Lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb, právnických osôb a podnikateľov. Termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb Kedy zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb o rok

Daň z príjmu fyzických osôb (NDFL), ako už názov napovedá, sa vymeriava z príjmu fyzických osôb. Hovoríme o mzdách poberaných pri práci v prenájme ao iných druhoch príjmov. Túto daň musia platiť rezidenti aj nerezidenti Ruskej federácie, ktorí poberajú určité príjmy na území nášho štátu. Ak je príjem fyzickej osoby časovo rozlíšený a vyplácaný podnikateľským subjektom, musí ako daňový agent (TA) akumulovať daň z príjmu fyzických osôb a odvádzať ju do štátneho rozpočtu. Zároveň je dôležité poznať a dodržiavať termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016 pre právnické osoby a podnikateľov, keďže od začiatku tohto roka došlo k určitým zmenám v postupe pri práci s touto daňou.

Predmety dane z príjmu fyzických osôb pre daňových agentov a daňové sadzby.

Podľa daňového poriadku Ruska sú daňovými agentmi organizácie a podnikatelia, ktorí vyplácajú určitý príjem jednotlivcom. Daň z príjmu fyzických osôb sa vymeriava z nasledujúcich druhov príjmov, ktoré môžu pochádzať od daňových agentov:

plat;

bonusy a odmeny;

prídavky a príplatky;

dividendy zakladateľom;

náklady na prenájom nehnuteľnosti od súkromnej osoby;

vyplácanie cestovných náhrad nad rámec normy;

neodvolateľný ;

tovary, služby a iné výhody prijaté fyzickými osobami od podnikateľských subjektov zadarmo a pod.

Okrem toho organizácia vystupuje ako NA aj v prípade, že jeden zo zakladateľov opustí svojich členov a jeho podiel sa mu vyplatí alebo sa jeho ekvivalent prevedie v naturáliách (t. j. nejaký druh majetku). Doplnkovým zvýhodnením, ktoré podlieha dani z príjmov fyzických osôb, je aj získanie výhod pri nákupe cenných papierov, tovarov alebo služieb od podnikateľského subjektu za zníženú cenu. Ak spoločnosť poskytne pôžičku fyzickej osobe s úrokovou sadzbou, ktorá je o 1 tretinu alebo viac nižšia ako refinančná sadzba centrálnej banky, potom sa to tiež považuje za dodatočnú výhodu podliehajúcu dani z príjmu fyzických osôb. Nasledujúce fondy nepodliehajú tejto dani:

odstupné poskytnuté zamestnancom pri prepustení;

cestovné náklady v rámci stanovených noriem;

náhradu škody spôsobenej zamestnancovi na zdraví;

jednorazová finančná pomoc v prípade úmrtia člena rodiny;

výživné;

výhry, darčeky a ceny, ktorých hodnota nedosahuje 4 000 rubľov ročne.

Príjem fyzických osôb vyplácaný daňovými agentmi podlieha dani z príjmu fyzických osôb v týchto sadzbách:

35 % – na výnosy z výhier nad rámec stanovených noriem, úroky z vkladov nad rámec noriem, poplatky za používanie fondov CPC, úsporu na úrokoch zo zvýhodnených úverov nad rámec normy;

30 % – za všetky príjmy vyplácané nerezidentom Ruskej federácie;

15 % – pre dividendy prevedené na nerezidentov Ruskej federácie;

13 % – na ostatné príjmy (mzda, odmeny, finančná výpomoc, nájomné a pod.).

Ak má fyzická osoba právo na odpočítanie dane, jeho výška sa odpočíta od základu dane z príjmov fyzických osôb a následne sa vypočíta samotná daň.

Postup a termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016 pre daňových agentov.

Národné agentúry sú povinné účtovať daň zo všetkých príjmov vyplatených jednotlivcovi, ktorý podlieha zdaneniu podľa daňového poriadku Ruskej federácie. Vzniknutá daň z príjmov fyzických osôb sa platí na účty daňového úradu, v ktorého pôsobnosti je daňový úrad registrovaný. Podľa pravidiel, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára bežného roka, je potrebné daň zraziť najneskôr v deň, keď fyzická osoba dostane sumu príjmu, z ktorej bola daň zrazená, a odviesť do pokladnice najneskôr nasledujúci deň. To znamená, že napríklad daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy sa zrazí v ten istý deň, keď je vyplatená, a nasledujúci deň sa prevedie do rozpočtu.

Výnimkou sú dovolenky, z ktorých je potrebné daň z príjmov odviesť do pokladnice v mesiaci ich výplaty najneskôr v posledný deň v mesiaci.

Ak má spoločnosť pobočky alebo pobočky nachádzajúce sa v oblasti pôsobnosti iného územného orgánu Federálnej daňovej služby, potom sú povinné platiť daň z príjmu fyzických osôb nie v mieste registrácie ústredia, ale v mieste sídla spoločnosti. taká pobočka. Oficiálny portál Federálnej daňovej služby má službu, ktorá vám umožňuje zistiť, ktorému územnému daňovému úradu patrí konkrétna adresa, ako aj podrobnosti o platení dane z príjmu.

