Ha a bérlő személyi jövedelemadót fizető magánszemély. Kell-e a bérbeadónak személyi jövedelemadót fizetnie az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem után? Nem lakás céljára szolgáló helyiség bérbeadásáról szóló átvételi és átadási igazolás

1. Hogyan kell ingatlanbérleti szerződést kötni egy alkalmazottal vagy más magánszemélyrel.

2. Mi a jövedelmezőbb: az alkalmazott személygépkocsi-használatának ellentételezése vagy bérleti szerződés alapján történő fizetés.

3. Magánszemély javára fizetett bérleti díjak adóztatása, elszámolása.

Nehéz elképzelni olyan szervezetet vagy vállalkozót, amely legalább minimális vagyoni erőforrás felhasználása nélkül végezheti tevékenységét. A „normál” ingatlanok, amelyek nélkül ma már szinte lehetetlen egy vállalkozást működtetni, például az irodai berendezéseket, a számítógépeket és a telefonokat foglalják magukban. A legtöbb esetben azonban egy vállalkozás működtetéséhez is kell iroda, autó, felszerelés stb. A felhasznált eszközök listája a vállalkozás méretétől és sajátosságaitól függően igen változatos lehet. Ugyanakkor nem minden szervezet engedheti meg magának, hogy mindent ingatlanként beszerezzen, amire szüksége van, és sokan egyszerűen nem látják ennek értelmét (plusz fenntartási költségek, ingatlanadó stb.). Sokkal kényelmesebb valaki más ingatlanát használni, például bérbe adni. Ha a bérbeadó jogi személy vagy egyéni vállalkozó, akkor általában nincs nehézség a megállapodás megkötésével és a bérleti költségek elszámolásával. De ha a bérbeadó az Ön alkalmazottja vagy más magánszemély, fel kell készülnie bizonyos árnyalatokra a tranzakció végrehajtása, az adózás és a könyvelés során, amelyekről ebben a cikkben lesz szó.

Magánszemély ingatlanának bérbeadásának dokumentációja

Ha magánszemélytől bérel ingatlant, akkor az ilyen ügylet dokumentálására vonatkozó eljárást, valamint annak adóztatását nem attól függ, hogy ez a személy alkalmazott-e vagy sem. A magánszemély ingatlanának bérbeadása megállapodással történik, amelynek értelmében a bérbeadó (magánszemély) kötelezettséget vállal arra, hogy a bérlő (szervezet vagy egyéni vállalkozó) számára térítés ellenében ingatlant biztosít ideiglenes birtoklás és használat vagy ideiglenes használat céljából (606. cikk). az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). A bérleti szerződés megkötésekor a következő szempontokat kell figyelembe venni:

Bérleti szerződés nyomtatvány -írásban, mivel az egyik fél jogi személy (IP) (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 609. cikke).

Bérlési idő- megállapodás alapján, a felek megegyezésével jön létre. Ha a bérleti időszak nincs meghatározva, a szerződés határozatlan időre kötöttnek minősül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 610. cikke).

! Jegyzet: Ha egy épületre vagy építményre egy évnél hosszabb időre bérleti szerződést kötnek, akkor azt kötelező állami nyilvántartásba venni. Ezért ennek az eljárásnak a elkerülése érdekében a bérleti szerződésben egyértelműen fel kell tüntetni a bérleti időszakot, amely nem haladhatja meg az egy évet.

Bérleti tárgy– a szerződésben rögzíteni kell.

Ezen túlmenően a szerződésben meg kell határozni mindazon főbb jellemzőket, amelyek lehetővé teszik az átadandó ingatlan lízingtárgyként történő egyértelmű azonosítását. Ellenkező esetben a bérleti szerződés érvénytelennek minősül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 607. cikke). Például, ha a bérelt tárgy egy autó, fel kell tüntetnie annak összes fő jellemzőjét: márka, modell, gyártási év, rendszám, PTS szám stb. Ha a helyiséget át kell adni - címét, területét, összetételét, csatoljon diagramot.

! Jegyzet: A bérleti szerződés megkötésekor a bérbeadótól olyan dokumentumokat kell bekérni, amelyek megerősítik az átadott ingatlan tulajdonjogát. Ha a bérbeadó nem az ingatlan tulajdonosa, be kell nyújtania azokat a dokumentumokat, amelyek feljogosítják őt arra, hogy a tulajdonos nevében ingatlan bérleti ügyleteket kössön.

Bérlés– a lízingdíjak összegét, fizetési módját és feltételeit a felek megállapodása alapján a szerződés rögzíti. Ha a bérleti díj fizetésének eljárását és feltételeit a megállapodás nem határozza meg, akkor azokat a hasonló ingatlanokra vonatkozó, hasonló körülmények között érvényes eljárásként és feltételekként fogadják el (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 614. cikkének 1. szakasza). A bérleti díj összege évente legfeljebb egyszer változhat (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 614. cikkének 3. szakasza).

A felek feladatai– szerződés határozza meg. A bérleti szerződés tárgyát képező ingatlanon alapesetben (amennyiben a szerződés eltérően nem rendelkezik) a nagyobb javításokat a bérbeadó, a folyó javításokat pedig a bérlő végzi.

Autókölcsönző– a szerződésben meg kell határozni a bérlet jellegét: személyzettel vagy anélkül.

A személyzettel történő autóbérlés feltételezi, hogy a bérbeadó nemcsak ideiglenes birtoklásra és használat céljából biztosítja járművét, hanem szolgáltatásokat is nyújt annak kezelésére és műszaki üzemeltetésére (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 632. cikke). A személyzet nélküli bérbeadás ennek megfelelően csak egy jármű ideiglenes birtokbavételét és használatát jelenti (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 642. cikke). A Polgári Törvénykönyv szerint a személyzettel rendelkező jármű lízingszerződése szerint a nagyobb és aktuális javítások elvégzése a bérbeadót, a személyzet nélküli bérleti szerződés esetén pedig a bérlőt terheli (634. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 644. cikke). A személyzettel rendelkező jármű bérleti szerződésében célszerű külön feltüntetni a bérleti díj összegét, valamint a bérbeadót a járművezetési és műszaki üzemeltetési szolgáltatásokért járó összeget. Ezzel a megkülönböztetéssel tovább elkerülhetők a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak kiszámításával kapcsolatos problémák.

Munkavállalóval vagy más személlyel kötött ingatlanbérleti szerződés megkötésekor azt javaslom, hogy készen álljon rendelkezésre mintaszerződések:

Az ingatlan bérleti szerződés alapján történő átadását átadás-átvételi okirattal kell formálni. A törvényben fel kell sorolni a bérelt ingatlan összes főbb jellemzőjét, hiányosságait, sérüléseit stb., mivel a szerződés megkötését követően a bérelt ingatlan megfelelő állapotban tartása a bérlőt terheli. Az ingatlan bérbeadásból történő visszaadását visszatérési okirat igazolja.

