств предпринимателю они должны быть отражены в Книге доходов и расходов. Доходами по такому методу признаются:

• Выручка от продажи товаров, услуг, имущества и имущественных прав;
• Внереализационные доходы – для целей УСН признаются только средства, полученные в виде штрафов и неустоек от контрагентов.

Все доходы должны иметь документальное подтверждение, например, соответствующие .

Книга учета доходов и расходов ведется в течение календарного года, в конце которого она подшивается и остается на хранение у ИП. Важно, чтобы данным КУДиР в отношении наличных денежных средств соответствовала , так как кассовую дисциплину предприниматели также должны соблюдать.

Совет: для правильного отражения доходов и расчета налогов имеет смысл подключиться к сервисам электронной бухгалтерии. Большинство подобных ресурсов имеют понятную структуру, что дает возможность правильно вести бухучет даже не специалисту. Кроме того, многие подобные сервисы позволяют осуществлять подачу отчетности в электронном виде – это позволяет сэкономить время и также избежать ошибок в отчетах, так как программа перед проверкой проводит обязательную проверку документов.

Отчетность ИП в ПФР

Кроме налоговых органов индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять отчеты и Пенсионный фонд РФ. Отметим, что данная отчетность и порядок её предоставления одинаков для всех предпринимателей, вне зависимости от применяемой налоговой системы. Например, предусматривает отсутствие налоговой отчетности, но не освобождает от предоставления отчетов в пенсионный фонд в установленном порядке. И даже последние изменения в не изменили порядок сдачи отчетов во внебюджетные фонды.

Отчетность ИП в ПФР за себя

Предприниматели должны уплачивать взносы в ПФР за себя в фиксированном размере и в виде 1% от суммы доходов, превышающих порог в 300 тысяч рублей. Но в обоих случаях у них нет обязанности подавать отчетность в пенсионный фонд, так как в первом случае размер взноса фиксированный для всех ИП, а во втором расчет платежа ведется на основании данных Декларации по УСН, представленной в налоговую инспекцию. Поэтому индивидуальные предприниматели без работников отчет в ПФР не сдают.

Отчетность ИП в ПФР за работников

За работников предприниматель должен ежеквартально сдавать отчет в ПФР по форме РСВ-1. Он должен поступить в отделение пенсионного фонда по месту регистрации предпринимателя не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным.

В 2016 году появилась еще одна форма отчетности в ПФР – СЗВ-М. Данный отчет сдается ежемесячно и содержит информацию по страховым выплатам за каждого сотрудника за прошедший месяц. Срок сдачи данного отчета – 10 число месяца, следующего за отчетным.

Объем отчетов индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения не такой уж большой. Заполнить большинство форм можно и без посторонней помощи, тем более если есть опыт самостоятельной подготовки . Следует помнить, что в некоторых случаях предпринимателю необходимо сдавать и иные отчеты, которые не характерны для его деятельности. Например, выставление счета-фактуры с выделением НДС влечет за собой не только обязанность заплатить налог на добавленную стоимость, но и представить соответствующую отчетность. В таком случае отчет является однократным, в дальнейшем предпринимателю на УСН не уже требуется

Индивидуальное предпринимательство, официально оформленное, широко распространено в РФ. ИП вправе действовать самостоятельно или нанимать работников по видам деятельности, не требующим образования юридического лица. Основной нормативный акт, регулирующий деятельность ИП является ГК РФ (ст.23) . В любом случае у него возникают обязательства в соответствии с законодательством.

Одним из основных органов, куда необходимо предоставлять отчетность является ПФР. Рассмотрим взаимодействие ПФР и ИП без наемных работников.

Выплата страховых взносов ИП в ПФР

Взаимодействие ПФР и ИП без работников 2018

ПФР с 01.01.2017 года уполномочен осуществлять такие функции:

• прием и проверку расчетов (в том числе по уточнениям) по взносам до 01.2017 года от глав крестьянско-фермерских хозяйств
• проведение проверок камерального характера
• возмещение сумм взносов, уплаченных излишне 01.2017 года
• организацию управления страховыми взносами на страховую пенсию, уплачиваемые лицами, состоящими в добровольных правоотношениях по обязательному пенсионному страхованию
• управление дополнительными страховыми взносами на накопительную пенсию (по Программе государственного софинансирования
• прием копий документов о факте уплаты дополнительных страховых взносах на накопительную часть пенсии за истекший квартал

Таким образом, взаимодействие ПФР и ИП без работников может иметь место.

