Mit kérhet egy külföldi árufuvarozótól? Nemzetközi fuvarozás adózása

A rakomány szállítása egy speciális eljárás, amely csak bizonyos szabályok betartása mellett hajtható végre. Létezik egy lista azokról a dokumentumokról, amelyeket hivatalosan jóváhagytak a jogalkotási aktusok, amelyek ebben az esetben kötelezőek. Mindenekelőtt helyesen kell elkészíteni az összes általános kísérő okmányt az áruszállításhoz, majd szükség esetén gondoskodni kell a további papírokról és speciális engedélyekről.

Általános célú papírok

Sok sofőr érdekli, hogy milyen dokumentumokra van szükség a rakomány szállításához, hogy az illetékes hatóságokkal történő ellenőrzés során ne merülhessen fel probléma. A hivatalos papírok listája a következő:

1. A megfelelő kategóriájú jármű vezetésére jogosító jogosítvány.
2. Fuvarlevél (Bill of Lading).
3. Megállapodás a feladó, a címzett és a szállítást végző közvetítő között.

A fenti dokumentumok mindegyike bármilyen típusú áru szállításához szükséges, és nem helyettesíthető más papírokkal. Érdemes megjegyezni ennek a dokumentációnak néhány jellemzőjét.

Az árufuvarozásról szóló számla az egyik legfontosabb bizonyíték, amelyet a járművezetőnek be kell mutatnia az ellenőrzés során. Ezt a dokumentumot a feladó szervezetnek vagy személynek kell kiállítania. Ebben az esetben ezt a papírt hivatalosan jóvá kell hagyni a megfelelő pecsétekkel. Négy példányban kell elkészíteni, ebből egyet a feladó és a címzett kap, kettő pedig a szállítmányozó cégnél marad. Ez a dokumentum két fontos részt tartalmaz:

1. Termék szakasz. Ez a rész az áru teljes leírását tartalmazza, amelyet más árufuvarozási okmányok nem tartalmaznak.
2. Szállítási szakasz. Ennek az elemnek tartalmaznia kell a legteljesebb információkat az útvonalról, a feladó és a közvetítő nevét, valamint a vezető adatait és az autó műszaki jellemzőit.

A fuvarlevél kitöltésének mintája. Termék rovat (kattintson a képre a nagyításhoz)

A fuvarlevél kitöltésének mintája. Szállítás rész (kattintson a képre a nagyításhoz)

Bizonyos esetekben megtagadhatja a fuvarlevelet. Leggyakrabban ez akkor történik, amikor a vevő szállítást végez. Az árufuvarozási okmányokhoz ebben az esetben nincs szükség specifikációs nyomtatványra, mivel a teljes folyamat a szerződés két tárgya között zajlik, közvetítők nélkül, fuvarozó társaság formájában.

A szerződést alá kell írni. Ezt a sofőr vagy az autót kísérő szállítmányozó végzi el. Ennek a papírnak nem szükséges eredetinek lennie, mivel hiteles másolatok is használhatók. Ez megerősíti a szállítás jogszerűségét. Szerződés helyett akkor lehet meghatalmazást használni, ha az a szervezetek megfelelő pecsétjeivel is rendelkezik.

Papírmunka

A fuvarlevelet a fuvarozásban közvetlenül érintett cégnek kell kiállítania. Ennek az űrlapnak tartalmaznia kell bizonyos elemeket, amelyek közül a szakértők kiemelik:

• az autó típusa és rendszáma;
• a dokumentumot kiállító szervezet neve;
• információ az üzemanyag-fogyasztás mértékéről;
• regisztráció dátuma;
• rakomány számla száma.

Példa a fuvarlevél kitöltéséhez (kattintson a képre a nagyításhoz)

A fuvarlevelet letéphető szelvénnyel együtt adják ki - egy speciális elem, amelyet a rakomány vásárlója állít ki és saját pecsétjével igazol. Ezt az űrlapot a fuvarozó cég dolgozza fel, majd a szolgáltatásról szóló csekkel együtt elküldi a megrendelőnek.

A fuvarlevél nyomtatványt a megfelelő személyeknek kell kitölteniük, akik a szervezet tisztiorvosa, a diszpécser és a műszaki dolgozó. Fontos nemcsak a rakomány szállításához szükséges dokumentumok helyes kitöltése, hanem a megfelelő engedély megadása is.

További dokumentumtípusok

Arra a kérdésre, hogy milyen dokumentumok szükségesek a rakomány szállításához, meglehetősen nehéz egyértelműen válaszolni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy minden egyes esetben nagyon sok árnyalatot kell figyelembe venni. Ezek hiányában a felelős személyek pénzbírságot kaphatnak a törvények be nem tartása miatt, vagy bizonyos nehézségeik adódhatnak az illetékes hatóságokkal való kapcsolattartásban.

Szükség esetén a következő dokumentumokat kell elkészíteni a rakomány közúti szállításához:

1. Megállapodás és az áru tényleges szállítását igazoló dokumentum.
2. Áruszámla, ha a szállított rakományról hiányos adatokat tüntettek fel a fuvarlevélben.
3. A jármű megnevezése és műszaki vizsga.
4. A gépjármű tulajdonosának kötelező biztosításáról szóló okmány.
5. Munkaszerződés, amely alapján a sofőr dolgozik, ha nem az autó közvetlen tulajdonosa (vagy ennek a dokumentumnak a másolata).
6. Egészségügyi útlevél, ha élelmiszereket szállítanak.
7. A termék minőségét igazoló tanúsítvány.
8. Könyv, amely jelzi a hűtőszekrény-hűtőszekrény hőmérsékletét, ha romlandó termékeket szállítanak.
9. Állatorvosi útlevél, ha állatokat szállítanak.
10. Alkoholtartalmú termékekre kiállított tanúsítvány, ha alkoholos italokat szállítanak.

A rakomány szállításához szükséges kísérő dokumentumokat közvetlenül a rakomány típusa határozza meg. Konkrét esetben egyedi, egyedi papírcsomagról lehet szó, ezért nagyon fontos, hogy azok átvételekor és kitöltésekor fokozottan ügyeljünk.

