Az „Egyszerűsített” elektronikus folyóirat előfizetésének költségeit figyelembe lehet venni az egyszerűsített adórendszerben a kiadásoknál? A licencelt szoftverek költségeinek figyelembevétele Microsoft-előfizetés vásárlása telepítéskor.

A folyamatos jogszabályváltozások arra kényszerítik a könyvelőt és az igazgatót is, hogy megismerkedjenek a különféle előírásokat és azok alkalmazási sorrendjére vonatkozó megjegyzéseket tartalmazó folyóiratokkal. Lehetséges-e az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor figyelembe venni a folyóiratok költségeit?

Ha az „egyszerűsített személy” a „bevétel mínusz kiadás” adózás tárgyát alkalmazza, akkor jogosult a kiadások figyelembevételére az Art. 1. pontjának felsorolása szerint. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez a lista lezárt, az előfizetési költségek nem szerepelnek. Véleményünk szerint azonban az előfizetési költségeket továbbra is figyelembe lehet venni. Tekintsük a rendelkezésre álló lehetőségeket.

I. PERELETOVA, főigazgató
CJSC "Zerkalo Tanácsadó Csoport"

MUNKAVÁLLALÁSI KÖLTSÉGEK KItérítése

Véleményünk szerint ma a legoptimálisabb lehetőség a következő lehetőség.

A szervezet alkalmazottja (például könyvelő) az ő nevére iratkozik fel. A szervezet ezeket a költségeket neki kompenzálja, így az egyszeri adó számítása során az alpont alapján a bérköltség részeként ezeket a kiadásokat figyelembe veszi. 6. cikk 1. és 2. pont. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy annak érdekében, hogy egy szervezet kompenzálhassa a munkavállaló költségeit, az ilyen kompenzációt a munkaszerződésében kell előírni, részletesen leírva, hogy milyen irodalomért kap kompenzációt. A vezetőnek a végzésével jóvá kell hagynia az irodalom listáját, amelynek költségét a szervezet megtéríti a munkavállalónak. Ennek alapja az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikke előírja, hogy a munkáltató köteles kártérítést fizetni a munkavállalónak abban az esetben, ha a munkavállaló személyes tulajdonát a munkáltató érdekében használja.

Néha az adóhatóságok ragaszkodnak a személyi jövedelemadó és az egységes szociális adó megfizetéséhez (az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó személyek számára - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő hozzájárulás a kötelező nyugdíjbiztosításhoz) az ilyen kompenzációkra.

Az adóhatóság álláspontját azzal indokolja, hogy az al. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. §-a, amely mentesíti a személyi jövedelemadó alóli kompenzációt az adóalanyok munkavégzésével kapcsolatosan, törvény által megállapított kompenzációról beszélünk, és az előfizetés kompenzációját nem írja elő közvetlenül egyetlen jogszabály sem.

De ebben az esetben az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 163. cikke: a munkáltatónak biztosítania kell a munkavállaló számára a szükséges munkafeltételeket. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 164. cikkéből pedig az következik, hogy a munkavállaló hivatalos feladatai ellátásának költségeinek megtérítésére irányuló készpénzfizetés kompenzáció.

Ezért, ha például számviteli szakirodalmat adnak ki egy könyvelőnek, akkor annak kifizetése a munkavállalónak a munkatevékenységével kapcsolatos kompenzáció alá tartozik. Természetesen az ilyen kompenzáció összege nem haladhatja meg az előfizetés költségét. Ezenkívül a munkáltatónak bizonyítékokra lesz szüksége, amelyek megerősítik az előfizetési költség kompenzációs jellegét (kollektív és munkaszerződések vonatkozó rendelkezései, megrendelések, a munkavállaló által fizetett előfizetési bizonylatok stb.).

Ami az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő járulékfizetést illeti, ezek a munkavállalónak fizetett befizetések mentesek az UST adó alól az alcikkely alapján. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 238. §-a alapján, és ezért nem tartoznak nyugdíjjárulék-fizetési kötelezettség alá – mivel az egységes szociális adó és a nyugdíjjárulékok adózási tárgya és számítási alapja azonos (lásd a törvény 10. cikkének 2. bekezdését). 2001. december 15-i szövetségi törvény N 167-FZ "A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban").