С 01.01.2017 года изменились КБК для произведения выплат страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. И размеры выплат с 01.01.2018 года, перечисляемых в ФНС претерпели изменения, так размер страховых взносов ИП (ранее привязанный к МРОТ) представляет фиксированные выплаты: при доходе ИП, не превышающем 300000 руб., взнос в ПФР за 2018 год будет составлять 26545 руб., при превышении 300000 руб., ИП уплачивает сверх этой выплаты 1% от суммы, превышающей 300000 руб.

Администрирование ПФР выплат ИП до 01.01.2017 года

При проведении проверок ИП со стороны ПФР по выплатам за периоды до 01.01.2017 года будет проконтролирован порядок, действующий с 01.01.2014.

ИП без работников с 01.01.2014 года уплачивали страховые взносы за себя в бюджеты ПФР и ФФОМС: доход до 300000 рублей: МРОТ на начало года, умноженный на 12 месяцев и умноженный на тариф (26% и 5,1%). Доход свыше 300000 рублей ограничивался 8 МРОТ для ПФР и 1 МРОТ для ФФОМС.

Годы	Доход до 300000 руб.		Доход свыше 300000 руб.
	ПФР, 26%	ФФОМС, 5,1%	ПФР, 26%	ФФОМС, 5,1%
2014	17328,48 руб.	3399,05 руб.	138627,84 руб.	3399,05 руб.
2015	18610,80 руб.	3650,58 руб.	148886,40 руб.	3650,58 руб.
2016	19356,48 руб.	3796,85 руб.	154851,84 руб.	3796,85 руб.

Сведения о доходах ИП в ПФР поступали из ФНС.

Пример по расчету взносов в ПФР за 2015 год

Доход ИП Гареев А.А. за 2015 год составил 900000 руб. Значит за 2015 год отчисления составят:

(900000 – 300000) * 1% = 6000 руб. с суммы, превышающей 300000 руб.

18610,80 руб. + 6000 руб. = 24610,80 руб. – сумма выплат за 2015 год

Сроки уплаты взносов в ПФР

Отчетность ИП по уволенным сотрудникам

Если ИП работает в одном лице, то сдавать отчетность в ПФР не нужно. При условии, что до определенного периода у ИП был хотя бы 1 работник, оформленный на основании трудового или гражданско-правового договора, необходимо сдать отчет по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, предоставляемый ежемесячно, (до 15 числа следующего месяца). Отчетный период – месяц, когда ИП являлся работодателем. Например, предприниматель, нанявший сотрудника в марте и уволивший его в мае, обязан сдать в ПФР форму СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за март, апрель, май.

Персонифицированный учет ИП (за себя)

ИП, не имеющие работников, не сдают в ПФР отчет СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Но ИП являются застрахованными лицами в системе ОПС и обязаны предоставлять в ПФР персональные данные для расчета и начисления пенсии по форме ОДВ-1 .

Ведение такого персонифицированного учета информации по данным ИП осуществляется посредством взаимодействия таких органов: ПФР, ФНС и Росреестра. Обязанность ИП заключается в обеспечении своевременной актуализации сведений персонифицированного учета, то есть своевременное предоставление информации о:

1. смене ФИО, места жительства, паспортных данных
2. утере/замене СНИЛС
3. сведений, влияющих на расчет пенсии (будущей)

Ошибка при оформлении формы СЗВ-М

В форме должны быть реквизиты ИП, а также полные сведения о работниках (точные ФИО, СНИЛС, ИНН). Если сведения расходятся с данными ПФР, такой отчет не примут. Заполнение ФИО можно осуществлять в любом порядке – не по алфавиту, что не является ошибкой.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1 : Есть ли необходимость подавать сведения в ПФР в 2018 году о временно принятых работниках по договору подряда?

Ответ : ИП в данном случае выполняет функции страхователя, поэтому ИП обязан вести персонифицированный учет и подавать данные в ПФР отчетную форму СЗВ-М в общем порядке.

Вопрос №2 : Нужно ли сдавать форму СЗВ-М, если ИП проходит военную службу по призыву?

Ответ : В этом случае предусматривается освобождение от сдачи отчетности, необходимо приостановить деятельность официально.