Személyi jövedelemadó a magánszemély ingatlanlízingből származó jövedelme után

Magánszemély bérelt ingatlanból származó bevétele személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik 13% (adórezidensek esetén) vagy 30% () (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikkének 4. szakasza, 1. szakasz). Függetlenül attól, hogy a bérbeadó munkaviszonyban áll-e a bérlővel vagy sem, a bérlő szervezet adóügynök. Ezért a bérlőnek kell kiszámítania, visszatartania és a költségvetésbe utalnia a bérleti díj személyi jövedelemadóját, amikor azt ténylegesen kifizették egy magánszemélynek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. és 4. szakasza). Ezenkívül a bérlő szervezet köteles az adóhivatalnak az év végén a 2-NDFL űrlapon tájékoztatást adni a bérbeadó jövedelméről.

A 2-NDFL tanúsítványban a magánszemély ingatlanlízingből származó jövedelme a „2400” kóddal jelenik meg. Személyzetes jármű bérleti szerződés megkötése esetén az igazoláson külön szerepel: „2400” kódú bérleti díj, valamint „2010” kódú kezelési és műszaki üzemeltetési szolgáltatások díja (a rendelet 3. sz. melléklete). az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010.11.17. sz. ММВ-7-3/611@ „Az egyének jövedelmére vonatkozó információs forma jóváhagyásáról és a kitöltésre vonatkozó ajánlásokról, valamint a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk formátumáról elektronikus űrlap, segédkönyvek”).

! Jegyzet: Az Orosz Föderáció adójogszabályaiba ütközik, ha egy magánszemélyrel kötött ingatlanbérleti szerződésbe belefoglalják azt a feltételt, hogy a bérlő nem adóügynök, és a lízingbeadónak a bérleti díj után önállóan személyi jövedelemadót kell fizetnie a költségvetésbe. Ezért az ilyen állapot fennállásától függetlenül, a bérlő szervezetet az egyéni bérbeadó vonatkozásában adóügynökként ismerik el, vagyis a lakbér után fizetendő személyi jövedelemadó teljességéért és időszerűségéért teljes mértékben a szervezetet terheli a felelősség. Adóügynöki kötelezettségének elmulasztása esetén a szervezet a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. §-a (bírság a forrásadó és a költségvetésbe utalandó adó összegének 20% -ának megfelelő összegben). Ehhez az állásponthoz ragaszkodik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2011. április 29-i 03-04-05/3-314 és 2010. július 15-i 03-04-06/3-148 számú levelében.

Biztosítási díjak magánszemélynek fizetett bérleti díjból

Ingatlanbérleti szerződés alapján munkavállalónak vagy más magánszemélynek fizetett bérleti díj, nem biztosítási díjköteles kötelező nyugdíj-, egészségügyi-, társadalombiztosítás (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 7. cikkének 3. része), valamint baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok (a júliusi szövetségi törvény 5. cikke) 24, 1998 No. 125- Szövetségi törvény).

Ha azonban személyi állományú járműre kötött magánszemélyrel bérleti szerződést, akkor az a bérleti díjon felül rendelkezik a magánszemélynek a kezelési szolgáltatások kifizetéséről. A fizetés második összetevője (szolgáltatásokért) jogi szempontból a magánszemélynek polgári jogi szerződés alapján történő kifizetésekre vonatkozik, amelynek tárgya a szolgáltatásnyújtás. Ezért a személynek a járművezetési és műszaki üzemeltetési szolgáltatásokért fizetett összegből a szervezet biztosítási díjat kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapban, a Társadalombiztosítási Alapban (átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatban) (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 7. cikkének 1. része, 212. sz. F Z). A Társadalombiztosítási Alapba az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításra vonatkozó biztosítási járulékot akkor kell fizetni, ha a személyzettel rendelkező jármű bérleti szerződése erről rendelkezik.

Jövedelemadó, egyszerűsített adórendszer

Az általános adózási rendszert alkalmazó szervezetek joguk van figyelembe kell venni a lízingelt ingatlanok bérleti díját a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. cikkelyének 1. szakasza, 264. cikk). Ezen túlmenően az ilyen kiadásoknak gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük. A költségek dokumentálásához elegendő egy bérleti szerződés és egy átadás-átvételi igazolás. Azaz nem kell havi törvényeket készíteni a nyújtott szolgáltatásokról, kivéve, ha azok elkészítését a bérleti szerződés kifejezetten előírja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 13-i levelei, 03-03-06/4. sz. /118, 2014. március 24. 03-03-06/1 /12764 szám.

! Jegyzet: Az elhatárolási módszert alkalmazó adóalanyok a bérleti díjat a beszámolási (adó-) időszak utolsó napjának költségeként veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikkének 3. szakasza, 7. szakasz).

A bérlő a bérleti díjon túl csökkentheti a bérelt ingatlan javítási költségeinek (jelenlegi és tőke) adóalapját, ha a bérleti szerződés alapján az ilyen javítási kötelezettséget átruházták rá (260. § 1. és 2. pont). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. május 29-i levele, 03-03-06/1/339). Emellett figyelembe vehetőek például a lízingszerződés alapján használt bérelt ingatlan üzemeltetésével kapcsolatos kiadások is: üzemanyagok és kenőanyagok, parkolás, biztosítás (ha a bérleti szerződés a biztosítás felelősségét a bérlőre ruházza) adózási szempontból.

Az egyszerűsített adórendszer fizetői költségként figyelembe vehetik az ingatlanhasználat bérleti díját is (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. szakasza, 1. szakasz, 346.16. cikk). Ebben az esetben az ilyen kiadások adóelszámolásra történő elfogadásának dátuma a tényleges fizetésük dátuma, azaz az elmúlt időszakok bérleti díjának kifizetésének napja.

Egyre elterjedt az ingó és ingatlan vagyon magánszemélyek általi bérbeadása. A bérlő szervezetek ebben az esetben sem feledkezhetnek meg adóügynöki felelősségükről a személyi jövedelemadó és a bérleti díj után kivetett egységes szociális adó tekintetében.