Ezen túlmenően a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat számos magyarázó levelet kapott ebben a témában. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2006. 03. 02-i N 03-05-01-04/43 levele kimondja, hogy a munkavállaló tulajdonában lévő ingatlan használatáért járó pénzbeli ellentételezés mentes a személyi jövedelemadó és az egységes szociális adó alól. adó a szervezet által meghatározott kereteken belül. Hasonló álláspontot fogalmazott meg korábban, az oroszországi adóigazgatási osztály Moszkvában 2004.05.05-én kelt N 28-11/30684 levelében.

"... az alkalmazottaknak a személyes vagyontárgyak üzleti célú használatáért fizetett ellentételezések a megállapított normákon belül a Vámkódex 238. cikkének (2) bekezdése (1) bekezdése alapján olyan összegek, amelyek nem tartoznak az UST-adó hatálya alá, és ennek megfelelően nem kötelesek biztosítási járulékot fizetni "(lásd Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. március 2-i levelét, N 03-05-01-04/43).

Azaz azok a kompenzációk, amelyeket a munkavállalónak a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. §-a (a munkaköri feladatainak ellátásával kapcsolatban) nem tartozik sem személyi jövedelemadó, sem egységes szociális adó hatálya alá (az „egyszerűsített emberek” számára - a nyugdíjalapba történő hozzájárulás). BEFEKTETETT ESZKÖZÖK VÁSÁRLÁSÁNAK KÖLTSÉGEI

Egyes folyóirat-szakértők az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor más módokat javasolnak az előfizetési költségek elszámolására. Javasoljuk, hogy az ilyen költségeket tárgyi eszközök beszerzési költségeinek tekintsék.

alpontjának megfelelően. 1. cikk 1. és 4. pont. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke értelmében a kiadások magukban foglalhatják az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete szerint értékcsökkenthető ingatlanként elismert tárgyi eszközök beszerzésének költségeit.

Az előfizetési költségek befektetett eszközként történő elszámolásának témájában megtalálható az orosz pénzügyminisztérium 2005. február 14-i levele N 03-03-02-04/1/40. Ebben a levélben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma Adó- és Vámpolitikai Főosztályának igazgatóhelyettese, Ivaneev A.I. kijelentette, hogy mivel az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei N 1-i rendeletével jóváhagyott, az értékcsökkenési csoportokba sorolt ​​állóeszközök besorolása nem sorolja be a számviteli naplókat tárgyi eszközök közé, lehetetlen figyelembe venni az értékcsökkenési leírás költségeit. az egységes adót csökkentő költségek előfizetése.

Kérünk, hogy ne tegyünk mást Ivaneev úrral.

Az Art. (3) bekezdésében A „Számvitelről” szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény 4. cikke kimondja, hogy az „egyszerűsítők” a tárgyi eszközökről a számviteli szabályok szerint vezetnek nyilvántartást, azaz. az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-án kelt N 26n.

A jelen PBU 18. bekezdéséből következően a könyvek és folyóiratok befektetett eszközöknek minősülnek.

Ezenkívül az OK 013-94 befektetett eszközök összoroszországi osztályozója szerint az időszaki kiadványok a szervezetek tárgyi eszközei közé tartoznak, és a következő kódokkal rendelkeznek:

19 0001112 - Folyóiratok;

19 0001118 - A speciális tudományos és műszaki irodalom és dokumentáció típusai.

Egyébként a megadott osztályozó képezte az alapját az értékcsökkenési leírási csoportokba tartozó állóeszközök osztályozásának, amelyre Ivaneev úr hivatkozik.

A folyóiratok nem kerültek be az osztályozásba, mert egységenkénti költségük általában kevesebb, mint 10 000 rubel. alpontjának megfelelően rajtuk. 6. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikke nem halmoz fel értékcsökkenést (a költségtől függetlenül). Azonnal leírásra kerülnek a jövedelemadó szempontjából költségként.