Daňoví agenti musia brať do úvahy príjmy fyzických osôb, ktoré platia, ako aj zrážky a daň z príjmu fyzických osôb. Pred prvým aprílom roku nasledujúceho po vykazovanom roku je potrebné predložiť správu o príjmoch vyplatených jednotlivcom regionálnemu orgánu Federálnej daňovej služby. Dnes sa takéto hlásenia musia podávať digitálne, keď je počet jednotlivcov 10 a viac. Ak správa uvádza príjem 9 osôb alebo menej, je možné ju predložiť „na papieri“. Je potrebné zvážiť, že ak NA nedodrží termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016 pre právnické osoby a podnikateľov, bude niesť administratívnu zodpovednosť podľa daňového poriadku Ruskej federácie.

Od roku 2016 NA predkladajú nový formulár hlásenia -.

Daň z príjmov fyzických osôb z príjmov fyzických osôb podľa OSN.

Podnikatelia, ktorí sa rozhodli pracovať, musia platiť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %. Základom pre výpočet dane bude rozdiel medzi príjmami fyzického podnikateľa a jeho výdavkami. Na evidenciu príjmov a výdavkov sa vypĺňa kniha príjmov a výdavkov. Stojí za zváženie, že všetky výdavky, ktoré znižujú základ dane, musia súvisieť s odbornou činnosťou jednotlivého podnikateľa a musia byť zdokumentované. Ak potvrdenie výdavkov nie je možné, potom má individuálny podnikateľ právo znížiť príjem o štandardný podiel výdavkov, ktorý je 20 %. Je potrebné pripomenúť, že súkromné osoby, ktoré sa nezaregistrovali ako podnikateľský subjekt, nemajú právo na uplatnenie nákladového štandardu pri výpočte dane z príjmov.

Podnikatelia, ktorí platia daň z príjmov fyzických osôb, sú povinní odvádzať preddavky na účet územného orgánu v tomto poradí:

za obdobie od začiatku januára do konca júna - do 15. júla vykazovaného roka vo výške rovnajúcej sa polovici ročnej sumy preddavku na daň z príjmov fyzických osôb;

za obdobie od začiatku júla do septembra - do 15. októbra vykazovaného roka vo výške rovnajúcej sa štvrtine sumy ročného preddavku;

za obdobie od začiatku októbra do konca decembra - do 15. januára nasledujúceho roka vo výške rovnajúcej sa štvrtine sumy ročného preddavku.

Posledná platba je suma dane zo skutočných príjmov mínus zrazená daň a preddavok.

Samotný preddavok sa vypočíta na základe hlásenia, ktoré musí fyzická osoba – podnikateľ odovzdať daňovému úradu do 5 dní od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli sumy prijaté z podnikania. V tomto formulári podnikateľský subjekt uvádza predpokladanú výšku príjmov, ktoré môže získať počas bežného roka. Na základe takéhoto vyhlásenia pracovníci Federálnej daňovej služby vypočítajú výšku zálohových platieb, ktoré sa majú v priebehu roka odviesť do štátneho rozpočtu. Na konci vykazovaného roka, najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po ňom, musí podnikateľ podať prehľad o skutočných zárobkoch.

Ak je mzda vystavená z registračnej pokladne, tak daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr v deň prijatia hotovosti z banky na jej vydanie, t.j. v ten istý deň, kedy je hotovosť vybratá zo šeku. ale čo má robiť účtovník, ak sa zamestnanec nedostaví na prevzatie mzdy?? Nie je potrebné v tomto prípade vypisovať do INFS žiadne žiadosti o vrátenie dane z príjmu fyzických osôb a následne ju znova zaplatiť (v deň, keď zamestnanec dostane peniaze)?

Toto je všeobecné pravidlo pre daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy (odsek 6). V momente, keď mzda nabehne, nie je potrebné zrážať daň a odvádzať ju do rozpočtu. Nedošlo k vyplateniu príjmu (článok 4 § 226 daňového poriadku). Daň je potrebné odviesť do rozpočtu až nasledujúci deň po tom, čo zamestnanec dostane peniaze. Keď organizácia vyberie peniaze z bankového účtu na výplatu miezd, musí previesť daň z príjmu fyzických osôb zrazenú z príjmu zamestnancov. Ak niektorý zo zamestnancov nemôže dostať mzdu z registračnej pokladne v lehote stanovenej organizáciou - napríklad z dôvodu choroby, mzda sa zloží (čiže sa považuje za prijatú s odkladom). Zároveň nie je potrebné vracať daň z príjmu fyzických osôb z rozpočtu – neobsahuje takýto postup. Pri návrate do práce po chorobe dostane zamestnanec z pokladne sumu svojej mzdy mínus daň z príjmu fyzických osôb.

Preto skutočnosť, že zamestnanec dostal plat neskôr, nijako neovplyvňuje výpočty organizácie s rozpočtom. Daň preveďte v deň nasledujúci po dátume skutočného vyplatenia vašej mzdy.