A szervezetek leggyakrabban lakásokat kapnak ideiglenes birtokba és használatba alkalmazottaik, járműveik és irodai felszereléseik számára. Az ilyen bérleti jogviszonyok jellemző vonása (abban az esetben, ha a bérbeadó, a magánszemély nem egyéni vállalkozó), hogy a szervezeteknek adószámítási és -fizetési kötelezettségük van, amelynek tárgya a magánszemélyeknek történő kifizetés - személyi jövedelemadó ( NDFL) és egységes szociális adó (UST). Az ilyen lízingszerződések értelmében a magánszemélyek nem csak bérleti díj formájában kapnak kifizetést, hanem a bérelt ingatlan karbantartásával, javításával és üzemeltetésével kapcsolatos költségek megtérítése formájában is. Az ilyen jellegű kiadások felek közötti megoszlását mind a Ptk. szabályai, mind a bérleti szerződésben rögzített feltételek szabályozzák. A személyi jövedelemadó számításának és megfizetésének jellemzői Az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint egy magánszemélytől ingatlant bérbe adó szervezetnek adóügynöki kötelezettségei vannak a személyi jövedelemadó tekintetében. Ha a lízingbeadó egyéni vállalkozó, és üzleti tevékenysége részeként ingatlant bérel, akkor az ingatlan bérbeadásából származó bevétel után személyi jövedelemadót kell önállóan kiszámítania és megfizetnie. Ezenkívül nyilatkozatot kell benyújtania a lakóhelye szerinti adóhivatalnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. pontja, 227. cikke). Az egyéni vállalkozó, aki bérbeadó, ebben az esetben köteles bemutatni a bérlő szervezetnek az egyéni vállalkozóként való állami nyilvántartásba vételét igazoló dokumentumokat és az adóbejegyzési igazolást. A magánszemélyek által bérleti díj formájában kapott ingatlanok bérbeadásából származó bevétel 13%-os adókulccsal adózik. pontjában előírt adólevonások. 218 – 221 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha a lízingbeadó nem rendelkezik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszával, az Oroszországban található ingatlanok bérbeadásából származó jövedelme 30%-os személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik, adólevonás nélkül (a cikk 4. cikke). 210. cikk és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza). Az adóügynök általános és (vagy) ingatlanadó-levonásokat alkalmazhat magánszemély - a bérbeadó - vonatkozásában. Az adóalany választása szerint a szokásos levonásokat az egyik adóügynök biztosítja, aki a bevételkifizetés forrása. Bármilyen szabványos levonás alapja az adózó írásbeli kérelme és a levonáshoz való jogát igazoló dokumentumok (záradék. 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke). Például, ha egy szervezet ingatlant bérel a munkavállalójától, akkor a munkáltató ingatlanadó-levonást biztosíthat számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 3. szakasza). Ez a levonás minden 13%-os kulccsal adózott adózói jövedelemre vonatkozik, a biztosításához szükséges összes feltétel mellett. Az adóalany más típusú (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 220. cikke 1. szakaszának 1. albekezdésében meghatározott szociális vagy vagyoni) adólevonást csak akkor kaphat, ha 3-NDFL formátumú adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz. az adóidőszak vége (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 2. pontja és 220. cikkének 2. záradéka). Szakmai adólevonások Az Art. (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke kimondja, hogy azok az adóalanyok, akik polgári szerződés alapján munkavégzésből (szolgáltatások nyújtásából) kapnak jövedelmet, jogosultak szakmai adólevonásra. Azaz a meghatározott bevétel csökkenthető az adózónál az ilyen munkavégzéssel (szolgáltatások végzésével) közvetlenül összefüggő tényleges kiadások összegével. A szakszerű adókedvezmények igénybevételéhez az adózó kérelmet és a költségeket igazoló dokumentumokat nyújt be az adóügynöknek. Sok olyan magánszemély, aki lakóhelyiség bérbeadója, arra számít, hogy adólevonást kap az általa biztosított lakás közüzemi számlái után. A lízingbeadók úgy vélik, hogy ha a lízingszerződés alapján a bérelt ingatlan javítási és karbantartási költségeit az ő költségükre végzik el, akkor logikus, hogy szakmai levonásként kérik a megfelelő kiadások figyelembevételét. Az adóügynök azonban nem tud eleget tenni egy ilyen kérésnek, mivel az ingatlan bérbeadásából származó bevétel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének normái alapján nem kapcsolódik a munkavégzésből vagy az ellátásból származó jövedelemhez. szolgáltatások. A személyi jövedelemadó-köteles jövedelmek listáján az ingatlan lízingeléséből származó bevétel és a szolgáltatásnyújtás díja különböző albekezdésekben szerepel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208. cikkének 1. szakaszának 4. és 6. alpontja), azaz , mint különböző típusú jövedelem. És az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 221. cikke nem írja elő a szakmai levonások alkalmazásának lehetőségét az ingatlan bérbeadásából származó bevételek vonatkozásában. Hasonló megközelítést találtak az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. december 29-i, 03-05-01-05/290 sz. Valószínűleg az egyetlen eset, amikor a bérleti szerződés alapján kapott bevételre szakmai adókedvezményt lehet alkalmazni, az a jármű személyzettel történő bérlése. Ez a fajta járműbérlés nagyon elterjedt és kényelmes mind a bérlő, mind a bérbeadó számára (például sok útvonalbusz ilyen feltételekkel bérelhető). Egy ilyen „összetett” megállapodás értelmében a bérbeadó nemcsak az ingatlant biztosítja használatra, hanem saját szolgáltatásokat is nyújt a jármű vezetéséhez és műszaki üzemeltetéséhez (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 632. cikke). Nyilvánvalóan a szakmai levonás nem a szerződés szerinti díjazás teljes összegére vonatkoztatható, hanem csak a kifejezetten a járművezető díjazására vonatkozó részre. A bérbeadó jövedelmére vonatkozó szakmai adókedvezmény alkalmazásához az igényelt kiadásoknak: ténylegesen felmerülniük kell, és azokat a magánszemély – a bérbeadó – által benyújtott dokumentumokkal kell alátámasztani; közvetlen kapcsolatban áll a jármű vezetésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatások nyújtásával; a bérlő nem téríti vissza a polgári törvénykönyv vagy a bérleti szerződés szabályai szerint, ha megengedett, hogy a megállapodás az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvétől eltérő szabályokat állapít meg. A bérlő és a bérbeadó kötelezettségei Az Art. (2) bekezdése szerint. 616. §-a alapján a bérelt ingatlan fenntartásának felelőssége a bérlőt terheli, ha jogszabály vagy megállapodás eltérően nem rendelkezik. A jármű személyzettel történő bérbeadása esetén azonban a lízingelt jármű megfelelő állapotának fenntartása, beleértve a szükséges tartozékok biztosítását is, a bérbeadó felelőssége (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 634. cikke). Gépjármű személyzettel történő bérbeadása esetén mindenféle javítás csak a bérbeadó költségére történik, személyzet nélküli bérbeadás esetén pedig éppen ellenkezőleg, a bérlő költségére (a Polgári Törvénykönyv 634. és 644. cikke). az Orosz Föderáció). Ha a bérelt ingatlan hiányosságait fedezik fel abból a tényből adódóan, hogy a bérlő megsértette az ingatlan üzemeltetési és karbantartási szabályait, a bérlő köteles megtéríteni a bérbeadónak a javítás költségeit (a Polgári Törvénykönyv 629. cikkének 2. pontja). Orosz Föderáció). A lízingtárgy karbantartásának, javításának és üzemeltetésének költségeit, amelyeket a Ptk. szabályai vagy a bérleti szerződés rendelkezései a bérlőre ruháznak, vagy maga viseli, vagy a bérbeadónak téríti meg. Felmerül a kérdés, hogy a bérlő megfelelő kiadásait magánszemély bevételének kell-e tekinteni - a bérbeadót és a személyi jövedelemadót kell-e terhelni? Tekintsünk egy olyan helyzetet, amikor a bérlő megtéríti a bérbeadónak a már felmerült költségeit. Leggyakrabban a bérelt helyiségek (lakásos vagy nem lakáscélú) közüzemi költségeit térítik meg ilyen módon. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként határozza meg. Ha a magánszemély egy másik személynek (ideértve a jogi személyt is) költséget teljesít, és azt a bérlő megtéríti, akkor ez a költségtérítés nem gazdasági haszna ennek a magánszemélynek. Ez azt jelenti, hogy az ilyen kifizetés nem minősül személyi jövedelemadó-köteles bevételnek. Másrészt ez a megközelítés csak abban az esetben indokolt, ha a magánszemély (bérbeadó) ténylegesen teljes költséget vállal egy másik személy (bérlő) javára, majd e költségek megtérítését kapja. De az is előfordul, hogy a bérlő terhére történő kiadások a bérbeadó számára előnyösek, vagyis az utóbbi érdekében történik. Ebben az esetben a bérlőtől kapott költségtérítés összege gazdasági haszonként – a bérbeadó bevételeként – kerül elszámolásra. A közüzemi és üzemeltetési szolgáltatások költségeinek összege függhet tényleges fogyasztásuktól, de nem is. Például ezek költsége függ a szolgáltatások tényleges fogyasztásától, amelyet igazoló dokumentumok alapján állapítanak meg. A bérlő pedig pontosan azoknak a szolgáltatásoknak a költségeit téríti meg a bérbeadónak, amelyeket ténylegesen a saját érdekében vett igénybe. Az ilyen kompenzáció összege nem minősül a bérbeadó bevételének, és nem számít bele a személyi jövedelemadó adóalapjába. Ha a bérlő megtéríti a bérbeadónak a közüzemi és üzemeltetési szolgáltatások fizetésének költségeit, amelyek költsége nem függ azok tényleges igénybevételétől, akkor a visszatérítés összege az adózó jövedelme, és az SZJA-t terheli. 