Különleges szállítási esetek

Egyes esetekben speciális dokumentumokra van szükség az áruk közúti szállításához. Ezek közé tartoznak a következő hivatalos papírok:

1. Tanúsítvány, amely megerősíti a vállalat jogát nagy vagy veszélyes áruk szállítására.
2. Tanúsítvány, amely igazolja a vezető felkészülési folyamatát a veszélyes áruk szállítására. Ebben a teljes vezetési gyakorlatnak meg kell haladnia a három évet e munkatevékenység megszakítása nélkül. Ha a sofőr nem rendelkezik megfelelő gyakorlattal, az összegyűjtött és elkészített áruszállítási dokumentumoknak nincs jelentősége.
3. A rakománycsomagolás biztonsági és minőségi jellemzőit igazoló tanúsítvány.
4. Veszélyes áruk speciális azonosító jele.
5. A jármű veszélyes áruk szállítására való felkészítését igazoló bizonyítvány.
6. Előre elkészített útvonallap szállítási engedéllyel.
7. Ezen veszélyes áruk szállításával érintett összes személy telefonszáma és címe.
8. Speciálisan kialakított fuvarlevél, amely az ENSZ szabványoknak megfelelő rakomány veszélyességi számát jelzi.

A fenti okmányok közúti árufuvarozáshoz csak bizonyos körülmények között kötelezőek. Ezenkívül az ilyen szállítást továbbra is össze kell hangolni a közlekedési rendőrséggel. Kiemelendők a következő esetek, amelyek ehhez hozzájárulnak: nagy kockázatú rakomány szállítása; szállítás nehéz út- és éghajlati viszonyok között; konvojban utazva több mint 3 autóval.

A szokatlanul nagy méretű vagy tömegű rakomány szállítására vonatkozó dokumentumokat speciális papírokkal egészítik ki, amelyek engedélyezik ezeket a tevékenységeket. Ebben az esetben egy bizonyos összeget állami illetékként is fizetnie kell.

A titkos dokumentumok szállítása speciális szabályok szerint történik. Ez annak köszönhető, hogy tervezésük, sokszorosításuk, fejlesztésük és kezelésük sokkal nehezebb, mint a hagyományos papíroknál. A titkos iratok szállítása szigorúan őrzött járművet és különleges tárolási feltételeket igényel.

A Közlekedési Minisztérium újabb törvényt fogadott el, amely a közúti szállításra vonatkozik. A törvényjavaslat szerint a megfelelő kísérőpapírok nélküli szállítás büntetéseit emelik. Érdemes megjegyezni, hogy maguk a sofőrök és a cég is pénzbírsággal sújtható. Ha a sofőr nem rendelkezik fuvarlevéllel, munkameghagyással, rakomány fuvarlevéllel és munkamegbízással, akkor a sofőr kénytelen lesz 1500 rubelt fizetni, és ami a tisztviselőket illeti, az összeg 20 000 rubelre emelkedik. . A közlekedési társaságok pedig 250 ezer rubelig terjedő bírságot fizetnek.

A kísérőokmányok nélküli rakomány szállítása pénzbírsággal vagy a jogosítvány megvonásával járhat. Ezért nagyon fontos, hogy gondosan kitöltsék az összes papírt minden olyan hatóságnál, amely felelős ezen eljárásért.

Kérdés: Az LLC szállítmányozási expedíciós szerződés alapján szállít export- és importáruk közúti fuvarozását, amely a szállítmányozó alábbi kötelezettségeit írja elő:

A rakomány szállításának megszervezése szállítással és az ügyfél útvonalán;

Kössön fuvarozási szerződést az Ön nevében;

Biztosítsa a rakomány feladását, átvételét és biztonságát, valamint egyéb feladatokat.

A szállítási expedíciós szerződés szerinti szolgáltatások nyújtása érdekében az LLC szállítási szerződéseket köt harmadik felekkel (a továbbiakban: Fuvarozók).

Az export- és importáru-szállítók orosz és külföldi cégek.

A nemzetközi teherszállítás során a rakományt szállító jármű nemzetközi közúti ellenőrző pontokon (MAPP) halad át. Az ellenőrzési ponton való áthaladáskor a vámtisztviselők jelöléseket vagy bélyegzőket helyeznek el a vámáru-nyilatkozatokon és az áruk kivitele/importja esetén a nemzetközi fuvarlevélen (CMR).

Nullakulcsos áfa-köteles szolgáltatás nyújtása esetén az adózó köteles az adóhatósághoz benyújtani az adókulcs alkalmazásának jogszerűségét igazoló dokumentumokat. A dokumentumok jegyzékét az Art. 3.1. 165 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Magába foglalja:

Az adóalany külföldi vagy orosz személlyel kötött szerződése (szerződés másolata) meghatározott szolgáltatások nyújtására;

Szállítási, szállítási és (vagy) egyéb okmányok másolatai, amelyek megerősítik az áruknak az Orosz Föderáció területén kívülre történő kivitelét (az áruk behozatalát az Orosz Föderáció területére).

Az Orosz Föderáció adótörvénye előírja, hogy a szállítmányozónak olyan dokumentumokat kell benyújtania, amelyek megerősítik a 0%-os áfakulcs alkalmazásának jogát az EAEU vámterületére vagy azon kívül történő értékesítés esetén. Az igazoló okmányok közül szükség van az árunyilatkozat és a fuvarokmány (CMR közúti fuvarozás esetén) a vámhatósági „Kivitel engedélyezett” (a kiállító vámhivatal által elhelyezett) és „Kivált áru” jelzéssel ellátva. (a határátlépési határ vámpontján rögzítve).

Jelenleg az EAEU vámterületén kívülre exportálásakor egyszerűsített vámáru-nyilatkozatot (SCD) használnak a rakomány ellenőrzése nélkül. A vámhatóságok a fent megjelölt jelzéseket és bélyegzőket nem helyezik el a CMR fuvarlevélen. A vámhatóságok nem adnak egyértelmű tájékoztatást arról, hogy az építési és szerelési munkák során miért hiányoznak a vámtisztviselők zárjegyei, hivatkozva a következőkre: 4. pont. A Vámunió Vámkódexének 163. §-a szerint az áruk elhagyása az EAEU vámterületéről a vámhatóság engedélyével megengedett. A vámhatóság engedélye az áruk EAEU vámterületéről történő kiszállítására a vámhatóság megfelelő jelzéseinek az EAEU vámterületéről történő kivitelét lehetővé tevő vámáru-nyilatkozaton vagy egyéb okmányon, valamint a szállításon ( szállítási) dokumentumokat.

Az Art. A 2010. november 27-i N 311-FZ „Az Orosz Föderáció vámszabályozásáról” szóló szövetségi törvény 204. cikke értelmében az árunyilatkozatot elektronikus formában nyújtják be.

A fentiek alapján az alábbi kérdésekben kérünk felvilágosítást:

1. Szükséges-e vámhatósági jelzés (MAPP) a CMR-en az EAEU vámterületén kívülre történő árukivitel esetén a 0 százalékos áfakulcs megerősítéséhez?