Ak nie je pre organizáciu dôležitý termín zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb z uloženej mzdy, netreba ho posúvať, kým zamestnanec peniaze nedostane.

Pre účtovníka je pohodlnejšie previesť dane za všetkých zamestnancov jedným príkazom na úhradu. Preto môže organizácia zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z celej mzdy – vyplatenej aj zloženej – jednou platbou. Túto možnosť možno odôvodniť tým, že zložená mzda už bola časovo rozlíšená. Daň z príjmu fyzických osôb zrážate a platíte na úkor príjmu zamestnanca, a nie na náklady daňového agenta, čo je zakázané (článok 9 článku 226 daňového poriadku).

do menu

Kedy previesť daň z príjmu fyzických osôb?

Kedy by mal daňový agent previesť daň z príjmu fyzických osôb?

do menu

Platobné podmienky: plat, preddavok, prémie, benefity, kompenzácia

Pri výpočte platov, prémií, benefitov. Poskytuje tipy na skutočných príkladoch, kedy platiť. Ak sa oneskoríte s výpočtom a zaplatíte peniaze neskôr, organizácia čelí administratívnej a finančnej zodpovednosti (časť 6 a 7). A vedúci organizácie čelí trestnej zodpovednosti (článok 145.1 Trestného zákona Ruskej federácie).

Daň z príjmov fyzických osôb z odmien, termíny splatnosti dane pri mesačných platbách

Pri výplate odmien na základe výsledkov práce za mesiac, ktoré sú súčasťou mzdy, sa za deň skutočného prijatia príjmu účtuje posledný deň v mesiaci, za ktorý bola prémia časovo rozlíšená. V tomto prípade je potrebné daň z príjmu fyzických osôb z poistného zaplateného po skončení mesiaca odviesť najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu. Takéto vysvetlenia sú obsiahnuté v liste Ministerstva financií Ruska z 26. marca 2018 č. 03-04-06/18932.

do menu

Aký zákon môže stanoviť podmienky vyplácania miezd?

Výplatný deň mzdy môže určiť jeden z troch dokumentov: vnútorný pracovný poriadok, kolektívna zmluva alebo pracovná zmluva. Vo všetkých týchto dokumentoch nie je potrebné uvádzať platobné podmienky naraz. Uvádza sa to v liste ministerstva práce zo dňa 23.9.2016 č.14-1/OOG-8532.

Okrem toho sa môžete sťažovať na . Váš. Navrhne správne riešenie.

V článku zvážime nový postup pri zúčtovaní so zamestnancami a analyzujeme možnú zodpovednosť organizácií za porušenie platobných lehôt. V prípade omeškania s výplatou mzdy je zamestnávateľ povinný ju vyplatiť s prihliadnutím na peňažnú náhradu...

do menu

Dátum skutočného prijatia príjmu na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb od roku 2019

Aby ste daň z príjmu fyzických osôb previedli do rozpočtu včas, musíte určiť:

dátum príjmu();
deň, kedy musí organizácia zraziť daň z príjmu fyzických osôb ();
lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb (v závislosti od spôsobu platby príjmu) (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dátum prijatia príjmu– týmto dňom vzniká predmet zdanenia dane z príjmov fyzických osôb. Určte ho v závislosti od typu príjmu. Príjmy, z ktorých musia daňoví agenti zraziť daň z príjmu fyzických osôb, možno zvyčajne rozdeliť do dvoch skupín:

príjem súvisiaci so mzdou;
príjem nesúvisiaci so mzdou.

Prvý typ príjmu zahŕňa najmä:

plat;
bonusy;
odmeňovanie na základe výsledkov práce za rok;
príplatky za výkon práce rôznej kvalifikácie, pri súbehu povolaní, pri práci nadčas (nočná), vo sviatok a pod.

Úplný zoznam platieb, ktoré možno klasifikovať ako príjem súvisiaci so mzdou, je uvedený v Zákonníku práce Ruskej federácie.

Druhý typ zahŕňa všetky ostatné príjmy, napríklad:

dividendy;
príjem podľa ;
materiálny prospech;
finančná pomoc a pod.

Dátumy prijatia príjmu na účely dane z príjmov fyzických osôb sú uvedené v tabuľke nižšie.