Начав бизнес, рано или поздно каждый предприниматель узнает, что существует отчетность ИП в Пенсионный Фонд . При этом существуют ещё налоги, взносы, и постоянно меняющиеся отчеты. И в этом обязательно нужно разобраться. Итак, за налоги ИП отчитывается в налоговую, а за взносы — в Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования. В чем разница? Уплата налогов — это расставание с заработанными деньгами навсегда, они уходят в бюджет и про них можно забыть. А, вот, взносы — это другое дело, уплачивая взносы (за сотрудников и за себя) ИП получает права (как и сотрудники ИП) на пенсионную и социальную страховку (в случае наступления соответствующих страховых случаев). А так как эти права подразумевают действия (помощь) со стороны государства, то оно и требует подтверждения соответствующих прав. И это делается с помощью отчетов ИП в Пенсионный Фонд (прежде всего).

Какая же отчетность ИП в Пенсионный Фонд существует?

Первое, что нужно знать предпринимателю — это то, что существует очень большая разница в отчетах для ИП без сотрудников (без официально устроенных, в том числе по гражданско-правовым договорам) и для ИП с сотрудниками. В первом случае ещё в 2012 году Пенсионный Фонд перестал требовать отчеты. Конечно, взносы в Пенсионный Фонд ИП по-прежнему обязаны платить (платежи ИП в Пенсионный Фонд обязательны), но отчетность сдавать не нужно.

А если есть у ИП работники, то как работодателю ИП придется заполнять и сдавать различные отчеты в Пенсионный Фонд. ИП как и все плательщики страховых взносов в ПФР обязаны вести персонифицированный учет. Начиная с отчетности за I квартал 2014 года сведения персучета включены в состав формы РСВ-1 (новая форма утверждена Постановлением Правления ПФРФ от 16 января 2014 года № 2П). То есть сдавать в Пенсионный фонд теперь нужно только один вид отчетности.

Не стоит забывать и про форму 4-ФСС, которая, естественно заполняется и сдается в ФСС (Фонд социального страхования). 4-ФСС — Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование предоставляют в территориальный орган ФСС только работодатели. Отчет нужно сдавать ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за кварталом.

Чтобы не запутаться в отчетах ИП в Пенсионный Фонд и ФСС, лучше использовать календарь отчетности ИП. Если бизнес на УСНО или ЕНВД, то календарь отчетности лучше использовать в онлайн-сервисе Эльба Контур — календарь бесплатный, самообновляемый и (!) оповещает по эл.почте о начале отчетности, а также делает это в середине и перед окончанием периода отчетности. Так что забыть Эльба Контур ничего не даст — все сроки отчетности в Пенсионный Фонд всегда находятся в актуальном состоянии в сервисе, и предпринимателю не нужно следить как сроки сдачи отчетности в Пенсионный Фонд текущем году или какие будут в следующем. Для тех, кому удобно получать уведомления в виде смс, сервис предоставляет и такую возможность!

Помимо календаря Эльба Контур автоматически заполняет все формы отчетов, сдающиеся в отчетный период (можно это сделать и за предыдущие годы). Делается это в виде интерактивного прохождения пошаговой инструкции:

Как видите, всё сделано на современном комфортном уровне, собственно это то, чего все хотели бы, но «даже не метали». Регистрация в сервисе бесплатная, вам будет дан месяц бесплатной работы:

После формирования отчета в Пенсионный Фонд, его можно сразу же и отправить в ПФР, либо распечатать, либо скачать на дискету/флешку. Более удобный, быстрый и дешевый способ сдать отчет в Пенсионный Фонд практические не найти, сервисы ПФР это сделают не позволяют, стоимость работ приходящего бухгалтера в разы (!) дороже. По этим, и по многим другим причинам более 650 тыс. предпринимателей и бухгалтеров стали использовать сервис Эльба Контур в качестве «своего» бухгалтера» уже за первые 5 лет его существования в России (сервис был разработан федеральной компанией СКБ Контур, прекрасно известной абсолютно всем бухгалтерам).

Чтобы понять, подходит ли возможности сервиса Эльба Контур для ИП, нужно разобраться в нескольких вещах.

Во-первых, на какой системе налогообложения ИП. Если это УСН и ЕНВД, то Эльба Контур легко будет заполнять и сдавать пенсионную отчетность ИП. Если это ОСНО (основная система налогообложения), то в таком случае лучше работать в сервисе Контур Бухгалтерия (можно даже вместе с бухгалтером — есть многопользовательский режим, работа с НДС, расчеты с сотрудниками и т.д.). Сервис также сформирует отчетность в фонды за сотрудников, и отправит её (если нужно, если нет — то её можно выгрузить будет в виде файлов, или распечатать).