2. Elfogadható-e, hogy a CMR számlán nem szerepel a „Kiállítás engedélyezett” jelzés a 0%-os áfakulcs megerősítésére?

3. Milyen egyéb okmány igazolhatja a határátlépés tényét az adóhatóság 0%-os áfa igazolásaként, ha a CMR számlán nincs vámhatósági jelzés és bélyegző, és az árut elektronikusan bejelentették?

4. Milyen dokumentumokat kell benyújtani az adóhatósághoz az áfakulcs megerősítéséhez, feltéve, hogy az árut az EAEU vámterületén kívülre exportálták, és a nyilatkozat elektronikus volt?

Válasz: Az Adó- és Vámpolitikai Főosztály a nemzetközi árufuvarozás megszervezése során a fuvarozási és szállítmányozási szolgáltatások vonatkozásában a nulla általános forgalmi adó mértékének okirati igazolásával kapcsolatos levélhez kapcsolódóan az alábbiakról számol be.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: a kódex) 164. cikke 1. szakaszának 2.1. alpontja szerint nulla hozzáadottérték-adót kell alkalmazni a szállítási és szállítmányozási szolgáltatásokra, amelyek listáját ez a rendelet határozza meg. alpont, amelyet az orosz szervezetek a szállítási expedíciós megállapodás alapján biztosítanak, amikor nemzetközi árufuvarozást szerveznek kiindulási és célpontok között, amelyek közül az egyik az Orosz Föderáció területén található, a másik pedig az Orosz Föderáció területén kívül. Föderáció.

A nulla adókulcs alkalmazásának jogszerűségét ezekre a szolgáltatásokra vonatkozóan a Vámkódex 165. cikkének 3.1. pontjában előírt dokumentumok igazolják, beleértve a szállítási, szállítási és (vagy) egyéb okmányok másolatait, amelyek megerősítik az áruk területén kívülre történő kivitelt. az Orosz Föderáció, az orosz vámhatóság jelzésével, amely megerősíti, hogy az árukat az Orosz Föderáció területén kívülre exportálták (áruk behozatala az Orosz Föderáció területére). Ugyanakkor a Kódex nem írja elő a vámáru-nyilatkozat (annak másolata) benyújtását az ilyen szolgáltatásokra vonatkozóan a nulla hozzáadottértékadó-kulcs alkalmazásának jogszerűségének igazolására.

A fentiek figyelembevételével a nemzetközi fuvarozás megszervezése során fuvarozási és szállítmányozási szolgáltatásokat nyújtó adóalanyok a nulla hozzáadottértékadó-kulcs alkalmazásának jogszerűségének igazolása érdekében a fuvarozási és fuvarokmányok vámjelzéssel ellátott másolatát az adóhatóság rendelkezésére bocsátják. hatóságok, amelyeket a feltüntetésük eljárását szabályozó vonatkozó vámjogszabályoknak megfelelően kell elhelyezni.

Ugyanakkor közöljük, hogy ez a levél nem tartalmaz jogi normákat vagy szabályozási követelményeket meghatározó általános szabályokat, és nem szabályozó jogi aktus. Az orosz pénzügyminisztérium 2007. augusztus 7-i, N 03-02-07/2-138 sz. levelének megfelelően a küldött levél tájékoztató jellegű és magyarázó jellegű az Orosz Föderáció adótörvényeinek alkalmazására vonatkozóan. és díjakat, és nem zavarja az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok azon normáinak a megértését, amelyek eltérnek a jelen levélben megfogalmazott értelmezéstől.

Dokumentum áttekintése

Tájékoztatást adunk a fuvarozási és szállítmányozási szolgáltatásokkal kapcsolatos nulla áfakulcs okmányos igazolásának kiadásáról nemzetközi árufuvarozás szervezésekor.

Megerősítés céljából a fuvarozási és szállítási okmányok vámhatósági jelzésekkel ellátott másolatait benyújtják az adóhatósághoz.

Ma már két nyomtatványt adnak ki áruszállításra. Az első egy N 1-T formátumú szállítólevél (az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. november 28-i N 78 határozatával jóváhagyva, a továbbiakban: N 78 határozat). A második - (a továbbiakban: TN) formaszám nélkül. A TN-t az Orosz Föderáció kormányának 2011. április 15-i 272. számú rendeletével jóváhagyott áruszállítási szabályok (a továbbiakban: Szabályok) 4. számú melléklete tartalmazza. Jelen Szabályzat 2011. július 25-én lépett hatályba. Ettől az időponttól új formanyomtatvány van érvényben, viszont az N 1-T nyomtatványt nem törölték.

Három forma

Az áruk vásárlásakor a kereskedőnek szüksége van az értéktárgyak átadását, illetve bizonyos esetekben azok szállítását igazoló dokumentumokra.
Az áru átadása (értékesítés) az N TORG-12 formátumú fuvarlevél kiállításával jár.. Az eladó két példányban állítja ki. Az első példány az eladónál marad, hogy leírja az értékeket a nyilvántartásból, és megerősítse azok átadását az ügyfélnek. A második átadásra kerül a vevőnek, hogy elfogadja a vásárolt terméket (az egyéni vállalkozó ennek megfelelő bejegyzést tesz a bevételek és kiadások könyvébe).
Az N 1-T formátumú fuvarlevél az értékek (áruk) rögzítésére és közúti szállításuk kifizetésére szolgál. Az űrlap két részből áll. Az áru rész határozza meg a feladó és a címzett közötti kapcsolatot. Ez alapján a feladó leírja az árut, a címzett pedig tőkésíti a kapott értékeket. Valójában az ebben a szakaszban található információk megismétlik a TORG-12-ben található információkat. A második rész a közlekedési problémákkal foglalkozik. Itt tájékoztatást adnak a rakományról, annak jellemzőiről, a kísérő dokumentumokról, valamint a be- és kirakodási műveletekről.
Nagyjából az N 1-T formanyomtatvány a TORG-12, kiegészülve egy szállítási résszel. Emiatt gyakran viták merülnek fel: elég-e az N 1-T nyomtatványt kiállítani az áruk értékesítése során, mert az információkat tartalmaz az áruról, és nincs szükség a TORG-12-ben történő megkettőzésére. Az adatkezelőknek mindkét űrlapot ki kell tölteni. Bár a szabályozás lehetővé teszi, hogy csak egy TTN-nel boldoguljon, az N N 1-T és a TORG-12 nyomtatványok birtokában az üzletember elkerüli az esetleges követeléseket.