Druh príjmu	Forma príjmu	Dátum skutočného prijatia príjmu	Základňa
Príjem vo forme miezd	V hotovosti alebo v naturáliách	Posledný deň v mesiaci, za ktorý je zamestnancovi vyplácaná mzda Ak zamestnanec dostane výpoveď pred koncom kalendárneho mesiaca - posledný pracovný deň, za ktorý dostal zamestnanec mzdu
Nemzdový príjem	Peňažný príjem	1. Deň výplaty peňazí z pokladne 2. Deň prevodu peňazí na bankový účet 3. Deň prevodu peňazí v mene príjemcu príjmu na účty tretích osôb	subp. 1 odsek 1 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie
	Naturálny príjem	1. Deň prevodu inventárnych položiek 2. Deň dokončenia prác (služieb) v záujme osoby 3. Deň platby (úplnej alebo čiastočnej) na osobu za tovar, práce, služby alebo vlastnícke práva	subp. 2 str. 1 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie
	Príjem vo forme materiálnych výhod	1. Pri použití požičaných prostriedkov: posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré bol úver (úver) poskytnutý, ak je úroková sadzba na ňom nižšia ako: – 2/3 sadzby refinancovania pri prijímaní peňazí v rubľoch; – 9 percent ročne pri prijímaní peňazí v cudzej mene 2. Pri nákupe cenných papierov: – alebo dňom nadobudnutia cenných papierov za ceny nižšie ako trhové ceny; – alebo deň bezplatného prijatia cenných papierov; – alebo deň platby za cenné papiere (ak platba nastane po prevode vlastníctva cenných papierov) 3. Pri nákupe tovaru (prác, služieb) od vzájomne závislých osôb: deň nákupu tovaru (práce, služby)	subp. 3 a 7 odsek 1 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie
	Príjem plynúci zo započítania podobných protipohľadávok	Deň započítania proti homogénnych pohľadávok	subp. 4 ods. 1 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie
	Príjem v dôsledku odpísania nedobytného dlhu občana zo súvahy organizácie	Deň odpísania tohto dlhu	subp. 5 str. 1 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie
	Príjem vznikajúci v súvislosti s náhradou cestovných výdavkov (napríklad ak výdavky nie sú potvrdené alebo sú preplácané nad rámec bežných noriem)	Posledný deň v mesiaci, v ktorom sa schvaľuje zálohový výkaz po návrate zamestnanca z pracovnej cesty	subp. 6 odsek 1 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie
	Príjem vo forme rozpočtových prostriedkov prijatých na realizáciu aktivít súvisiacich so znižovaním napätia na trhu práce	1. Dátum uznania výdavkov na realizáciu opatrení súvisiacich so znížením napätia na trhu práce (z hľadiska príjmov vynaložených v súlade s ich účelom počas troch zdaňovacích období (počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bol príjem prijatý)) 2. Posledný deň zdaňovacieho obdobia, v ktorom boli porušené podmienky na výplatu príjmu (ak k takémuto porušeniu došlo) 3. Posledný deň tretieho zdaňovacieho obdobia (pokiaľ ide o príjmy, ktoré neboli použité v súlade s ich určením)

Daň z príjmov fyzických osôb sa zráža zo mzdy v čase konečného vyúčtovania príjmu zamestnanca na konci mesiaca a nie v posledný deň mesiaca

Daňový agent raz mesačne zráža a odvádza daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu zo mzdy. Deje sa tak vtedy, keď je príjem skutočne vyplatený po skončení mesiaca, za ktorý bola táto suma dane vypočítaná. List Ministerstva financií z 10. júla 2014 č. 03-04-06/33737.

do menu

Ak zamestnávateľ prevedie daň z príjmu fyzických osôb pred výplatou mzdy, daň sa nebude považovať za zaplatenú a bude za to pokuta?

Povinnosť odviesť daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu vzniká daňovému agentovi až po skutočnom zrazení dane z peňažných prostriedkov vyplatených daňovníkovi. Ak teda zamestnávateľ zaplatil daň z príjmu fyzických osôb pred výplatou mzdy, bude musieť daň zaplatiť znova, a to aj napriek existencii preplatku. Tento záver vyplýva z rozhodnutia Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 5.5.16 č. SA-4-9/8116@.

Prečo je za preddavok na daň z príjmu fyzických osôb pokuta?

Preddavky zamestnancom musia byť vyplatené v deň ustanovený vnútorným pracovným predpisom a pracovnou zmluvou (). K tomuto dátumu však nie je potrebné zhromažďovať príspevky, počítať a zrážať daň z príjmu fyzických osôb.

Poistné sa vypočítava k poslednému dňu v mesiaci na základe všetkých platieb zamestnancom za toto obdobie (odsek 1). To platí aj pre príspevky za zranenia (článok 4 článku 22 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998).

Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb sa zohľadňuje dátum prijatia príjmu vo forme mzdy (odsek 2):

posledný deň mesiaca, za ktorý boli časovo rozlíšené;
posledný deň práce zamestnanca v spoločnosti, ak skončí pred koncom mesiaca.

Kým nenastane jeden z týchto dátumov, spoločnosť nemôže určiť výšku príjmu podliehajúceho dani z príjmov fyzických osôb. Pri platbe preddavku sa teda daň z príjmu fyzických osôb nezráža.

Čo ak to podržíš? Daňové úrady sa domnievajú, že predčasne zadržané sumy nie sú zdaniteľné. To znamená, že musí byť vyplatená znova – v deň, keď zamestnanec dostane príjem vo forme mzdy.

Ak to spoločnosť neurobila, znamená to, že do rozpočtu neodviedla daň z príjmu fyzických osôb. Pokuta za toto porušenie je 20 percent z nedoplatku. Pravda, zrazená daň z preddavku sa môže vrátiť z rozpočtu ako chybná platba.

do menu

Súd rozhodol, že daň z príjmu fyzických osôb je možné poukázať pred výplatou mzdy!