13 százalék. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 07/09/07 03-04-06-01/220 sz. levele is, amelyben megjegyzik, hogy a bérlő szervezetnek ki kell számítania és vissza kell tartania a személyes adatokat. jövedelemadó a visszatérítendő kiadások összege után. Gyakran a bérlő közvetlenül a saját költségén fizet a bérelt ingatlan javításáért, karbantartásáért és üzemeltetéséért. Ebben az esetben a bérlő ráfordításai, ha azok az ő érdekeit szolgálják, a bérbeadó adóköteles bevételei közé tartoznak. Azaz természetbeni bevétel érkezik, amely az Art. (2) bekezdésében meghatározott adóalapba beszámít. 211 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A bérlő költségére végzett javítások a bérbeadó bevételének minősülnek, ha: a bérleti szerződés kiköti, hogy a bérlő a lízingtárgyat bérbeadás céljából megjavítja; Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban a javításokat a bérbeadó költségére végzik, de a megállapodásban a felek a megfelelő költségeket a bérlőre ruházták. Ugyanakkor a bérbeadó a megállapodás szerint az elvégzett javítások költségét nem téríti meg a bérlőnek. A bérelt ingatlan rekonstrukciója és korszerűsítése Egyes vállalkozó kedvű bérlőket eltölti a vágy, hogy az általa bérelt ingatlant annak rekonstrukciójával vagy korszerűsítésével javítsák. Ebben az esetben azonban abból kell kiindulni, hogy milyen fejlesztésekről van szó - szétválasztható vagy elválaszthatatlan vagyoni sérelem nélkül. 623 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). Az első esetben a bérleti időszak végén a bérlő a bérelt ingatlant szétválasztható fejlesztések nélkül visszaadhatja a bérbeadónak. Ennek eredményeként a bérbeadónak nem lesz bevétele. A második esetben az számít, hogy a bérbeadó megtéríti-e a bérlőnek az elválaszthatatlan fejlesztések költségeit. Ha nem, akkor ezeknek a fejlesztéseknek a költsége beleszámít az SZJA-alapba. (2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 623. §-a értelmében a lízingbeadó csak akkor téríti meg az elválaszthatatlan fejlesztések költségeit, ha a lízingtárgyon az ő beleegyezésével, és feltéve, hogy a szerződés másként nem rendelkezik, változtatásokat hajtanak végre. Ezen feltételek teljesülése esetén a bérelt ingatlanon végzett elválaszthatatlan fejlesztések költsége után személyi jövedelemadót nem számítanak ki. De a bérlő által, vagy vállalkozók bevonásával, az ő költségén végzett javítások vagy elválaszthatatlan fejlesztések költségeiből származó bevételt a bérbeadó természetbeni bevételként számolja el. Ha például egy bérlő szervezet fizetett a vállalkozók által végzett munkáért és megvásárolta a szükséges anyagokat, akkor a bérbeadó személyi jövedelemadójának adóalapja megegyezik a vonatkozó adásvételi szerződések szerinti munkák és anyagok teljes költségével. Ha a bérlő önállóan végzi el a bérelt tárgy javítását (feljavítását), akkor a személyi jövedelemadó kiszámításához az elvégzett munka forgalmi értékét kell meghatározni, amelynél a 4-11. Művészet. 40 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A természetbeni jövedelem után számított személyi jövedelemadó levonásra kerül az adóügynök által az adózónak befizetett pénzeszközből (ideértve a bérleti díjat vagy a bért is, ha a bérbeadó munkaviszonyban áll a bérlő szervezettel). (4) bekezdésének előírása szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke szerint a személyi jövedelemadó visszatartott összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50% -át. Mikor kell felosztani a díjazás összegét A személyzettel ellátott jármű lízingszerződésében a fentiek szerint a bérbeadó díjának összegét célszerű két részre osztani: a jármű ideiglenes birtoklásáért és használatáért fizetendő bérleti díjra, valamint a szolgáltatások díjára. vezetésre és műszaki üzemeltetésre. Ellenkező esetben a szervezetnek nehézségekbe ütközik az egységes szociális adó szerinti adóalap meghatározása. Ez a bérbeadó jövedelme utáni személyi jövedelemadó kiszámítása szempontjából is nagyon jelentős. Hiszen személyi jövedelemadó szakmai adókedvezményt csak a szerződés szerinti díjazás azon részére érvényesíthet, amely a bérbeadónak a jármű vezetésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatásainak kifizetése. 1. példa: jármű bérlése személyzet nélkül. Ezért a gumiabroncsok és a cseréjük költségei nem tekinthetők Ivanov bevételének. A bérlő szervezet csak a bérleti díjból számítja ki a személyi jövedelemadót Ivanov jövedelméhez képest. A teherautó bérleti szerződésben ennek a járműnek a javítási és karbantartási költségeinek a bérlőre utalása ellentétes a Ptk. 634 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Ezért a gumiabroncsok és a csere munkálatai a bérbeadó személyi jövedelemadó-alapjába tartoznak. A szervezet ezen összeg után 13%-os mértékű személyi jövedelemadót számít ki, és levonja a bérleti díj összegéből. A második megállapodás szerinti bérleti díj 30 000 RUB. havonta. A 2007. novemberi kifizetésből levont adó összege 6240 rubel. ((30 000 RUB x 13%: 100%) + (18 000 RUB x 13%)). A novemberi fizetési összeg 50% -a 15 000 rubel. A kalkulált adó összege nem haladja meg a november havi bérleti díj 50%-át és abból teljes egészében levonható. > Az UST számítása A tulajdon átruházásával kapcsolatos polgári szerződések alapján történő kifizetésekre nem vonatkozik az UST. De a polgári szerződések szerinti kifizetések, amelyek tárgya a munkavégzés és a szolgáltatások nyújtása, az UST adóköteles. Ez alól kivételt képez az egyéni vállalkozóknak fizetett díjazás (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 1. pont, 235. cikk, 1. cikk, 236. cikk). Következésképpen a bérlő szervezetek esetében csak a személyzettel rendelkező jármű lízingszerződése szerinti kifizetések tartoznak az UST hatálya alá. És nem a teljes összegben, hanem annak csak abban a részében, amely a jármű kezelésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatások fizetésére esik. A fentiek az egyéni vállalkozóként nem regisztrált magánszemélyekre vonatkoznak. Ellenkező esetben a jármű kezelésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatásokért a lízingbeadó, nem pedig a lízingbevevő egységes szociális adója szerinti adóalap szerepel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 2. szakasza). Hasonló magyarázatot ad az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. február 10-i, 04-04-06/21-i levele is. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. július 13-i levelében foglaltak szerint a bérlő szervezet által a bérbeadónak a bérelt ingatlan karbantartásával és javításával kapcsolatos költségeinek megtérítésére irányuló kifizetések nem szerepelnek az egységes szociális adó szerinti adóalapban. szám 03-04-06-02/138 és 2006. október 2. 03-05-01-04/277. 2. példa DOBOZOK: Gépjármű személyzettel történő bérlésekor mindenféle javítást csak a bérbeadó költségére végeznek el, személyzet nélküli bérlés esetén pedig éppen ellenkezőleg, a bérlő költségére. Ha a lízingelt ingatlanon hiányosságok derülnek fel abból adódóan, hogy a bérlő megszegte az ingatlan üzemeltetési és karbantartási szabályait, úgy a bérlő köteles a bérbeadónak megtéríteni a javítás költségeit. a bérbeadó díjának összegét célszerű két részre osztani: a jármű ideiglenes birtoklásának és használatának bérleti díjára, valamint a vezetési és műszaki karbantartási szolgáltatások díjára. A cikk a következő dokumentumokat használja: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész), 05.08.00 117-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája által 00.07.19-én elfogadott). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (második rész), 1996. január 26-án kelt 14-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája 1995. december 22-én fogadta el). A szerk. 06.12.07-től. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 07/09/07-i levele, 03-04-06-01/220. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. február 10-i levele, 04-04-06/21. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. július 13-i levele, 03-04-06-02/138. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. október 2-i levele, 03-05-01-04/277. Valerij Szolovjov, az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsadója, II