A szabályzat új formát javasol a fuvarozás visszaigazolására. Fuvarlevél(a továbbiakban: TN) az új formában az N 1-T formától elsősorban abban tér el, hogy nem rendelkezik termékrovattal. Az új TN nem helyettesíti az N TORG-12 formájú fuvarlevelet, kizárólag a szállítási kérdéseket szabályozza. Az új űrlap megjelenése elméletileg eltávolítja a TTN és a TORG-12 regisztrációjával kapcsolatos kérdéseket. Most már minden világos: az áru átadását a TORG-12, a szállítást pedig a TN igazolja.
A TTN-t nem törölték, és a tisztviselők nem hagytak jóvá semmilyen utasítást arra vonatkozóan, hogy mikor kell kiadni a TTN-t. Egyelőre az üzletembereknek egyedül kell rájönniük ezekre a kérdésekre.

A rakomány közúti szállításának szabályai

alapján történik a rakományszállítás fuvarozási szerződés, mely szerint a fuvarozó vállalja, hogy a feladó által rábízott rakományt a rendeltetési helyre szállítja és a címzettnek átadja, a feladó pedig vállalja, hogy megfizeti a megállapított árufuvarozási díjat (Ptk. 785. § 1. pont). Az Orosz Föderáció kódexe). Az árufuvarozási szerződés megkötését a fuvarlevél, fuvarlevél vagy egyéb okmány elkészítése és az áru feladója számára a szállítási chartában vagy kódexben előírt áruk kibocsátása igazolja (785. cikk 2. pont). az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).
Vagyis nem kell külön megállapodást kötni. A fuvarlevél (vagy egyéb fuvarokmány) puszta teljesítése már a szerződés meglétére utal. Amint látható, a Kódex nem írja elő a műszaki specifikációk elkészítését, de megenged egy „egy másik dokumentumot”. Lehet, hogy a régi TTN űrlap ez lesz.
A Szabályok szerint a fuvarozási szerződés a fuvarozó általi végrehajtásra történő átvétellel köthető rendelés(Szabályzat 6. pontja). Az a személy, akinek meg kell szerveznie a szállítást (ez lehet a vevő vagy az eladó, az áru eladási feltételeitől függően), megrendelést küld a fuvarozónak. Ha megállapodás született a rakományszállítás megszervezéséről, szisztematikus szállítás esetén (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 798. cikke), a rakomány tulajdonosa kérelmet küld a fuvarozónak.
A szabályzat nem kínál egységes megrendelési és jelentkezési lapot. Ez lehet bármilyen dokumentum, levél, üzenet, amely a rakomány tulajdonosának szándékát jelezné. A megrendelés (kérelem) benyújtása még nem a megállapodás megkötését, hanem csak a megkötési szándékot jelzi. A fuvarozó a megrendelés (kérelem) kézhezvételét követően három napon belül tájékoztatja a feladót a hozzájárulásról vagy az elutasításról (az okok írásos indoklásával). Ezután a feladó fuvarlevelet állít ki, és ez már a szerződés meglétét jelzi.
Tehát fuvarlevél készül, amikor az áruszállítást árufuvarozási szerződés alapján végzik. Tekintsük a lehetséges lehetőségeket.

A szállítást az eladó szervezi meg

A szállító a termék árába beszámíthatja a kiszállítás költségét, vagy további szolgáltatást - szállítást - biztosíthat a vásárlóknak. Az első esetben a vevő fizet az áruért, és a szállítás az üzlet feltételei szerint ingyenes lesz. Ezt a sémát gyakran használják az „imputálók”. Ha a szerződésben a szállítás költsége külön sorban van kiemelve, és nem szerepel az eladott áruk költségében, akkor a szállítási szolgáltatás nyújtása önálló tevékenységtípusnak minősül. Ennek megfelelően az UTII-t nemcsak a kiskereskedelemért, hanem a rakományszállítási szolgáltatásokért is fizetni kell. Ha a vevő számára a szállítás „ingyenes”, azaz benne van az áru árában, és nincs külön sorként feltüntetve a dokumentumokban, akkor nem merül fel további tevékenységtípus, az értékesítés és a szállítás a kiskereskedelmi keretek között történik ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. április 28-i levele N 03-06 -05-04/112).

Információink. Ha a vevő nem fizet a kiszállításért, az áru postára adása és értékének könyvelésben való megjelenítése, elegendő vagy egy N 1-T formájú fuvarlevél, vagy egy N TORG-12 formájú fuvarlevél (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyei, 2010. június 15. N 03- 03-06/1/413).

Tehát a vevő szállítási költsége benne van az árban. Ezután két lehetőség van: a szállító saját szállítmányozásával szervezi meg a szállítást, vagy külső fuvarozót vesz igénybe.
Ha az eladó önállóan szállít, nincs fuvarozási szerződés, ezért nem kell fuvarlevelet készíteni. Az áru átadását a TORG-12 igazolja. Az áruk kiszállítását a szállítónál dolgozó sofőr fuvarlevéllel dokumentálják. A vevőnek nincs szüksége a kiszállítást igazoló okmányokra, azt külön nem fizeti, így nem kell költséggel számolni, az áru bekerülési értékét pedig számlák alapján veszi figyelembe.

Információink. Korábban az utazási nyomtatványokat Oroszország Közlekedési Minisztériumának 2000. június 30-i N 68-as rendelete hagyta jóvá. Jelenleg az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 2008. szeptember 18-i N 152 számú rendelete van érvényben, amely érvényteleníti a régi űrlapot, de nem kínál új űrlapot, és csak az úti okmányok lapjainak kötelező adataira korlátozódik. Használhatja a régi űrlapot, módosítva azt, és nem feledkezve meg a szükséges részletekről.

Ha az eladó külső fuvarozót vesz igénybe, akkor fuvarozási szerződés jön létre, amely az eladó és a fuvarozó között jön létre. Az árukról a TORG-12 két példányán kívül három példányban is kiállítják a fuvarlevelet (eladó-feladónak, fuvarozónak, vevőnek-címzettnek).
Ha a szállítást az eladó térítés ellenében végzi (a költségeket a dokumentumokban külön feltüntetik) vagy kiegészítő szolgáltatásként nyújtják a vevőnek (az ügyfél megrendelheti vagy visszautasíthatja az áru átvételével), a kapcsolat a fuvarozási szerződés szabályai az irányadók. Nem mindegy, hogy a szállítást az eladó saját szállítmányozásával vagy egy harmadik fél fuvarozóval szervezi meg. A vevő szállítási megbízást küld az eladónak, az eladó pedig fuvarlevelet állít ki, amely megerősíti a szállítási szerződés megkötését.