Skutočnosť, že daň z príjmov fyzických osôb bola poukázaná skôr, ako zamestnanec dostal mzdu, neznamená, že daň nebola zaplatená, a preto nie je základom pre pokutu podľa § 123 daňového poriadku za nezaplatenie dane z príjmov fyzických osôb. K tomuto záveru dospela Federálna protimonopolná služba Severozápadného dištriktu vo svojom uznesení zo dňa 10.12.2013 č. A56-16143/2013.

Daň z príjmov fyzických osôb je možné odviesť do rozpočtu aj pred výplatou miezd!!!

Zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb pred vyplatením miezd zamestnancov nenaznačuje existenciu nedoplatkov na tejto dani. Preto v prípade predčasného prevodu dane inšpektori nemajú právo pokutovať daňového agenta na základe článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento pre spoločnosti priaznivý záver vyplýva z listu Federálnej daňovej služby Ruska z 29. septembra 2014 č. BS-4-11/19716. Úradníci teda prehodnotili svoje stanovisko k tejto otázke, ktorá je uvedená vyššie.

Nová pozícia daňového oddelenia

Daňoví úradníci v novom liste dospeli k opačnému záveru. Špecialisti Federálnej daňovej služby pripomenuli, že stanovená pokuta sa vyberá v prípade nezadržania alebo prevodu dane v stanovenej lehote.

Zaplatenie dane pred dátumom výplaty príjmu zároveň nenaznačuje neprevedenie dane z príjmov fyzických osôb a existenciu nedoplatkov. V dôsledku toho nie je možné uložiť pokutu podľa článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie v prípade predčasného zaplatenia dane.

Autori listu zároveň na podporu svojho stanoviska odkázali na uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 23. júla 2013 č. 784/13. Vysvetľuje: povinnosť daňového agenta previesť daň sa považuje za splnenú od okamihu, keď banke predloží príkaz na prevod prostriedkov z bankového účtu na príslušný účet federálnej štátnej pokladnice, ak je na ňom dostatočný hotovostný zostatok dňa deň platby. Podotýkame, že toto uznesenie sa zaoberalo prevodom dane z príjmov fyzických osôb cez chybné OKATO. Hlavný daňový odbor sa však domnieva, že v prípade zaplatenia dane pred dátumom výplaty príjmu by kontrolóri mali brať do úvahy práve toto uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu. Ak teda platobný lístok uvádza správny účet federálnej pokladnice a peniaze išli do rozpočtu, potom sa na základe významu daň považuje za zaplatenú a podnik nemá žiadny dlh na dani z príjmu fyzických osôb. Preto neexistujú žiadne dôvody na pokutu.

Príklady súdnych rozhodnutí, ktoré sú pre spoločnosti pozitívne, sú obsiahnuté aj v rozhodnutiach Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 13.12.2013 č. A56-16143/2013 zo dňa 2. 4. 14 č. A26- 3109/2013.

Súdy odôvodňujú svoj postoj nasledovne. Napriek skutočnosti, že daňové právne predpisy skutočne zakazujú platiť daň z príjmu fyzických osôb na náklady daňových agentov, článok 45 daňového poriadku umožňuje daňovníkovi splniť povinnosť zaplatiť daň v predstihu. Pravidlo o predčasnom zaplatení daní sa vzťahuje aj na daňových agentov (odsek 8, článok 45, odsek 2).

Uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 27.07.2011 č.2105/11 upresňuje, že predčasným zaplatením sa rozumie prevod dane, ak takáto povinnosť vznikne po skončení zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia, kedy základ dane sa tvorí a určuje sa výška dane, ale pred termínom splatnosti.

Existuje ďalší list Federálnej daňovej služby z rovnakého dátumu (List Federálnej daňovej služby Ruska z 29. septembra 2014 N BS-4-11/19714@), v ktorom Daňová služba priamo uvádza, že prevod osobných daň z príjmu vopred organizáciou je zakázaná.

do menu

Daň z príjmu fyzických osôb je možné odviesť do rozpočtu niekoľko dní pred výplatou miezd

Daňoví úradníci vymerali spoločnosti dodatočnú daň z príjmu fyzických osôb a penále vo výške 1,5 milióna rubľov a na základe toho ich tiež zodpovedali. Dôvodom bolo, že daň z príjmu fyzických osôb sa presunula do rozpočtu jeden alebo dva dni pred výplatou miezd. A podľa zákona musí byť daň z príjmov fyzických osôb zrazená priamo z príjmov daňovníka pri ich skutočnej úhrade (odsek 4). Okrem toho nie je povolená platba dane na náklady daňových agentov (odsek 9). Keďže spoločnosť prevádza daň pred výplatou miezd, ukazuje sa, že daň z príjmu fyzických osôb sa nezráža z príjmu zamestnanca, ale platí sa z prostriedkov organizácie.