Во-вторых, в каком регионе зарегистрирован/ведет бизнес ИП. Пенсионный Фонд в регионах имеет управления, и с каждым управлением ПФР разработчику Эльбы — ЗАО ПФ СКБ Контур — нужно заключать отдельно договор на сдачу отчетности в режиме представителя. То есть для того, чтобы предприниматели в конкретной области могли сдавать отчеты в Пенсионный Фонд через интернет (через Эльбу), не покупая сертификат цифровой подписи (а это же отдельные затраты!), приходится заключать отдельный договор. И это позволяет без лишних затрат предпринимателю формировать и сдавать отчетность в Пенсионный Фонд в Эльбе! При этом СКБ Контур (разработчик Эльбы) выступает в качестве представителя, и все отчеты подписывают цифровой подписью СКБ Контур. В личном кабинете пользователя на странице (вкладке) «отчетность» всё подробно, в картинках описано, как и что нужно заполнить, чтобы так сдавать отчетность. Если кратко — то распечатать из Эльбы пакет документов, и отнести его в ПФР.

В настоящее время заключены соглашения с территориальными управлениями Пенсионного Фонда в:

Самарской обл., Башкортостане, Сахалинской обл., Калужской обл., Псковской обл., Краснодарcком крае, Тюменской обл., Курганской обл., Белгородской обл., Ставрополье, Алтайском крае, Костромской обл., Удмуртии, Чувашии, Татарстане, Тверской области, Республике Коми, Пермском крае, Республике Саха, Марий Эл, Ярославской обл., Смоленской обл., Ростовской обл., Нижегородской о., Ненецком АО, Томской области, Иркутской обл., Вологодской обл., Омской обл., Дагестане, ЯНАО, Свердловской обл., Волгограде, Приморcком крае (список каждый квартал обновляется, так что всегда уточняйте у нашей техподдержки по телефону или эл.почте).

Для предпринимателей из регионов, где ещё не заключено такое соглашение, Эльба предлагает три варианта. Первый, ИП-работодатели могут сформировать отчетность, распечатать её и принести в ПФР (лично, или по доверенности), если требуют на дискете или флешке, то скачать из Эльбы файл соответствующий. Второй вариант, приобрести «обычный» сертификат цифровой подписи и с его помощью отправлять отчетность. Представители СКБ Контур есть абсолютно во всех регионах России, и подключение не представляет никакого труда. Единственно, сертификат потребует покупки. Стоимость — 3000 руб. в год, благодаря своей цифровой подписи ИП получает не только возможность отправки отчетов в Пенсионный Фонд, но и отправки отчетов в ФСС (а с этим фондом отправка отчетности работает исключительно при наличии у ИП своей цифровой подписи). Третьим вариантом является приобретение «облачной ЭЦП», что позволит быть абсолютно независимыми от операционных систем, браузеров и устройств доступа в интернет.

Страхователь обязан представить определенные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы). Сведения, предусмотренные названной нормой, страхователь представляет ежеквартально в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в соответствии с ч. 9 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ .

Страхователями в силу ст. 1 Закона № 27‑ФЗ признаются среди прочего индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым по законодательству РФ начисляются страховые взносы.

В то же время положения Закона № 212‑ФЗ (в частности, пп. «б» п. 1 ч. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 5) разделяет индивидуальных предпринимателей на две категории: на тех, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и тех, кто не осуществляет подобные выплаты.

Из приведенных норм в совокупности следует, что обязанность по представлению сведений индивидуального (персонифицированного) учета в ПФР, установленная п. 2 ст. 11 Закона № 27‑ФЗ, возлагается только на предпринимателей, заключивших трудовые или гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Соответственно, предприниматель, не привлекающий работников и лиц по гражданско-правовым договорам, представлять обозначенные сведения в ПФР не должен.

Справедливость сказанного подтверждают примеры из арбитражной практики. Например, АС СЗО в Постановлении от 05.05.2015 № Ф07-1094/2015 по делу № А42-3922/2014 указал на следующее. Предприниматель, являясь лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы (уточним, в порядке, определенном ст. 14 и 16 Закона № 212‑ФЗ), не обязан представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета. Положения п. 2 ст. 11 Закона № 27‑ФЗ применимы к страхователю, каковым заявитель не является.