A szállítást a vevő szervezi meg

Ha az eladó nem szállít, a vevőnek két lehetősége van: saját átvétel vagy harmadik fél fuvarozó igénybevétele.
Saját költségen történő átvételnél nincs fuvarozási szerződés, egyszerűen nincs kivel megkötni, ennek megfelelően fuvarlevél kiállítása sem szükséges. A szállító az árut a raktárból a TORG-12 számla segítségével szállítja át. A vevő sofőrje átveszi az értékeket és szállítja a vevő raktárába. Ebben az esetben egy fuvarlevél is elegendő a sofőr utazásának megerősítéséhez. Az értéktárgyakat a TORG-12 fuvarlevéllel fogadják el könyvelésre.
Az a tény, hogy a vásárolt árut közúton szállítják, nem jelenti azt, hogy szükséges a fuvarlevél kitöltése. Önálló átvételkor nem kell fuvarlevelet kiállítani, és ezt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége jelezte a 2010. december 9-i 8835/10 számú határozatában. A vitában az ellenőrök megtagadták a vásárolt értéktárgyak áfa levonását, mivel az áruról nem állítottak ki szállítási számlát. A levonáshoz, ha TORG-12 nyomtatványon van fuvarlevél, nincs szükség szállítási számlára. Kötelező jelenlétét nem írják elő a TORG-12 kitöltésének követelményei (az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i N 132 határozatával jóváhagyva). A CTN hivatott elszámolni a leltári cikkek mozgását és a gépjárművel történő szállításuk ellenértékét, az árufuvarozási viszonyt meghatározó bizonylat, amely az általuk nyújtott szolgáltatásokra járműtulajdonos szervezetekkel való elszámolásra is szolgál. az áruszállítás. Ha a vevő nem vevőként jár el a fuvarozási szerződés értelmében, nincs szükség CTN-re.
Ha a vevő harmadik fél fuvarozót bíz meg az áruk kiszállításával, a kapcsolatra a szállítási szerződés az irányadó. Ebben az esetben a vevő lesz a vevő, ezért neki kell kiállítania a fuvarlevelet.
Az eladó csak a TORG-12 formanyomtatványon állít ki fuvarlevelet és adja át a rakományt. Az áru tulajdonjoga az áru átadása pillanatában, azaz a szállító raktárában száll át. A fuvarozási szerződésben szereplő szállító már nem jár el szállítóként. Ebben a helyzetben az árut a szállító raktárából a fuvarozónak az a vevő adja át, aki átvette az árut, vagyis a fuvarozási szerződésben a vevő a feladó és a címzett. Ő alkotja a TN-t.
Összesít. Harmadik fuvarozó bevonása esetén (a szállító vagy a vevő jár el megrendelőként) szállítási számlát állítanak ki, mivel a jogviszonyt a fuvarozási szerződés szabályozza. Vegyük észre, hogy nincs szükség külön fuvarozási szerződés aláírására, a fuvarlevél elkészítésének ténye is jelzi a megállapodás meglétét (nagyjából a fuvarlevél megállapodásként működik).
A rakomány saját költségén történő átvételekor fuvarlevél nem készül (csak akkor, ha magának a vevőnek szüksége van rá a könyveléshez). Ha az eladó a szállítást saját szállítóeszközével szervezi meg, minden az áru értékesítési feltételeitől függ. Ha a vevő nem fizet a szállításért (az ár benne van az áru árában vagy ingyenesen történik), nem jön létre fuvarozási szerződés. Ha a szállítás külön fizetendő, annak költsége külön feltüntetésre kerül az okmányokon, a szállítást fuvarlevéllel állítják ki.

TTN és TN

„Az árufuvarozási szerződés megkötését a feladó által kiállított fuvarlevél igazolja (hacsak az árufuvarozási szerződés másként nem rendelkezik) a 4. számú melléklet szerinti formanyomtatványban” (a Kbt. 6. pontja). szabályok). A szerződés létrejöttét minden esetben számla vagy egyéb okirat igazolja, a Ptk. A szabályzat ezt a sorrendet nem módosíthatja. Ez azt jelenti, hogy a „ha a szerződés másként nem rendelkezik...” pont a számla formára vonatkozik. Kiderül, hogy ha a szerződés másként rendelkezik, például: a szerződés megkötését az N 1-T formanyomtatvány fuvarlevél kiállításával igazolják, akkor ez nem jelenti a Szabályzat megsértését. A vezérlőknek azonban nem biztos, hogy tetszik ez a lépés. De hangsúlyozzuk, a TTN űrlapot nem törölték, a Kódex és a Szabályzat teljes mértékben lehetővé teszi a használatát.
A számla új formája nem törli a fuvarlevelet, másképp van összeállítva, de a nyomtatvány funkciója ugyanaz - áruszállítás igazolása. Formálisan nincs olyan szabály, amely tiltaná vagy kötelezné a műszaki leírás vagy a műszaki leírás elkészítését. Csak az adatkezelők nem szeretik, ha új műszaki dokumentum helyett fuvarlevelet állítanak ki. De ezek az állítások vitathatók és a rakomány szállítása bizonyítható egy specifikációs dokumentum birtokában, amelyet ismételten nem töröltek.

Jogi konzultáció. Minél több dokumentum, annál jobb
Nincs hivatalos magyarázat arra vonatkozóan, hogy a szállítás során melyik űrlapot kell kitölteni (TTN vagy TN). A privát válaszokban az adatkezelők mindkét űrlap kitöltését javasolják, de ez a tanács nem növeli az optimizmust, különösen akkor, ha emlékszik, milyen nehézkesek az űrlapok. Az Oroszországi Közlekedési Minisztérium 2011. július 20-án kelt N 03-01/08-1980is levelében jelzi, hogy „a fuvarlevél használata nem zárja ki az N N 1-T és a TORG-12 fuvarlevelek használatát”. A hivatal nem írja elő a műszaki leírás vagy a műszaki leírás elkészítését, illetve mindkét nyomtatvány kitöltését, hanem egyformán lehetővé teszi a nyomtatványok használatát. Ráadásul az osztály nem hivatkozik semmilyen szabályozási dokumentumra. Ami általában érthető, hiszen nincsenek ilyen dokumentumok. Egy figyelmeztetés: a Közlekedési Minisztérium nem jogosult értelmezni az Orosz Föderáció kormánya és az Állami Statisztikai Bizottság előírásait. Egyes szakértők most mindhárom dokumentum (TORG-12, TTN, TN) elkészítését javasolják, jelezve, hogy a fuvarlevél megerősíti a szállítási szerződés megkötését; A TTN N 1-T formában szükséges a rakomány mozgásának rögzítéséhez és a szállításért; A fuvarlevél (N TORG-12 nyomtatvány) dokumentálja az áru vevő részére történő értékesítésének tényét. Ennyi okmány megvédi Önt bármilyen követeléstől, de elvileg egyetlen szállítási dokumentummal is meg lehet boldogulni. De nagyon is lehet időt spórolni. A TN és a TN indokolja a fuvarozást és jelzi a szállítási szerződés megkötését. A dokumentumok valójában duplikálják egymást, és nem következhetnek szankciók. Valószínűleg a tisztviselők rámutatnak arra, hogy új fuvarlevelet kell kiállítani a szállításhoz (elvégre valamiért úgy tűnt). A Pénzügyminisztérium és Oroszország Szövetségi Adószolgálata nem adott hivatalos magyarázatot a szállítási számlák használatával kapcsolatban.