Rozhodnutie súdu

Súdy rozhodli, že neexistujú dôvody na vyvodenie zodpovednosti voči spoločnosti. Ústavný súd Ruskej federácie v rozhodnutí z 22. januára 2004 č. 41-O vysvetlil: nezávislosť daňových agentov pri plnení povinnosti previesť nimi zrazené dane spočíva v platení daní vo vlastnom mene a na úkor peňažných prostriedkov, ktoré zrazili. zo súm uskutočnených platieb. V posudzovanej situácii spoločnosť vypočítala a zrazila daň z príjmov fyzických osôb z príjmov zamestnancov. Suma dane odvedená do rozpočtu zodpovedá sume zrazenej ako daň z príjmu fyzických osôb. To znamená, že organizácia si splnila povinnosť zraziť daň z prostriedkov vyplatených daňovníkovi a odviesť daň do rozpočtu. Skutočnosť, že podnik previedol daň vopred (jeden alebo dva dni pred výplatou miezd), nemôže byť dôvodom na to, aby ju postavil pred súd na základe článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie, ani na jej opätovné vymáhanie. výšku dane a časovo rozlíšených pokút (uznesenie AS Severozápadný okres zo dňa 17. septembra 2014 č. A56-1667/2014).

V roku 2016 nadobudli účinnosť viaceré novely daňového poriadku. Zmenil sa tak postup podávania služby, ako aj postup podávania správy LLC. Zmeny sa dotkli aj lehôt na platenie dane z príjmov fyzických osôb (daň z príjmov fyzických osôb), ktorých daňovými agentmi sú organizácie a jednotliví podnikatelia.

Základné pravidlá pre platenie dane z príjmov fyzických osôb

Pokiaľ ide o daň z príjmu fyzických osôb, podnikový účtovník musí správne určiť tri dátumy:

príjem zamestnanca (plat, dovolenka, práceneschopnosť atď.);
zrážanie dane;
odvody daní do rozpočtu.

Práve na tieto termíny budú daňoví úradníci dbať a ich nedodržanie sa stane podkladom pre udelenie pokút spoločnosti.

Zoznam základných pravidiel pre platenie dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016:

dátum výpočtu dane z príjmov fyzických osôb sa zhoduje so skutočným dátumom jej prijatia;
daň sa zrazí v deň vyplatenia príjmu fyzickej osobe;
Daňový agent je povinný odviesť daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu najneskôr nasledujúci deň po jej zrazení, s výnimkou platieb dovolenky a práceneschopnosti;
Od roku 2016 lehota na odvod dane do rozpočtu priamo závisí od druhu príjmu (mzda, dovolenka, dividendy atď.), a nie od spôsobu ich prijatia fyzickou osobou (hotovosť, platba v banke), ako tomu bolo doteraz. predtým prípad.

Daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy v roku 2016

Bez ohľadu na daňový režim a druh činnosti (tieto informácie môže získať každý) sú všetky organizácie a jednotlivé podniky platiteľmi dane z príjmov fyzických osôb z miezd zamestnancov.

dátum prijatia

Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie musia byť zamestnancom vyplácané mzdy najmenej raz za pol mesiaca. Emisné dni sa zriaďujú v každom jednotlivom podniku na základe kolektívnej alebo pracovnej zmluvy.

Väčšina domácich firiem vypláca zamestnancov presne dvakrát do mesiaca. Prvá platba sa nazýva zálohová platba a druhá platba sa nazýva konečná platba. Za dátum skutočného prijatia mzdy sa považuje posledný deň mesiaca, za ktorý sa mzda časovo rozlišuje. V daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb teda musí byť posledný dátum každého mesiaca uvedený ako dátum prijatia príjmu zamestnanca vo forme mzdy.

Podržať dátum

Za dátum zrážky sa považuje deň vyplatenia druhej polovice mzdy (konečná platba). Pri výpočte sumy dane z príjmov fyzických osôb sa platby za obe polovice mesiaca spočítajú.

Kým zamestnanec nedostane svoju mzdu v plnej výške, daň z príjmu fyzických osôb nie je potrebné zrážať a odvádzať do rozpočtu, to však žiadnym spôsobom neovplyvňuje dátum prijatia vo výkaze.

Dátum prevodu do rozpočtu

Od roku 2016 je daňový agent povinný odviesť daň z príjmov fyzických osôb zo mzdy najneskôr nasledujúci deň po jej vystavení (a teda aj zrazení) zamestnancovi. V deň zadržania je to tiež prijateľné.

Je možné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb vopred?

Daňový poriadok takéto konanie zakazuje. Fiškálna služba bude považovať platbu za „nevysvetlené potvrdenie“. Výnimky sú možné, ale daňový agent bude musieť prejsť súdnym konaním, aby zistil správnosť výpočtu dane z príjmov fyzických osôb, ak sa prevod do rozpočtu uskutočnil v predstihu.

Účtovníci sa tiež často mýlia pri platení dane z preddavkov. Ale podľa súčasnej právnej úpravy sa mzda nemôže považovať za prijatú do konca mesiaca, čo znamená, že daň z príjmu fyzických osôb z preddavku sa nebude sčítavať s daňou z príjmu fyzických osôb z konečnej mzdy a vznikne manko. zaznamenané. V takejto situácii bude daňovému agentovi hroziť sankcia vo výške 20 % z chýbajúcej sumy.