Ugyanakkor a szokásos adózási rendszerben az időszaki kiadványok bekerülési értéke a tárgyi eszközök (amortizálható ingatlanok) között szerepel, ami az albekezdésből következik. 6. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikke (ez olyan értékcsökkenthető ingatlan, amelyre nem számítanak fel értékcsökkenést).

Nem igazán szeretjük ezt a módszert, mert sok papírmunkával jár.

Az adózónak minden beérkezett kiadványról N OS-1 formanyomtatványon kell elkészítenie a tárgyi eszközök átvételéről és átadásáról szóló okiratot, valamint az N OS-6 vagy N OS-6a nyomtatványon leltári kártyákat (a objektumok csoportja).

Ezen túlmenően, akár egyetértünk Ivaneev úrral, akár nem, létezik az orosz pénzügyminisztérium 2005. február 14-i N 03-03-02-04/1/40 levele, és ennek figyelmen kívül hagyása drágább. . KOMMUNIKÁCIÓS SZOLGÁLTATÁSOK FIZETÉSÉNEK KÖLTSÉGEI

Lehetőségként néha javasolják az előfizetési költségek figyelembevételét a postai szolgáltatások költségeiként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 18. albekezdése (1) bekezdése szerint).

A gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozója (OKVED) elvileg ezt lehetővé teszi, mivel a folyóirat-előfizetéseket kommunikációs szolgáltatások közé sorolja (OKVED kód 64.11.14).

A felhatalmazott szervek nem adtak magyarázatot ebben a témában.

Folyamatosan szóba kerül a médiában az előfizetés költségének költségként való figyelembevételének jogszerűsége az egységes adó adóalapjának meghatározásakor, és az adóhatóság a Pénzügyminisztériummal együtt határozottan megszólalt. ebben az ügyben. Ezért az előfizetési költségek kommunikációs szolgáltatásként való besorolásakor az adókockázatok jelentősebbnek tűnnek számunkra, mintha ugyanazokat a költségeket számolnánk el a munkavállalónak fizetett kompenzációként.

Ahhoz, hogy sok munkavállaló kényelmesen tudjon dolgozni, olyan ellenőrzött és jó minőségű információkhoz kell hozzáférést biztosítani számukra, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy lépést tarthassanak a szakterületükön bekövetkező eseményekkel és változásokkal. Ez azt jelenti, hogy hatékonyabban tud megbirkózni a kötelezettségeivel. Ez a gyakorlatban folyóirat-előfizetéssel, referenciarendszerekhez való hozzáférés fizetésével stb. valósul meg. És itt konkrét költségek merülnek fel.

Az egyszerűsített adórendszerben a helyzetet bonyolítja, hogy a kiadási lista zárva van. Mielőtt kitaláljuk, hogy az egyszerűsített adórendszerben megengedett-e az előfizetési költségek figyelembevétele vagy sem, megjegyezzük, hogy valójában különféle dolgokra „előfizethet”:

— előfizetés a folyóiratra;

— előfizetés a súgórendszer eléréséhez (például Garant, Consultant-plus, BSP „System Glavbukh” stb.).

Nyomtatási költségek

Először nézzük meg a helyzetet egy nyomtatott kiadvány – folyóirat, újság – költségeivel. A Pénzügyminisztérium álláspontja ebben a kérdésben hosszú ideje nem változott (a Pénzügyminisztérium egyik régi, 2007. január 17-i levele, 03-11-04/2/12 sz.), az egyik a legutóbbi levelek 2013. október 28-i keltezésűek. 03-11-11/45487 sz.

Az egyszerűsített adórendszerben az adótörvénykönyv 346.16. cikkének 1. pontja szerint figyelembe vehető kiadások listája lezárult. Ez a lista nem tartalmazza a folyóirat-előfizetések költségeit. Ezért az egységes adó kiszámításakor az egyszerűsített adórendszert „bevétel-kiadás” tárgyú szervezetnek nincs joga figyelembe venni a nyomtatott kiadványok előfizetésének költségeit.

A bírói gyakorlat ebben a kérdésben ellentmondásos: vannak olyan határozatok, amelyek mind az adóhatóságot (2007. január 11-i Ф09-11283/06-СЗ sz. UO-rendelet), mind az adóalanyokat (2007. január 22-i Ф764-89. sz. FAS ZSO rendelet) támogatják. /2006(29957-A67-40)).