Ugyanakkor az Orosz Föderációban történő elszámolásokra vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció Bankja állapítja meg (az Orosz Föderáció Központi Bankjáról szóló, 2002. július 10-i 86-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 4. pontja). (Oroszországi Bank)”). Az Orosz Föderáció Központi Bankja (Oroszországi Bank) 2007. június 20-án kelt, 1843-U számú, „A készpénzfizetés maximális összegéről és a bank pénztárába beérkező készpénz kiadásairól szóló irányelvének 1. szakasza szerint” jogi személy vagy egyéni vállalkozó pénztára” (a továbbiakban: 1843-U számú irányelv) készpénzfizetések az Orosz Föderációban jogi személyek, jogi személyek és egyéni vállalkozók, valamint a velük kapcsolatos egyéni vállalkozók között. üzleti tevékenység, az ezen entitások között megkötött megállapodás keretében, legfeljebb 100 000 rubel összegben végezhető.

A cég készpénzben fizet bérleti díjat: kockázatok és korlátozások

Ekkor a bérleti szerződés valahogy így nézhet ki: „A Bérlő által fogyasztott rezsi költségét a bérleti díj tartalmazza. A bérleti díj RUB. Ebben az esetben ez a megfogalmazás nem igazán felel meg a bérbeadónak, hiszen a rezsi folyamatosan nő, ezek költsége pedig előre megjósolhatatlan, illetve azt sem tudni, hogy a bérlő mennyi vizet és áramot fogyaszt. A bérleti díj mértéke évente legfeljebb egyszer módosítható (záradék
3 evőkanál. 614 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). 2. A rezsi a bérleti díjban változóként vehető figyelembe. Ebben az esetben a bérleti díj kiszámítására vonatkozó bérleti szerződés minta így szól: „A bérleti díj fix és változó részből áll. A fix rész rubel havonta.