Kérdés: ...Egy szervezet export és import áruk szállítására szerződést köt egy külföldi céggel (Németország). Milyen adókat kell fizetni egy külföldi fuvarozó cégnek? Lehetséges-e mentesíteni az adó alól az orosz szervezet által külföldi cégnek - fuvarozónak kifizetett jövedelmet Milyen dokumentumokat kell benyújtani ehhez az adóhivatalhoz? ("Moszkvai adófutár", 2002, n. 24)

"Moszkvai adófutár", N 24, 2002
Kérdés: A szervezet export- és importáru közúti fuvarozását végzi szállítási expedíciós szerződés alapján, amely a szállítmányozó következő feladatait írja elő:
- megszervezni a rakomány szállítását szállítással és az ügyfél útvonalán;
- szállítási szerződést kötni az Ön nevében;
- gondoskodni a rakomány feladásáról, átvételéről és biztonságáról és egyéb feladatokról.
Az export- és importáru fuvarozója egy külföldi cég (Németország).
Milyen adókat kell fizetni egy külföldi fuvarozó cégnek? Lehetséges-e mentesíteni az adó alól az orosz szervezet által külföldi cégnek - fuvarozónak kifizetett jövedelmet Milyen dokumentumokat kell benyújtani ehhez az adóhivatalhoz?
Válasz:
AZ OROSZ Föderáció MINISZTÉRIUMÁNAK OSZTÁLYA
A MOSZKVA ADÓJÁRÓL ÉS DÍJAKRÓL
LEVÉL
2002. augusztus 27-én kelt N 26-12/39585
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a 2002. május 29-i 57-FZ szövetségi törvénnyel módosított) 246. cikkének 25. fejezetének megfelelően, amely 2002. január 1-jén lépett hatályba, a külföldi szervezetek is elismertek: a társasági adó fizetői, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak bevételt.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 309. cikke szerint a külföldi szervezet által az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó olyan bevétel, amely nem kapcsolódik állandó képviseleten keresztül az Orosz Föderációban folytatott üzleti tevékenységéhez, és a jövedelemadó hatálya alá tartozik. a fizetési forrás a nemzetközi fuvarozásból származó bevételt foglalja magában.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének alkalmazásában nemzetközi fuvarozásnak minősül minden tengeri, folyami vagy légi jármű, gépjármű vagy vasúti szállítás, kivéve azokat az eseteket, amikor a szállítás kizárólag az Orosz Föderáción kívüli pontok között történik. .
Ha az Orosz Föderáció adózással és díjakkal kapcsolatos rendelkezéseket tartalmazó nemzetközi szerződése az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározottaktól eltérő szabályokat és normákat állapít meg, az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek szabályait és normáit kell alkalmazni.
Az Orosz Föderáció és a Németországi Szövetségi Köztársaság között a jövedelem- és vagyonadók tekintetében a kettős adóztatás elkerüléséről szóló, 1996. május 29-i megállapodás 8. cikkével összhangban az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személynek a a nemzetközi tengeri és légi szállításban részt vevő hajók vagy légi járművek csak abban a Szerződő Államban adóztathatók. Ez a rendelkezés vonatkozik a folyami hajók üzemeltetéséből származó bevételre is.
A "nemzetközi hajózás és légi szállítás" kifejezés a jelen Megállapodás alkalmazásában minden olyan szállítást jelent, amelyet az egyik Szerződő Állam vállalkozása üzemeltet hajóval vagy légi járművel, kivéve, ha a hajót vagy légi járművet kizárólag a másik Szerződő Államban található helyek között üzemeltetik.
Így a nemzetközi közúti szállításból származó jövedelemre nem vonatkozik az Orosz Föderáció és a Németországi Szövetségi Köztársaság között létrejött, a jövedelem- és vagyonadók kettős adóztatásának elkerüléséről szóló megállapodás 8. cikke „Nemzetközi tengeri és légi szállításból származó bevétel” 1996. május 29-én kelt. Ez azt jelenti, hogy a nemzetközi közúti fuvarozáshoz kapcsolódó tevékenységekből származó bevétel adóztatása az említett Megállapodás 7. „Üzleti tevékenységből származó nyereség” cikkének hatálya alá tartozik.
Figyelembe véve a Megállapodás fentebb tárgyalt rendelkezéseit, a német lakosok nemzetközi közúti fuvarozásban végzett tevékenységből származó jövedelme, amely nem vezet állandó képviselet kialakításához, nem tartozik nyereségadó (jövedelem)adó hatálya alá. Orosz Föderáció (alap: Oroszország Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2002.09.07-i levele N 23-1-13/2-942-Sh750).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 310. cikke (2) bekezdésének (4) bekezdésével összhangban olyan külföldi szervezeteknek történő bevétel kifizetése esetén, amelyek a nemzetközi szerződések (megállapodások) értelmében nem adóznak az Orosz Föderációban, adóügynök nem von le jövedelemadót, feltéve, hogy a külföldi szervezet bemutatja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 312. cikkének (1) bekezdésében előírt adóügynöki igazolást.
Az Orosz Föderáció külföldi államokkal kötött nemzetközi szerződései rendelkezéseinek alkalmazása érdekében az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 312. cikke kötelezi a külföldi szervezetet, hogy igazolja a bevételt kifizető adóügynököt, hogy a külföldi szervezet állandó lakóhellyel rendelkezik egy állam, amellyel Oroszország nemzetközi szerződést (megállapodást) kötött, amely szabályozza a kettős adóztatás elkerülésének kérdéseit. Ebben az esetben ezt a visszaigazolást a vonatkozó kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás értelmében külföldi állam illetékes hatóságának kell igazolnia.
Az Orosz Föderáció adótörvénye nem határozza meg a külföldi államban való állandó tartózkodást igazoló dokumentumok kötelező formáját.
Ilyen dokumentumok lehetnek az adott külföldi állam belső jogszabályai által meghatározott formájú igazolások, valamint bármilyen formájú igazolások. Ezek az igazolások egy külföldi szervezet állandó lakóhelyét igazolják, ha a következő vagy ehhez hasonló megfogalmazást tartalmazzák:
- „Megerősítést nyert, hogy a ___ cég (a cég neve) ___ a Szovjetunió közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény értelmében ___ ___ ___ állandó lakóhellyel rendelkező személy ___ (jelölje meg állam) ___ / Orosz Föderáció és ___ (az állam jelölése) ___".
Mivel az állandó külföldi tartózkodást különböző kritériumok alapján határozzák meg, amelyeknek való megfelelést a szükséges okmány igénylésekor állapítják meg, a kiállított okmányon feltüntetik azt a naptári évet, amelyre vonatkozóan az állandó tartózkodást megerősítik.
Az állandó tartózkodási hely igazolására az Oroszországi Állami Adószolgálat 1995. június 16-i N 34 „A külföldi jogi személyek nyereségének és jövedelmének megadóztatásáról” szóló utasítása szerint korábban erre a célra kidolgozott nyomtatványok is használhatók. Ebben az esetben a külföldi szervezetnek nem kell kitöltött űrlapokat elküldenie az Orosz Föderáció adóhatóságainak, és nem kell engedélyt kérnie az orosz adóhatóságtól, hogy ne vonja vissza az adót.
Az állandó lakóhelyet igazoló minden dokumentumot egy külföldi állam illetékes (vagy általa felhatalmazott) szervének pecsétjével (bélyegzőjével) és egy erre felhatalmazott tisztviselő aláírásával látják el (az Oroszországi Adó- és Adóügyi Minisztérium áprilisi levele alapján). 2, 2002 N 23-1-13/1-482-M631) .
Az Orosz Föderáció és a Németországi Szövetségi Köztársaság között a jövedelem- és vagyonadók tekintetében a kettős adóztatás elkerüléséről szóló, 1996. május 29-i megállapodás 3. cikkével összhangban a Németországi Szövetségi Köztársaság tekintetében illetékes hatóság a Szövetségi Pénzügyminisztérium vagy egy erre felhatalmazott szerv.
Helyettes
Tanszékvezető
Az Orosz Föderáció Adószolgálatának tanácsadója
rangsorolok
A.A.Glinkin