A főkönyvelőnek kiállított előfizetés

Az egyik olyan helyzet, amelyet a bíróság mérlegelt, és az adófizető javára hozott döntést, „kiskapuvá” válhat az időszaki kiadványok költségeinek leírásához (Az Oroszországi Távol-Kelet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának január 30-i határozata , 2008 No. Ф03-А80/07-2/6039).

A vizsgált helyzetben az előfizetést nem a szervezetnek, hanem a munkavállalónak adták ki. A könyvelővel kötött munkaszerződés előírja a szervezet azon kötelezettségét, hogy időszaki kiadványokat biztosítson számára. Ezért a könyvelő költségeinek kompenzációját a munkaerőköltségek részeként vették figyelembe.

ATP frissítés

Egészen más a kép, ha folyóirat-előfizetés helyett a munkavállalók hozzáférést kapnak a jogi referenciarendszerekhez. A rendszeres rendszerfrissítési díjak érvényesek.

Az Adótörvénykönyv 346.16. cikkének 19. pontja, 1. pontja kimondja, hogy az egyszerűsített adórendszerben figyelembe vehető kiadások közé tartoznak a szerzői jog jogosultjával kötött szerződés alapján számítógépi programok és adatbázisok használati jogának megszerzésével kapcsolatos kiadások is (licenc). megállapodások). Ez a költségkategória magában foglalja a számítógépes programok és adatbázisok frissítésének költségeit is.

Ezért az egyszerűsített adórendszerben megengedett az ilyen típusú kiadások figyelembevétele, amit a Pénzügyminisztérium 2013. március 21-i levelében megerősített. 03-11-06/2/8830 sz.

Az egyszerűsített adórendszerhez szükséges szoftverek költségeiről. Egy másik problémás kérdés az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatban - a fejlesztési kiadások - ezzel kapcsolatban.

Hogyan elégíti ki szervezete az alkalmazottak információs igényeit? Oszd meg kommentben!

" № 20/2011

Kérdés: A szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „bevétel mínusz kiadások” tárggyal. Lehetséges-e az egyszerűsített adórendszerben költségként figyelembe venni egy jogi folyóirat előfizetésének költségét? O.E. Khamadeeva, LLC Atomerőmű Szojuzgaztekhnologiya, Tyumen

Válasz: Mint ismeretes, az „egyszerűsítés” során figyelembe vett kiadások listája lezárult. Azok az adóalanyok, akik az egyszerűsített adórendszert alkalmazzák a „kiadásokkal csökkentett bevétel” adóztatási tárgyával, csak azokat a költségeket vehetik figyelembe, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (1) bekezdésében szerepelnek. A folyóirat-előfizetésről pedig nincs szó.

Ezért az orosz pénzügyminisztérium szerint az újságok, folyóiratok és egyéb folyóiratok előfizetési költségeit nem lehet figyelembe venni az egyszerűsített adórendszerben, még akkor sem, ha azokat a szervezet fő tevékenységeihez használják fel. Egy bírósági döntésről tudunk, amelyben a bíróság ezt az álláspontot támogatta.

Egyes szakértők szerint azonban az egyszerűsített adórendszerben számos lehetőség kínálkozik az előfizetési költségek kiadásokban való elszámolására.

Először is, az előfizetési költségeket az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 18. albekezdése szerint kommunikációs szolgáltatások költségeiként lehet figyelembe venni, mivel a gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozója (OKVED) szerint , az időszaki kiadványok előfizetése az egyéb postai szolgáltatási tevékenységnek minősül (kód: 64.11.14). De a pénzügyi osztály nem osztja ezt az álláspontot, ezért nagy valószínűséggel bíróság előtt kell megvédeni. Nehéz megjósolni, hogyan dönt a bíróság az ügyben.