A bérleti díj fizetése készpénzben

Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. augusztus 27-i levele: 03-04-05/49369. Egyéni bérbeadó számára külön adónyilvántartást kell létrehoznia a személyi jövedelemadó tekintetében, és az év végén általános módon nyújtson be egy 2-NDFL tanúsítványt a Szövetségi Adószolgálatnak. Ennek tükröznie kell a bérleti díj formájában megjelenő jövedelmet, a kiszámított, visszatartott és a költségvetésbe utalt személyi jövedelemadó összegét A 2-NDFL-ben szereplő jövedelemkód magánszemélytől történő bérbeadás esetén 1400. Ezen kívül 2016-tól tájékoztatást a Az egyéni lízingbeadó szerepel a negyedéves jelentésben 6-NDFL Ha a magánszemély jövedelméből a személyi jövedelemadót az adóügynök teljes mértékben visszatartja, akkor a magánszemélynek a lakbér formájában kapott jövedelmét a továbbiakban nem kell bevallani. Ha az adóügynök a személyi jövedelemadót nem tartja vissza és/vagy utalja át az adózó jövedelméből, vagy nem teljes egészében vonja le és/vagy nem utalja át az adót, akkor az adóalany bevételének 20%-a összegű bírságot szab ki. át kellett volna utalni a költségvetésbe, beszedhető az adóügynöktől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke).

A bérleti díjak, dokumentumok elfogadásának készpénzmentes módjai

Egy szervezet a bérleti díjakat átutalhatja folyószámlájáról a bérbeadó számlájára, ha rendelkezik bankszámlával (például betétkönyvvel vagy fizetési kártyával). Ez a fizetési mód kényelmesebb a szervezet számára, ezért célszerű meggyőzni az egyént a folyószámla megnyitásáról. Ugyanakkor mindenképpen meg kell találnia, hogy mennyi lesz a jutalék a számlanyitásért és a pénzfelvételért.
Sok bankban jelentős lehet. Beszámítható-e a rezsi a magánszemélytől származó helyiségbérlés költségeibe? Ha a rezsit is bele akarja vonni a kiadásaiba, akkor azok költségét a bérleti díjba kell beleszámítani. Ez a művelet a következőképpen intézhető: 1. A közüzemi díjakat a bérleti díj fix összegben tartalmazza, és nem különítik el őket.

Hogyan fizethet bérleti díjat az egyéni vállalkozó?

Figyelem

Ezért a bérleti költségek elszámolásának időpontja a lejárt bérleti hónap utolsó napja. A műhely bérleti díját a termelési költségszámlán veszik figyelembe - 20. számla „Fő termelés”. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i, N 94n számú rendeletével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatükrével és az alkalmazására vonatkozó utasításokkal összhangban a nem bérbeadóval történt elszámolások elszámolására. a szervezet alkalmazottja, használja a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számláját.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke szerint az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyeket személyi jövedelemadó-fizetőként ismerik el. A magánszemély által az Orosz Föderációban található ingatlan lízingeléséből kapott bérleti díj összege az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevételre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikkének 4. szakasza, 1. szakasz).

Bérleti díj fizetése magánszemélynek

Ennek megfelelően abban a hónapban, amelyben a bérleti szerződés kezdetétől számított havi bérleti díjak teljes összege meghaladja a 100 000 rubelt, megsértik a jogi személyek és (vagy) egyéni vállalkozók közötti készpénzfizetésre vonatkozó törvény által megállapított korlátozást. Ezt a következtetést a bírói gyakorlat is megerősítheti (lásd a Tizennyolcadik Választottbíróság 2013. 03. 18. 18AP-1962/13. sz. és 2012. 08. 28. 18AP-7763/12. sz., 11. sz. Fellebbviteli Választottbíróság, 2012.11.14., 11AP-12794/12 , Hetedik Választott Fellebbviteli Bíróság, 2012.10.01., 07AP-7354/12). A megállapított összegeket meghaladó készpénzfizetés végrehajtása a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárás megsértését jelenti, amelynek felelősségét a Rész határozza meg.

Helyiség bérleti díjának fizetése készpénzben

A magánszemély nem veheti igénybe a bérleti díjból származó jövedelem utáni szakmai adólevonást (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke). A szervezet az igazgatójától bérel helyiségeket. Milyen bérleti díjat állítsak be? Lehetséges a minimális bérleti díjat figyelembe venni? A törvény szerint itt nincs akadály. Minimális bérleti díjat beállíthat. Bár ebben az esetben a szervezet és a bérbeadó is egymásra utalt személynek minősül.
De nincs ezzel semmi baj. Mivel a tranzakció költsége minimális, nem valószínű, hogy ellenőrizni lehet. Még ha ez meg is történik, az ellenőröknek nincs joguk további adókat felszámítani: - a szervezet nyereségét terhelő adót, mivel itt a kiadások nincsenek felfújva, - az igazgatót terhelő személyi jövedelemadót, amiatt, hogy nem volt nyilvántartva magánszemélyként vállalkozó, és itt nincs anyagi haszon. Ha egy magánszemély úgy dönt, hogy megváltoztatja státuszát, és egyéni vállalkozóként jelentkezik be, akkor a továbbiakban nem kell személyi jövedelemadót fizetnie a jövedelme után.

Prednalog.ru

Fontos

2002. július 10-i 86-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank)”. Az Oroszországi Bank 2013. október 7-i, 3073-U számú, „A készpénzes fizetésről” szóló irányelve (a továbbiakban: 3073-U. számú irányelv) 4. szakaszának megfelelően az egyéni vállalkozók és jogi személyek (részvevők) készpénzfizetései készpénzfizetés) egymás között, valamint az általuk és az ingatlanbérleti szerződés alapján magánszemélyek között a készpénzfizetésben résztvevő bankszámlájáról a pénztárába beérkező készpénz terhére történik. Ebből következően a vállalkozónak nincs joga a befolyt bevételből a helyiség bérleti díját készpénzben fizetni.

A bérleti díj kifizetéséhez készpénzt kell felvennie a bankszámlájáról. Megjegyezzük, hogy adminisztratív felelősséget írnak elő a készpénzzel való munkavégzés és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásának megsértéséért (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke).

Hogyan lehet helyesen tükrözni a tranzakciókat a könyvelésben?

A bérleti (ingatlanbérleti) szerződés értelmében a lízingbeadó (bérbeadó) vállalja, hogy a bérlő (bérlő) számára ingatlant biztosít ideiglenes birtoklásért és használatért, illetve ideiglenes használatért (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 606. cikke). Ebben az esetben magánszemélyek és jogi személyek is lízingbeadóként járhatnak el (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. cikkelye, 1. cikk). A bérlő köteles az ingatlan használati díját (bérleti díjat) haladéktalanul megfizetni.

Info

A bérleti díj fizetésének eljárását, feltételeit és feltételeit a bérleti szerződés határozza meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 614. cikkének 1. szakasza). Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i N 33n számú rendeletével jóváhagyott PBU 10/99 „Szervezeti költségek” (a továbbiakban: PBU 10/99) számviteli szabályzattal összhangban a bérlő bérbeadási költségei. a helyiségek a szokásos tevékenységek költségeit jelentik (o.