Külföldi fuvarozó cégekkel árufuvarozási szerződések megkötésekor rakomány tulajdonosok tudnod kell, hogy amikor ilyen cégekkel fizetsz a szállításért, azok lesznek adóügynökök egy külföldi jogalany jövedelemadójának fizetésére nem tevékenykedik Oroszországban állandó képviseleti irodákon keresztül, hanem az Orosz Föderációban lévő forrásokból kap bevételt.

Az ilyen bevételt fizető orosz vállalatokat adóügynökként ismerik el, függetlenül attól, hogy milyen adózási rendszert alkalmaznak.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 310. cikke értelmében az adóügynökök kötelesek kiszámítani és levonni az Orosz Föderációban található forrásokból külföldi szervezetnek fizetett bevétel után az adót, valamint át kell utalniuk az adó összegét a költségvetésbe.

Annak az adóügynöknek, aki jövedelmet fizetett külföldi szervezetnek, az ilyen bevétel után adót kell fizetnie legkésőbb a fizetés napját követő napon.

Mi a nemzetközi fuvarozásból származó bevétel (beleértve az állásdíjat és a szállítás során felmerülő egyéb kifizetéseket) külföldi személy jövedelemadójával történő adóztatáshoz.

Nemzetközi szállítás: minden tengeri, folyami vagy légi, gépjármű- vagy vasúti szállítás, kivéve azokat az eseteket, amikor a szállítás kizárólag az Orosz Föderáción kívüli pontok között történik.

A nyereségadót a külföldi szervezetnek fizetett szállítás teljes költségére számítják ki, anélkül, hogy a meghatározott költséget felosztanák az Orosz Föderáció területén történő szállítás költségeire és az Orosz Föderáció területén kívüli szállítás költségeire.

Az említett jövedelem után a fizetési forrásnál levont jövedelemadót kell fizetni bekezdéseiben előírtak. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. §-a és 10 százalékkal egyenlő.

Az Orosz Föderáció és az érintett külföldi állam közötti, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi megállapodás egyéb szabályokat is megállapíthat ezen államok szervezetei jövedelmének (nyereségének) megadóztatására. Ilyen esetekben az Orosz Föderáció nemzetközi szerződésének szabályait és normáit kell alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikke).

Az Orosz Föderáció által megkötött kettős adóztatásról szóló egyezményekben általában a nemzetközi szállításból származó jövedelem mentesül az Orosz Föderációban az adófizetés alól, de ehhez a külföldi partnernek át kell adnia egy dokumentumot, amely megerősíti, hogy egy ország területén regisztrálta magát. idegen állam.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő kötelező megerősítési formát. Az állandó lakhelyet igazoló okmány lehet például egy külföldi állam jogszabályai által meghatározott formájú, vagy bármilyen formában kiállított, a szükséges adatokat feltüntető igazolás. Az igazoló okiratot a külföldi állam illetékes hatóságának kell hitelesítenie. Ilyen szervet Oroszország és külföldi országokkal kötött kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások határoznak meg.

Szintén rajta apostille-t kell felhelyezni- az aláírások valódiságát igazoló bélyegző (ha a külföldi állam tagja a külföldi hivatalos okmányok hitelesítésének követelményét eltörlő, 1961. október 5-i Hágai ​​Egyezménynek). Ellenkező esetben az ilyen dokumentumot az Orosz Föderáció külföldön található diplomáciai képviseletén vagy konzulátusán kell legalizálni (az Orosz Föderáció Konzuli Chartájának 8. cikkelyének 2. része, 5. cikk, 1., 2. rész, 27. cikk).

Ha az okmányok nincsenek megfelelően hitelesítve, akkor adót kell levonnia a külföldi szervezettől.