Egy másik lehetséges lehetőség, hogy az anyagköltségek részeként figyelembe veszik az időszaki kiadványok beszerzési költségeit. A legnagyobb eséllyel védekezhetnek azonban az olyan szervezetek, amelyeknek fő tevékenységük ellátásához előfizetéses kiadványokra van szükségük, például a tanácsadói vagy jogi szolgáltatásokat nyújtó, szakkiadványokat vásárló cégeknek. A bírói gyakorlat azonban ellentmondásos: van rá példa, hogy a bíróság megegyezett az adóhatósággal, és megtagadta, hogy az adóalanyok elszámolják a folyóiratok költségeit.

Véleményünk szerint a költségelszámolás harmadik lehetősége tűnik a legreálisabbnak. Egy szervezet alkalmazottja előfizethet magának, a munkáltató pedig kártérítést fizet neki a személyes tulajdon (nyomtatott kiadványok) használatáért. Ekkor a kompenzációs összegek munkaerőköltségnek minősíthetők és a ráfordítások közé sorolhatók.

De azonnal megjegyezzük, hogy ennek a lehetőségnek is van egy gyenge pontja. Az orosz pénzügyminisztérium szerint az ingatlan hivatali célú felhasználásáért járó pénzbeli kompenzáció nem a munkaerőköltségekhez, hanem a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadásokhoz kapcsolódik (az orosz adótörvénykönyv 264. cikke 1. szakaszának 49. alpontja). Szövetség), amelynek listája nyitva áll azon szervezetek számára, amelyek jövedelemadó-fizetők. Az „egyszerűsítve” pedig, mint már említettük, korlátozott a kiadások listája, és nincsenek benne „csak egyéb” kiadások.

Ha egy szervezet azt kockáztatja, hogy az előfizetési költségeket munkaerőköltségként veszi figyelembe, akkor meg kell próbálnia megvédeni magát az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikkével és az adóhatóságok által előírt követelményekkel összhangban az ingatlanhasználat ellenértékének kiadásával. az ilyen típusú kiadásokra.

A Munka Törvénykönyvének említett cikkelye kimondja, hogy ha a munkavállaló a munkáltató beleegyezésével vagy tudtával és érdekében a személyes vagyontárgyat használja, a munkavállalónak kártérítést kell fizetni a szerszámok, személygépjárművek, berendezések használatáért, elhasználódásáért (amortizációjáért). , a munkavállalót megillető egyéb technikai eszközöket és anyagokat, valamint azok használatával járó kiadásokat térítik meg. A költségtérítés mértékét a munkaszerződésben részes felek írásban kifejezett megállapodása határozza meg.

Ez azt jelenti, hogy a kártérítés igénylésekor az alábbi feltételeknek kell teljesülniük.

Mivel a szervezet a kompenzáció kifizetésének költségeit munkaköltségként fogja felvenni, a munkavállaló és a munkáltató közötti írásbeli megállapodást a munkaszerződés kiegészítő megállapodásaként kell formálni (vagy a felvételkor azonnal bele kell foglalni a munkaszerződés feltételeibe) . A felek meghatározzák a költségtérítés összegét, módját, és legfőképpen azt, hogy a munkavállaló milyen vagyontárgyat használ, vagyis azoknak az időszaki kiadványoknak a listáját, amelyekre előfizet.