5, 7 PBU 10/99). Az ilyen költségeket abban a beszámolási időszakban kell elszámolni, amelyben felmerültek (a PBU 10/99 18. cikke).
Személyi jövedelemadó, 6 személyi jövedelemadóban és 2 személyi jövedelemadóban tükrözze. Ez nem fizetés, miért kellene 6 szja-ban megjelenni? Milyen kockázatokat vállal ebben az esetben a vállalkozás? Ön jövedelemkifizető ügynök, és köteles személyi jövedelemadót levonni és befizetni. Nagyon komoly a kockázata annak, hogy szankciókkal sújtják a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő hiányos átutalását. Már az is gyenge fedezet, hogy magánszemélyekkel kötött bérleti szerződésében az szerepel, hogy a személyi jövedelemadót a bérbeadó fizeti. Mert A törvény szerint az ügynök köteles legkésőbb a magánszemélyek részére történő kifizetést (átutalást) követő napon visszatartani és átutalni. arc. (lásd az SZJA fejezetet) Ha egy szervezet magánszemélytől (aki nem egyéni vállalkozó) bérel helyiséget, akkor ezzel az egyéni bérbeadóval szemben személyi jövedelemadó adóügynöke.

Helyiség bérbeadása magánszemély részére készpénzben

A változó rész tartalmazza a bérlő által adott időszakra elfogyasztott rezsi költségét. A közüzemi díjak összegének meghatározása a helyiségekben kihelyezett fogyasztásmérők és a kiállított rezsiszámlák alapján történik. A közüzemi számlák kifizetése a bérbeadónak benyújtott közüzemi szolgáltatásokról szóló számlák másolata alapján történik.

A bérleti díj megállapításának második lehetőségében a havi eltérő összegű bérleti díj nem minősül bérleti díj változásnak. Ezzel a megközelítéssel (a bérleti díj elszámolásának első és második lehetősége is) a bérleti díjak beszámíthatók a bérlő költségei közé, mivel a bérleti díj fix és változó összegű bérleti díj is lesz a bérbeadó által a helyiség bérbeadása során nyújtott szolgáltatások ellenértéke (1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 10. szakasza, 264. cikk (1) bekezdés, 4. bekezdés, 346.16. cikk).

Ami hasonló helyzetben adódik: ha a bérbeadó magánszemély, akkor a cégnél bérbeadáskor egyéni vállalkozói státuszt kell kapnia?

Ez általában nem szükséges. Ha egy állampolgár az ingatlan tulajdonosa, joga van az ingatlan felett saját belátása szerint rendelkezni, beleértve a bérbeadást is. A jogszabály nem teszi függővé az állampolgár tulajdona feletti rendelkezési jogát vállalkozói státuszától (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1. cikkelye, 209. cikke, 608. cikke).

A fizetett ügylet (bérleti szerződés) megkötésének ténye önmagában nem utal arra, hogy az állampolgár vállalkozói tevékenységet folytat. Az adóhatóságok is megerősítik ezt a következtetést (lásd például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat városra vonatkozó, 2007. március 30-i 28-10/28916. sz. levelét). Az adóhatóság szerint több szempont alapján is megállapítható, hogy az állampolgár vállalkozásba kezdett: az ingatlant eredetileg bevételszerzés céljából szerezték meg, az állampolgárnak stabil kapcsolatai vannak a partnerekkel, minden megkötött ügylet összefügg, és az üzleti tranzakciókat megtartják. nyomon követni őket. A bérbeadónak csak ezután kell vállalkozóként fellépnie, és ebben a minőségében adót fizetnie.

Ha például egy állampolgár személyes szükségletekre vásárolt helyiséget, de ideiglenesen bérbe adja, és abból bevételhez jut, akkor nem kell regisztrálni. Ezt megerősíti az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Plénumának 2004. november 18-i 23. számú határozatának (2) bekezdése.

TERHELÉS 76 alszámla „Elszámolások a lízingbeadóval” CREDIT 68 alszámla „Áfa elszámolások”

6500 dörzsölje. (50 000 RUB × 13%) - a bérleti díjból levonják a személyi jövedelemadót;

TERHELÉS 76 alszámla „Elszámolások a lízingbeadóval” HITEL 50

43 500 RUB (50 000 - 6500) - a bérleti díj kifizetése megtörtént, levonva a forrásadót.

A bérbeadó egyéni vállalkozó. Általános szabály, hogy ha a lízingbeadó egyéni vállalkozó, a szervezet nem minősül személyi jövedelemadó-adónak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. szakasza). Ilyen helyzetben a bérbeadó maga számítja ki és fizeti a személyi jövedelemadót a kapott javadalmazásból az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének rendelkezéseivel összhangban.

A gyakorlatban azonban az adóhatóság ezt csak akkor engedélyezi, ha az ingatlan bérbeadása az egyéni vállalkozó tevékenységei közé tartozik. Ezért az adóellenőrzés során felmerülő viták elkerülése érdekében így kell eljárnia.

Az egyéni vállalkozói igazolvány másolatát a bérbeadótól és az innen származó kivonat másolatát kell kérni, két eset is lehetséges:

az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásának kivonatában nincs feltüntetve az ingatlan lízingelése, mint az egyéni vállalkozó tevékenysége;
Az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásának kivonatában az ingatlan bérbeadása az egyéni vállalkozó tevékenységei közé tartozik, például 70.20 „Saját ingatlan bérbeadása”.

Az első esetben a bérbeadóval való kapcsolatokat a fent leírt módon kell kialakítani arra az esetre, amikor a bérbeadó nincs egyéni vállalkozóként bejegyezve (bérleti díj fizetésekor személyi jövedelemadót kell visszatartani, és évben az információkat a 2-NDFL űrlapon kell benyújtani).

A második esetben a bérbeadó önállóan veszi fel a kapott jövedelmet. A cégnek nem kell adót levonnia a bérleti díj fizetése során. Az adóhivatalhoz sem kell adatot benyújtani.

Példa

A Mobile Communications LLC helyiségeket bérelt V. G. Petrovtól a mobiltelefonok értékesítésére szolgáló értékesítési terület számára. V. G. Petrov a következő dokumentumokat mutatta be a Mobile Communications LLC számviteli osztályának:

Az egyéni vállalkozóként való állami regisztrációról szóló igazolás másolata;

Az Egységes Vállalkozók Állami Nyilvántartásának kivonatának másolata, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységének egyik típusa az OKVED 70.20 „Saját ingatlan bérbeadása” szerinti kóddal rendelkezik.