Poradenstvo: Nemožno opomenúť ďalšiu častú chybu podnikateľov, ktorá sa týka nesprávneho výkladu – výnimka z používania registračnej pokladnice neoslobodzuje od dodržiavania pokladničnej disciplíny.

Príklad správneho uvedenia pojmov a transakcií s daňou z príjmu fyzických osôb zo mzdy

Dňa 20.5.2016 bol zamestnancovi vyplatený preddavok za prvý polrok aktuálneho mesiaca a 10.6. zvyšok mzdy za druhý polrok mája. Za deň prijatia príjmu vo forme mzdy sa bude považovať 31. máj, za deň zrážky dane z príjmov fyzických osôb bude 10. jún. Daň je potrebné odviesť do rozpočtu 10. alebo 13. júna (11. a 12. deň sú dni voľna).

Napriek tomu, že je pomerne jednoduché určiť a uviesť správne dátumy (ako aj web), chyby v hláseniach sú stále bežné.

Zmeny v postupe platenia dane z práceneschopnosti a dovolenky v roku 2016

Dovolenka a práceneschopnosť nesúvisia s platom. Daň sa im zrazí v deň prijatia príjmu v hotovosti alebo na bankovú kartu. Od roku 2016 sa zmenila lehota na platenie dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky a nemocenského do rozpočtu. Teraz ho možno previesť najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom bolo vystavenie. Predtým to bolo potrebné urobiť priamo v deň, keď zamestnancovi pripadla nemocenská alebo dovolenka.

Lehoty na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb daňovými agentmi. Lehoty na prevod dane z príjmu fyzických osôb pri prepustení. Zodpovednosť za porušenie lehôt na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb.

V roku 2015 boli vykonané zmeny a doplnenia odseku 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie týkajúce sa načasovania prevodu zrazenej dane z príjmu fyzických osôb daňovými agentmi (právnické osoby, jednotliví podnikatelia), ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2016. .

Lehoty na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb daňovými agentmi

* Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočítava a zráža z úplne nahromadenej mzdy za mesiac (daň z príjmu fyzických osôb sa nezráža oddelene od preddavkov a neodvádza sa do rozpočtu) - List Ministerstva financií Ruska z 10. apríla 2015 č. 03 -04-06/20406.

**Ak sa v rámci výpočtu prepustenia vypláca dovolenka, náhrada za dovolenku, dávky (zdaniteľné daňou z príjmu fyzických osôb), daň z príjmu fyzických osôb sa platí najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníkovi (výpočet pri prepustení ).

Ak sa po skončení mesiaca vypláca mzda v niekoľkých častiach, daň z príjmu fyzických osôb sa zrazí a prevedie pri výplate každej časti.

Zodpovednosť za nedodržanie termínov

Za porušenie lehôt na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb zaplatia daňoví agenti pokutu podľa článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie a sankcie podľa článku 75 daňového poriadku Ruskej federácie.

Článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie. Nesplnenie povinnosti daňového agenta zraziť a (alebo) previesť dane

Nezákonné nezadržanie a (alebo) prevod (neúplné zadržanie a (alebo) prevod) v lehote ustanovenej týmto zákonníkom daňových súm podliehajúcich zrážke a prevodu zo strany daňového agenta má za následok pokutu vo výške 20 percent predmetnej sumy. na zadržanie a (alebo) prevod.

Článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie. Penya

3. Pokuta vzniká za každý kalendárny deň omeškania so splnením povinnosti zaplatiť daň alebo poplatok odo dňa nasledujúceho po dni zaplatenia dane alebo poplatku ustanoveného právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, ak kapitola 25 a 26.1 neustanovujú inak. tohto Kódexu.

4. Penále za každý deň omeškania sa určuje percentom z nezaplatenej sumy dane alebo poplatku.

Predpokladá sa, že úroková sadzba sankcie sa rovná jednej tristotine refinančnej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie platnej v tom čase.

Povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb do štátnej pokladnice majú rôzne kategórie fyzických osôb. Zrážky môžu vykonávať buď samotní občania, alebo daňoví agenti zodpovední za vykonávanie tohto postupu. Termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb priamo závisí od toho, kto presne prevedie splatné sumy a predloží príslušné správy daňovým úradom.

Prevod daňovými agentmi

Výpočet a platenie dane z príjmov fyzických osôb za svojich podriadených (akcionárov, účastníkov) vykonáva príslušná právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ. Sú to tí, ktorí pôsobia ako daňoví agenti.

Dane z príjmu sa počítajú každý mesiac. Údaje o výške zrážok sa poskytujú inšpekcii na základe časového rozlíšenia. To znamená, že sumy, ktoré boli predtým vypočítané a zrazené zamestnancom vo vykazovanom období, sa pripočítajú k dani z príjmu fyzických osôb za aktuálny mesiac.