Mivel személyes vagyonról beszélünk, azaz a munkavállaló tulajdonában, hasznos lenne, ha rendelkeznének olyan dokumentumokkal, amelyek megerősítik a munkavállaló kiadványok előfizetésének kifizetését. Ugyanezek a dokumentumok hasznosak lesznek a munkavállalónak fizetett kártérítés összegének igazolására is. Az egyszerűsített adórendszerben figyelembe vett kiadásoknak gazdaságilag indokoltnak kell lenniük. A kompenzáció összegének a „béradók” alóli mentesítésére vonatkozó követelményeket Oroszország Pénzügyminisztériuma és az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium is előterjeszti. Amint ezek az osztályok kifejtik, a munkavállaló személyes tulajdonának használatáért járó kártalanítás nem tartozik a biztosítási díj és a személyi jövedelemadó hatálya alá a felek megállapodásában meghatározott összegekben. Ebben az esetben a költségtérítés összegének meg kell felelnie az említett ingatlan tényleges munkavégzési célú használatához kapcsolódó gazdaságilag indokolt költségeknek. Ez azt jelenti, hogy a szervezet köteles másolatot készíteni azokról a dokumentumokról, amelyek megerősítik a munkavállaló tulajdonjogát a használt ingatlanra, és megerősítik az ingatlan munkavégzése során felmerült költségeit.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikke előírja a használat ellenértékének fizetését munkavállaló személyes tulajdon. Ebből az következik, hogy az a munkavállaló, akinek kártérítést fizetnek, személyesen használja a vagyonát munkaköri feladatai ellátása során. Ennek megfelelően a megrendelt folyóiratoknak az adott munkavállalónak munkaköri feladatai ellátásához szükségesnek kell lenniük. Ezért célszerű a munkavállaló munkaköri leírásába vagy a munkaszerződésbe beleírni a szakfolyóirat-elemzési kötelezettséget. Például a könyvelő munkaköri feladatai közé tartozhat a számviteli médiák elemzése és a számviteli osztály tájékoztatása a jogalkalmazási eljárásról, beleértve a meglévő választottbírósági gyakorlatot is.

Hogyan kell rögzíteni az elektronikus újságok, folyóiratok, online magazinok és egyéb elektronikus folyóiratok előfizetési költségeit? Ez a kérdés sok finomságot tartalmaz.

Az előfizetési költségek elszámolása a szerződés típusától függ. Hogyan lehet elektronikus kiadványokra előfizetni?

Elektronikus előfizetés köthető:

Fizetős szolgáltatások nyújtására vonatkozó megállapodás egy időszaki kiadvány elektronikus formában történő másolatának rendelkezésre bocsátásakor (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 779. cikkének 2. szakasza);

Licencszerződés a kiadó elektronikus forrásainak használatára vonatkozó nem kizárólagos jogok átruházásával (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1367. cikke);

Megállapodás elektronikus előfizetési készlet szállítására. Mit tartalmazhat a dokumentumkészlet? Tartalmazhat hozzáférési kódot, felhasználói kézikönyvet stb. Ez a típusú szerződés vegyes szerződésnek tekinthető, amely adásvételi szerződésből, szolgáltatási szerződésből és licencszerződésből áll. Az ilyen megállapodások értelmében a megállapodásokra vonatkozó szabályokat a megállapodás minden egyes elemére alkalmazni kell (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 421. cikkének 3. szakasza).

Nézzük az első esetet. A számviteli elektronikus kiadványra való előfizetés fizetése előlegként történik (a PBU 10/99 3. cikke).

Előfizetéses bejegyzések:

1. A vállalat fizetett egy előfizetést például hat hónapra:

Dt 60 alszámla „Kiadott előlegek számítása” Kt 51
– elektronikus folyóirat (újság) előfizetés előlegét utalják a folyószámláról.

2.Ezután megkapja a magazin (újság) következő számát elektronikus formában. Végezze el a következő bejegyzéseket a könyvelésben:

D-26 (44) K-t 60 alszámla „Elszámolások kiadókkal”
– folyóirat átvétele a szállítótól és költségként történő leírása;

Dt 60 alszámla „Elszámolások kiadókkal” Dt 60 alszámla „Kiadott előlegek elszámolásai”
Ezt az eljárást a Számlatükörre vonatkozó utasítások (60., 44., 26. számla) és a PBU 10/99 3., 18. és 19. bekezdései határozzák meg.

Tekintsük a második lehetőséget.

Ha licencszerződést köt, időszaki kiadványokat szerez be immateriális javak formájában.

Az immateriális javak elszámolása mérlegen kívüli számlán történik a szerződésben meghatározott értékelésen (14/2007. PBU 39. pont). Mivel a számlaterv a használatba vett immateriális javak könyvelésére külön mérlegen kívüli számlát nem ír elő, ezt a számlát a társaság önállóan is nyithatja és feltüntetheti a társaság számviteli politikájában. Például megnyithatja a 013-as „Elektronikus előfizetéses kiadványok” fiókot.