A megállapodás szerint a havi bérleti díj 50 000 rubel. havonta. A bérleti díj havonta fizetendő, a rezsiköltséget külön nem térítik a bérbeadónak. A bérleti díj összegét Petrovnak a Mobile Communications LLC pénztárából fizetik ki költségpénztári utalvány alapján. Vegyük fontolóra a költségek elszámolását, amikor ingatlant bérelünk, tehát a Mobile Communications LLC számviteli osztálya havonta a következő bejegyzéseket végzi el a könyvelésben:

44 HITEL 76 alszámla „Elszámolások a lízingbeadóval”

50.000 dörzsölje. - a bérleti szerződés szerint bérleti díj elhatárolásra került;

HITEL 76 HITEL „Elszámolások a lízingbeadóval” HITEL 50

50.000 dörzsölje. - a bérleti díj kifizetése a kereskedő szervezet pénztárából költségpénztári utalvány alapján történt.

Lakóhelyiség bérbeadása magánszemélytől

A cégek gyakran bérelt lakóhelyiségekben (lakásokban) helyezik el irodáikat, raktárakat és egyéb részlegeket. Az orosz pénzügyminisztérium szerint (lásd például az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2004. május 5-i levelét, 04-02-05/2/18) a társaság az adóköteles bevételt csökkentő kiadásokat beszámíthatja. csak azon lakóhelyiségekre adható bérbe, amelyeket lakáscélra használtak.

A tisztviselők a következőképpen fejtik ki álláspontjukat. A bérleti díjak az egyéb bevételek között szerepelnek, ami csökkenti az adóköteles bevételt. Mielőtt azonban alkalmazná ezt a szabályt, és kizárná a bérleti díjat az adóköteles nyereségből, meg kell győződnie arról, hogy ezek a költségek megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkében meghatározott kritériumoknak. Ugyanis, mint minden más típusú kiadásnak, a bérleti díjnak is gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lennie. Ezenkívül az igazoló dokumentumok (megállapodások, okiratok, számlák) nem ütközhetnek az Orosz Föderáció jogszabályaiba.

Eközben az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 288. cikkének (2) bekezdése szerint lakóhelyiségek csak állampolgárok lakására adhatók bérbe. A szervezetek termelési vagy adminisztratív részlegeinek lakóépületekben történő elhelyezése csak akkor lehetséges, ha a helyiségeket lakóépületből nem lakóépületbe helyezik át. És általában tilos az ipari termelés szervezése lakóépületekben (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 288. cikkének 3. szakasza). Így a lakóhelyiségek bérleti szerződése, amely a polgárok tartózkodásától eltérő célokra használja fel, ellentétes az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével. Következésképpen az ilyen megállapodás szerinti lízingfizetések nem írhatók le az adóköteles nyereséget csökkentő ráfordításként.

Példa

A JSC Moscow Printing House egy kétszobás lakást bérelt I. S. Kondratyevtől, amely egy többszintes lakóépület első emeletén található. A bérleti díj a megkötött megállapodás szerint 10 000 rubel. havonta. A bérleti szerződés kimondja, hogy a Moszkvai Nyomda OJSC áruraktárt helyez el a bérelt lakásban.

Mivel ebben a helyzetben a bérleti szerződés ellentmond az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 288. cikkének, a Moscow Printing House JSC nem tudja a bérleti díjat olyan költségként leírni, amely csökkenti a társaság adóköteles nyereségét.

Eközben az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve nem kötelezi a társaságot arra, hogy a szerződésben pontosan jelölje meg a bérelt ingatlan felhasználásának módját. Ez azt jelenti, hogy ahhoz, hogy a megállapodás jogszabályi összhangba kerüljön, elég kihagyni belőle annak említését, hogy a bérelt helyiségben céges iroda nyílik, vagy raktár épül. Ezután a bérleti díjak megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikkében felsorolt költségek elismerésének valamennyi feltételének. Azzal, hogy a bérlő a helyiséget a valóságban nem lakáscélra használja, az adóköteles eredmény számításánál nem sérti meg a költségelszámolás szabályait. Végül is az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem követeli meg, hogy a bevételszerzésre irányuló tevékenységek megfeleljenek a polgári vagy mondjuk a lakhatási jogszabályok normáinak.

Kiderült, hogy a tisztviselők nem hozhatnak az adóhatóság elé olyan céget, amelyik lakóépületben irodát vagy raktárt létesített anélkül, hogy ezt a bérleti szerződésben fel nem tüntették volna. Ugyanakkor továbbra is van értelme, ha a bérlő szóban egyezteti tettét a lakás tulajdonosával. Az a tény, hogy az utóbbinak joga van felmondani a szerződést, ha megtudja, hogy a bérlő nem a rendeltetésszerűen használja a lakást (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 615. cikkének 3. szakasza).

Lehetséges, hogy ilyen helyzetben az adóhatóság mégis megpróbálja elítélni a céget adótörvények megsértése miatt. És az ügy bíróság elé kerülhet. De általában az ilyen vitákban az adófizetők nyernek. Példa erre az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2001. július 16-án kelt, A56-4699/01 sz. határozata. Ebben a bírák jelezték, hogy az adójogszabályok nem kötelezik a társaságot arra, hogy üzleti tevékenységét kizárólag nem lakás céljára szolgáló helyiségben végezze.

Példa

A JSC Moscow Printing House négyszobás lakást bérelt M. N.-től 120 000 rubelért. havonta. A bérleti szerződés nem jelzi, hogy a Moscow Printing House JSC hogyan kívánja használni a lakóhelyiséget. A Podolskajával kötött szóbeli megállapodás alapján azonban a cég az irodáját a lakásban helyezte el.

A Moscow Printing House JSC számviteli osztálya a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:

26 HITEL 76

120 000 dörzsölje. - felhalmozott bérleti díj;

76 HITEL 68 alszámla „Szja számítások”

15 600 RUB (RUB 120 000 × 13%) - a bérleti díjból levonják a személyi jövedelemadót;

50 HITEL 51

104 400 RUB (120 000 - 15 600) - bérleti díj fizetésére kapott pénz;

76 HITEL 50

104 400 RUB - bérleti díjat adták ki Podolskaya számára a cég pénztárán keresztül;

68. TERMÉSZ alszámla „Szja számítások” 51. HITEL

15 600 RUB - a személyi jövedelemadó költségvetésébe befizetve, a bérleti díjból visszatartva.

A lakást a cég gazdálkodási igényeire adják bérbe, a bérleti költségeket az orosz jogszabályoknak megfelelően megkötött megállapodás igazolja. Ezért a JSC Moszkvai Nyomda számviteli osztálya 120 000 rubel bérleti díjat tartalmazott. a társaság adóköteles nyereségét csökkentő egyéb ráfordítások között.

Alexander Elin,

Vállalat "ACADEMY OF AUDIT