V súlade s čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie zráža daň v deň, keď sú zamestnancom vyplácané mzdy. Jeho výška sa znižuje o 13 percent z dlžnej sumy. Lehoty na poukázanie dane z príjmu do štátnej pokladnice priamo závisí od dvoch faktorov:

spôsob výplaty mzdy;
druhy prijímaných príjmov - mzdy, nemocenské, dovolenka, dividendy.

Pre tých, ktorí sami prispeli do rozpočtu, termíny na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016 zostal rovnaký ako predtým. Zmeny sa dotkli len dane z príjmu platenej daňovými agentmi.

Daň z platu

V súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie (článok 136) musí zamestnávateľ vyplácať mzdy svojim zamestnancom dvakrát mesačne. Zrážky do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb sa však počas tejto doby vykonávajú iba raz - po konečnom výpočte výšky odmeny zamestnanca. Organizácia spočíta výsledky, určí výšku dane pre každého zamestnanca, vypracuje príslušné výkazy a prevedie peniaze do pokladnice.

Závisí to od toho, ako spoločnosť vypláca zamestnancom mzdy. postup a lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb konkrétnu organizáciu. Toto upravuje čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý bol od 1. januára 2016 aktualizovaný. Situácia vyzerá takto (pozri tabuľku).

Ako sa vyplácajú mzdy?	Kedy platiť daň z príjmu fyzických osôb
Ako sa vyplácajú mzdy?	Od roku 2016	Do roku 2016
Prevod peňazí na bankové účty zamestnancov		V ten istý deň, kedy je mzda pripísaná na účet
Hotovosť z pokladne spoločnosti		Do konca dňa nasledujúceho po výplatnom dni
Hotovosť prijatá zodpovednými osobami z bankového účtu organizácie za zúčtovanie so zamestnancami	Do konca dňa nasledujúceho po výplatnom dni.	V ten istý deň, kedy boli peniaze inkasované na výplatu mzdy

V dôsledku toho na otázku, či kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy v roku 2016 roku, odpoveď je teraz rovnaká: treba to urobiť najneskôr nasledujúci deň po prevedení peňazí zamestnancovi. Pozri tiež "".

Nezabudnite, že pri platbe preddavku sa dane neúčtujú. Deje sa tak po poslednej platbe za celý mesiac.

Daň z práceneschopnosti a dovolenky: pred a po roku 2016

Okamžite si všimnime, že lehota na zaplatenie dane z príjmu z práceneschopnosti a dovolenky a lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy do roku 2016 boli rovnaké.

Daň z dividend: pred a po roku 2016

Ďalším druhom príjmu, ktorý sa líši v načasovaní odvodu dane do rozpočtu, sú dividendy.

Podľa zákona čas odvodu dane z príjmov do rozpočtu priamo závisí od toho, akú organizačnú a právnu štruktúru má spoločnosť s majetkovými podielmi alebo ktorá vydala akcie a vyplácala z nich dividendy svojim akcionárom - fyzickým osobám.

typ spoločnosti	Lehota na poukázanie dane z príjmu
typ spoločnosti	Od roku 2016	Do roku 2016
OOO	Najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty dividend	deň, kedy sú splatné dividendy pripísané na bankové účty jednotlivých akcionárov, alebo deň, kedy zodpovedná osoba dostane od banky peniaze určené na vyplácanie dividend akcionárom
JSC	Najneskôr do jedného mesiaca odo dňa výplaty dividend	Do mesiaca po prevode súm splatných akcionárom

Pri platení dane z príjmov fyzických osôb z dividend pre akciové spoločnosti v roku 2016 ostala lehota rovnaká: do mesiaca odo dňa výplaty na účty fyzických osôb.

Daň pre seba

Pokiaľ ide o platenie daní z príjmu na vlastnú päsť, máme na mysli toto:

fyzické osoby, ktoré dostali príjmy, z ktorých daňový agent neodvádzal príspevky do rozpočtu (to sa týka dodatočných príjmov, napríklad príjmov získaných v dôsledku predaja
auto alebo byt, ktorý osoba vlastní menej ako tri roky);
podnikatelia pracujúci pre seba (IE);
právnici, notári a iní platitelia, ktorých konkrétna práca priamo súvisí so súkromnou praxou (napríklad ich vlastné advokátske kancelárie alebo kancelárie).

Lehoty na poukázanie daní z príjmov sú pre takýchto platiteľov rozdielne. Ak hovoríme o individuálnych podnikateľoch alebo o tých, ktorí vykonávajú súkromnú prax, musia platiť preddavky počas celého roka po tom, čo im daňová služba pošle oznámenie. Pre nich termíny platenia dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016 v rámci zálohových platieb sú nasledovné (článok 227 daňového poriadku Ruskej federácie):

Poznámka, že pre ostatné kategórie platiteľov sa preddavky neposkytujú. Takýmto fyzickým osobám stačí vypočítať a poukázať požadovanú výšku dane z príjmov fyzických osôb do 15. júla nasledujúceho vykazovacieho obdobia.