Licencszerződés alapján folyóirat-feladások:

1. Az elektronikus kiadvány használati jogáért előleg a folyószámláról átutalásra kerül a szállító részére.
D-t 60 K-t 51

2. Az elektronikus kiadványhoz való hozzáférést követően a könyvelésbe bejegyzés történik:

Terhelés 012 „Elektronikus előfizetéses kiadványok”
– tükrözi az időszaki kiadványhoz való hozzáférési jog költségeit;

3. Engedélyezett elektronikus kiadványok vásárlásakor a kiadvány használati jogának egyszeri befizetése a 97-es „Hasasztott ráfordítások” számlán jelenik meg, amely a folyóirat kiadásainak havi, szokásos tevékenységi kiadásokként történő leírásával záródik. A költségek leírásának időszaka a licencszerződés érvényességi ideje (a PBU 14/2007 (2) bekezdés, 39. bekezdés).

Miután megkapta az elektronikus kiadványhoz való hozzáférési kódot, végezze el a feladást
D-t 97 K- 60 - az időszaki kiadvány költsége elhatárolt kiadás

Hogyan írják le az elektronikus napló költségeit költségként? Ezt saját maga határozhatja meg és hagyja jóvá a számviteli politikájában (PBU 1/2008 4., 8. pont, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 12-i levele, 07-02-06/5). Az előfizetési költségeket a következő módokon írhatja le vállalati költségként:

- egyenletesen;
– az értékesítésből származó bevétel arányában. Ezt a módszert leggyakrabban több adózási rendszer egyidejű alkalmazása esetén alkalmazzák;
- más módon.

Hogyan lehet leírni a költségeket? Amikor? Az időszaki kiadványok költségeit a kiadvány biztosításának időszakában (hozzáférési időszak) írjuk le. Ha hat hónapra kötött szerződést, akkor erre a hat hónapra le kell írnia az immateriális javak beszerzésének költségeit.

Az előfizetéses kiadvány felhasználási időszakának kezdete a hozzáférési kód, vagy a szerződésben meghatározott más formátumú előfizetéses kiadvány aktiválásának pillanata tekinthető. Az előfizetési időszakot a szerződésben meg kell határozni.

Az elektronikus napló költségeinek leírásakor havi bejegyzést teszünk:

Dt 26 (44) Kt 97
– a folyóirat használati díjának egy része költségként kerül leírásra.

Ezt a leírási eljárást a Számlatükörre vonatkozó utasítások (97., 60., 44., 26. számla), a PBU 10/99 18. és 19. bekezdései határozzák meg.

Nézzük a harmadik esetet.

Mivel a harmadik eset egy licencszerződés és egy fizetős szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés koktélja, az így létrejövő elektronikus naplót mérlegen kívüli számlán veszik figyelembe a szerződésben meghatározott értékelésnél (PBU 14/39. 2007). A költségek leírása ugyanúgy történik, mint a licencszerződés előfizetése esetén.

Az OSNO-n lévő cégek előfizetési költségeinek adóelszámolása.

Tekintsük azokat a lehetőségeket, amikor az előfizetés szükséges a vállalat termelési tevékenységéhez, és nem kapcsolódik közvetlenül a tevékenységhez.

Ahhoz, hogy az előfizetési költségek megjelenjenek az adóelszámolásban, gazdaságilag indokoltnak kell lenniük, pl. bizonyítja, hogy ezeket a költségeket indokoltnak és szükségesnek tartják a vállalat termelési tevékenységéhez.
Így az adóhatóságok nem vonják kétségbe például a „Glavnaya Ledger”, a „Rossiyskaya Gazeta” folyóirat és más jogi vagy számviteli irodalom előfizetését, mert ez a megfelelő könyvelésnek köszönhető a cégnél.

Szintén jogszerű előfizetni a társaság által tevékenysége során felhasznált szabályokat, előírásokat közlő kiadványokra, valamint vezetői folyóiratokra stb.

Nehéz lesz bizonyítani az előfizetés érvényességét, ha például előfizetett egy lakberendezési magazinra, és elmagyarázza, hogy ez a magazin szükséges a vezetői irodában a cég arculatának kialakításához.