Впрочем, на практике могут возникать ситуации, которые прямо не регламентированы законодательными нормами. Приведем пример такой ситуации. Изначально предприниматель в 2005 году подал заявление в отделение ПФР о регистрации его в качестве страхователя - физического лица, производящего выплаты в пользу физических лиц, и начал благополучно осуществлять предпринимательскую деятельность и представлять необходимые отчеты (в том числе сведения индивидуального (персонифицированного) учета о каждом работнике в ПФР). Затем (в 2010 году) расторгнул все трудовые отношения с работниками, но не подал заявление о снятии его с регистрационного учета в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам (то есть работодателя). А в дальнейшем (в 2015 году) вообще принял решение о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Казалось бы, для этого предпринимателю достаточно подать необходимое заявление и затем ожидать соответствующего решения контролирующих инстанций. Но предпринимателю пришел отказ. По мнению ревизоров ПФР, за ним числилась задолженность по представлению сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании указанного ответа отделения ПФР незаконным.

Ревизоры ПФР, настаивая на правомерности своего решения, привели такие доводы. Прекращение представления индивидуальных сведений не может быть однозначно истолковано органом ПФР как утрата статуса работодателя. Закон № 212‑ФЗ и Порядок определяют обязанность страхователя, имеющего статус физического лица - работодателя - индивидуального предпринимателя, но не производящего выплаты физическим лицам, обращаться в органы ПФР с заявлением о снятии его с регистрационного учета . Иными словами, для указанной категории предпринимателей установлен заявительный порядок снятия с учета. Само по себе прекращение трудовых договоров с принятыми на работу сотрудниками не освобождает предпринимателя от подачи заявления о снятии с регистрационного учета в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам, и отчетности до момента подачи такого заявления.

У арбитров АС СКО касательно данной спорной ситуации сложилось иное мнение: нахождение предпринимателя на учете как работодателя в отсутствие фактических трудовых отношений (либо гражданско-правовых) с физическими лицами и, как следствие, в отсутствие выплат (вознаграждений) им не может служить основанием для того, чтобы считать этого предпринимателя плательщиком страховых взносов и требовать от него представления сведений персонифицированного учета (см. Постановление от 10.06.2016 № Ф08-3645/2016 по делу № А63-6525/2015).

Судья ВС РФ в Определении от 04.10.2016 № 308‑КГ16-12410, в свою очередь, согласился с позицией нижестоящих судов и отказал отделению ПФР в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Обоснование следующее. В силу положений ст. 11 Закона № 27‑ФЗ страхователь в составе персонифицированных сведений обязан представить сведения о выплатах, фактически включенных им в базу для исчисления страховых взносов, и суммах страховых взносов, фактически им начисленных. Положениями Закона № 27‑ФЗ обязанность представлять сведения персонифицированного учета, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам возложена на плательщиков страховых взносов, а не на лицо, формально имеющее статус страхователя-работодателя, но фактически не имеющее работников и не производящее выплаты и иные вознаграждения. Более того, в Законе № 212‑ФЗ не содержится нормы, обязывающей страхователя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять сведения, предусмотренные ч. 9 ст. 15 данного закона. При этом ни Закон № 212‑ФЗ, ни Закон № 27‑ФЗ не определяют обязанности страхователя, не производящего выплаты физическим лицам, по представлению индивидуальных сведений, в том числе о выплатах, которые им не включались в базу для исчисления страховых взносов, и суммах страховых взносов, которые им не начислялись.

И еще. Проанализировав положения п. 26 - 29 Порядка, судья ВС РФ пришел к выводу, что перечисленные нормы прямо не устанавливают заявительный порядок снятия с учета физического лица - работодателя - индивидуального предпринимателя при прекращении им трудового договора с наемным работником без прекращения предпринимательской деятельности.

Резюмируем сказанное. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в отделении ПФР как работодатель, но при этом не имеет фактических трудовых (либо гражданско-правовых) отношений с физическими лицами и не производит в их адрес никаких выплат, то он не обязан :

• подавать заявление о снятии с учета в качестве работодателя;
• представлять в ПФР расчеты (в том числе нулевые) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и иные сведения персонифицированного учета.

При неблагоприятном развитии событий (в случае возникновения претензий со стороны ревизоров ПФР) предприниматель для защиты своих интересов может воспользоваться выводами из комментируемого судебного решения.

Федеральный закон от 01.04.1996 № 27‑ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 13.10.2008 № 296п.