Néhány állammal kapcsolatban megállapodás született az apostille vagy konzuli hitelesítés nélküli dokumentumok elfogadásáról. Ha az Ön külföldi partnere ezen államok egyikének adóügyi illetősége, az állandó tartózkodási helyének az érintett állam felhatalmazott szerve által kiállított igazolása nem igényel hitelesítést vagy apostille-t.

Ilyen államok például a Fehérorosz Köztársaság, Ukrajna, Moldova, Kazahsztán, Üzbegisztán, Kirgizisztán, Tádzsikisztán, Örményország, Azerbajdzsán, valamint az Amerikai Egyesült Államok, Ciprus, Szlovákia, Németország.

Ha az okmányon feltüntetik azt az időszakot, amelyre az állandó lakóhelyet megerősítették, akkor annak meg kell egyeznie azzal a pénzügyi évrel, amelyre az adóügynök a jövedelmet fizeti. Ha ilyen időszakot nem határoznak meg, akkor azt az igazolás kiállításának naptári évének kell tekinteni

Ha a helyigazolást idegen nyelven állítják ki, az adóügynöknek le kell fordítania orosz nyelvre.

A gyakorlatban az adóügynökök gyakran kapnak egy külföldi partnertől állami bejegyzési igazolást (alapító okiratot), cégnyilvántartási kivonatokat és egyéb hasonló dokumentumokat az állandó telephely igazolásaként. A szabályozó hatóságok nem ismerik el lakóhely igazolásaként meghatározott dokumentumokat

Az Orosz Föderáció kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi egyezményei szerint az illetékes hatóságok közé tartoznak a külföldi államok pénzügyi vagy adóügyi osztályainak vezetői. Például Fehéroroszországban a Fehérorosz Köztársaság lakosainak állandó tartózkodási helyének megerősítésére jogot biztosítanak a városi (kerületi) adófelügyelőségeknek a szervezetek regisztrációjának helyén. Az ilyen megerősítéseket az illetékes ellenőrzés vezetője vagy helyettese írja alá, és az adófelügyelőség nevével ellátott hivatalos pecséttel hitelesíti (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2007.08.08-i leveleN GI-6-26/636@)

Lengyelországban pedig a Lengyel Köztársaság kincstári hatóságai a meghatalmazott képviselők.

A banknak jogában áll ezeket a dokumentumokat kérni Öntől, amikor külföldi partnernek utal át pénzt.

Ha a dokumentum hiányzikvagy nem kötött megállapodást a kettős adóztatás elkerüléséről az Orosz Föderáció ezen államával, akkor ki kell számítania és le kell vonnia az adót.

Ebben az esetben az adót le kell vonni, függetlenül attól, hogy a bevétel milyen formában történik: természetben, e szervezet kötelezettségeinek visszafizetésével, adósságelengedés vagy a külföldi szervezettel szembeni követelések beszámítása formájában.

A természetbeni vagy más nem pénzbeli bevétel kifizetésekor a külföldi szervezet által kapott bevételt először csökkentik a számított adó összegével, majd az adót a költségvetésbe utalják (8. bekezdés, 1. pont, 310. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Figyelembe kell venni, hogy az adóügynöknek nincs fizetési joga külföldi szervezet jövedelemadója saját költségén(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. szeptember 30-i levele N 03-08-05, 2008. október 14. N 03-08-05, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata 2008. október 30-án N 20-12/ 101953). Ez vonatkozik azokra az esetekre is, amikor egy külföldi szervezet bevételéből egy időben nem vonták le az adót.

Az adóügynökök minden alkalommal visszatartják az adó összegét egy külföldi szervezet bevételeiből, amikor pénzeszközöket utalnak át, vagy a külföldi szervezet egyébként bevételhez jut.

Függetlenül attól, hogy az adóügynök milyen jövedelmet fizet és milyen szervezetnek, az adót át kell utalnia a költségvetésbe legkésőbb egy napon, a bevétel kifizetésének napját követően.

Az adót az adóügynök rubelben utalja át a költségvetésbe az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama szerint az adó átutalásának napján.

Ha olyan külföldi szervezetnek fizet jövedelmet, amely a fizetési forrásnál adóköteles, akkor a telephelyén be kell nyújtania a külföldi szervezeteknek kifizetett bevételek összegéről és a levont adókról Adókalkulációt (információt) (310. § 4. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az Adószámításban a külföldi szervezetnek ténylegesen kifizetett jövedelmet kell tükröznie, függetlenül attól, hogy a kifizetéskor levonta-e az adót vagy sem.

Az adószámítást a jövedelemadó-bevallás benyújtására megállapított módon és határidőn belül kell az adóhatósághoz benyújtani.

Ha a fuvarozást külföldi szerződő fél szállítási expedíciós szerződés alapján végezte?

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 247. cikke értelmében az Orosz Föderációban forrásból származó bevételt szerző külföldi szervezetek jövedelemadójának tárgyát az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevételként ismerik el, amelyeket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 309.

1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 309. cikke felsorolja az ilyen jövedelmeket.

A paragrafusok szerint. 8. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 309. cikke szerint az ilyen bevételek magukban foglalják nemzetközi fuvarozásból származó bevétel. Ebben az esetben a nemzetközi fuvarozás bármely tengeri, folyami vagy légi, gépjármű- vagy vasúti szállítást jelent, kivéve azokat az eseteket, amikor a szállítás kizárólag az Orosz Föderáción kívüli pontok között történik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban a nemzetközi fuvarozásból származó bevétel nem tartalmazza a szállítmányozási szolgáltatásokból származó bevételeket, és az ilyen bevételekre a fizetési forrás szerinti adózási eljárást nem alkalmazzák.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 801. §-a szerint a szállítási expedíciós megállapodás értelmében az egyik fél (a szállítmányozó) díj ellenében és a másik fél (a megbízó - a feladó vagy a címzett) költségére vállalja, hogy elvégzi vagy megszervezi a áruszállítással kapcsolatos expedíciós szerződésben meghatározott szolgáltatások teljesítése.

Így a külföldi szervezet által a szállítási expedíciós megállapodás alapján nyújtott szolgáltatásokból származó bevétel nem tartoznak alá adózás az Orosz Föderáció területén.

Külföldi fuvarozó vagy külföldi szállítmányozó által Oroszországban kapott bevételek áfakötelesek?

Nem, a 148. cikk 4.1. pontjának rendelkezései miatt nem adóztatják, mivel a külföldi személy által teljesített szolgáltatások, amennyiben a kiindulási vagy célállomás az Orosz Föderáció területén található, nem minősülnek az Orosz Föderáció területén nyújtott szolgáltatásoknak. Oroszország.