Ha Ön előfizet egy sportmagazinra, miközben tevékenysége kozmetikai nagykereskedelemhez kapcsolódik, akkor az ilyen kiadások gazdasági indokoltságát nem tudja bizonyítani.

Ha mégis figyelembe vette ezeket a költségeket az önköltségi árban, és elfogadta az áfát levonásra, akkor az adóhatóság az ellenőrzés során ezeket a költségeket eltávolítja, és további jövedelemadót és áfát, valamint ennek megfelelően büntetéseket és bírságokat számít fel.

Ha olyan újságra, folyóiratra fizet elő, amely semmilyen módon nem kapcsolódik a cég tevékenységéhez, jobb, ha azt a nettó nyereség terhére számolja el.

A számvitel során az elektronikus folyóirat előfizetésének költségei a 91-es számlán, a 91-2 „Egyéb kiadások” alszámlán jelennek meg, és nem szerepelnek a jövedelemadó kiszámításában (az adótörvénykönyv 252. cikkének 1. pontja, 270. cikkének 29. pontja). az Orosz Föderáció).

Ezeknél a kiadványoknál az áfa sem vonható le, mivel ez nem kapcsolódik a termelési igényekhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 2. szakasza).

Ha a költségei ellentmondásosak, és nem sorolhatók egyértelműen indokoltnak és indokoltnak, akkor jobb, ha a profitnak tulajdonítják azokat. Ellenkező esetben ezeket a költségeket bíróság előtt kell megvédeni.

Most nézzük meg a folyóirat-előfizetéseket, amelyek szükségessé válnak a termelési tevékenység során.

A jövedelemadó kiszámításához szükséges időszaki kiadványok előfizetései a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek között szerepelnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 49. szakaszának (1) bekezdése, 264. cikk), figyelembe vesszük a nyereségadó alapjában.

Hogyan kell megjeleníteni az áfát a folyóirat-előfizetéseknél?

Az áfát az alábbiak szerint tükrözzük:

A kiadótól kapott előlegszámla kézhezvételekor az áfát levonják (természetesen, ha van ilyen) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 12. pontja, 172. cikkének 9. szakasza).

A szám és a kiállított számla kézhezvétele után

ÁFA-t csak a már leadott szám után vonunk le;
- ezzel egyidejűleg visszaállítjuk az előlegként levonásra elfogadott áfa összegét ugyanabban az összegben (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasza, 3. szakasz, 170. cikk).

Ha a kiadványok naponta jelennek meg, akkor az ilyen kiadványokról szóló számlát leggyakrabban havonta vagy negyedévente állítják ki.

Hogyan lehet leegyszerűsített nyelven megjeleníteni egy folyóirat-előfizetést.

Ami az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adófizetőket illeti, a folyóirat-előfizetések nem szerepelnek az „egyszerűsített adózás” költségeinek listáján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1. pontja). A Pénzügyminisztérium leveleiben (2009.10.08. N 03-11-06/2/151, N 03-11-04/2/12 2007.01.17.) és egyes bíróságok szintén nem veszik figyelembe. ezek a költségek jogosak (FAS UO N F09-11283/06-S3 határozat, 2007.11.01.).

Az adóhatóság eltérően kezeli az előfizetéseket. Ha 100%-osan be tudja bizonyítani, hogy költségei indokoltak, akkor talán Ön mellé állnak. Itt a bekezdéseknek kell vezérelnie. 5 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke, amely kimondja, hogy ha speciális irodalomra van szüksége a munkához, olyan információkra, amelyekből árukat kell előállítania, szolgáltatásokat kell nyújtania, munkát végeznie, az ilyen költségeket anyagi jellegűnek kell minősíteni, és figyelembe lehet venni, amikor az egyszerűsített adórendszer kiszámítása.

A bíróságok leggyakrabban pontosan ehhez az állásponthoz ragaszkodnak (FAS PO N A65-1419/2008, 2008. október 30.; FAS ZSO N F04-8976/2006(29957-A67-40) 2007. január 22.).

Ingyenes könyv

Hamarosan menjen nyaralni!

Ha ingyenes könyvet szeretne kapni, adja meg adatait az alábbi űrlapon, majd kattintson a "Könyv beszerzése" gombra.