Ak je nájomcom fyzická osoba, ktorá platí daň z príjmu fyzických osôb. Musí prenajímateľ platiť daň z príjmu fyzických osôb z príjmu z prenájmu nehnuteľnosti? Potvrdenie o kolaudácii a prevode nebytových priestorov na prenájom

1. Ako vypracovať zmluvu o prenájme nehnuteľnosti so zamestnancom alebo inou fyzickou osobou.

2. Čo je výhodnejšie: náhrada za používanie osobného auta zamestnanca alebo platba na základe nájomnej zmluvy.

3. Zdaňovanie a účtovanie platieb nájomného v prospech fyzickej osoby.

Je ťažké si predstaviť organizáciu alebo podnikateľa, ktorý môže vykonávať svoju činnosť bez použitia aspoň minimálneho množstva majetkových zdrojov. „Štandardný“ majetok, bez ktorého je dnes podnikanie takmer nemožné, zahŕňa napríklad kancelárske vybavenie, počítače a telefóny. Vo väčšine prípadov si však podnikanie vyžaduje aj kanceláriu, auto, vybavenie atď. Zoznam používaných aktív môže byť veľmi rôznorodý v závislosti od rozsahu a špecifík podnikania. Zároveň si nie všetky organizácie môžu dovoliť nadobudnúť všetko, čo potrebujú, ako majetok a mnohé v tom jednoducho nevidia zmysel (náklady na údržbu, dane z nehnuteľností atď.). Oveľa pohodlnejšie je využiť cudziu nehnuteľnosť napríklad na prenájom. Ak je prenajímateľ právnickou osobou alebo samostatným podnikateľom, potom spravidla nie sú problémy s uzavretím zmluvy a účtovaním nákladov na prenájom. Ale ak prenajímateľom je váš zamestnanec alebo iná fyzická osoba, musíte byť pripravení na určité nuansy pri vykonávaní transakcie, zdaňovaní a účtovníctve, o ktorých sa bude diskutovať v tomto článku.

Dokumentácia o prenájme majetku fyzickej osoby

Ak si prenajímate nehnuteľnosť od fyzickej osoby, potom postup pri zdokumentovaní takejto transakcie, ako aj jej zdanenie nezávisí od toho, či je táto osoba zamestnancom alebo nie. Nájom majetku fyzickej osoby je formalizovaný zmluvou, podľa ktorej sa prenajímateľ (fyzická osoba) zaväzuje poskytnúť nájomcovi (organizácii alebo individuálnemu podnikateľovi) majetok za odplatu do dočasnej držby a užívania alebo do dočasného užívania (§ 606 ods. Občiansky zákonník Ruskej federácie). Pri uzatváraní nájomnej zmluvy je potrebné vziať do úvahy tieto vlastnosti:

Formulár nájomnej zmluvy - písomné, pretože jedna zo strán je právnická osoba (IP) (článok 609 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Doba prenájmu- zriadené dohodou na základe dohody strán. Ak doba prenájmu nie je uvedená, zmluva sa považuje za uzavretú na dobu neurčitú (článok 610 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

! Poznámka: Ak je nájomná zmluva na budovu alebo stavbu uzatvorená na obdobie dlhšie ako jeden rok, podlieha povinnej štátnej registrácii. Preto, aby sa predišlo tomuto postupu, musí byť v nájomnej zmluve jasne uvedená doba prenájmu, ktorá nesmie presiahnuť rok.

Prenájom objektu– musí byť uvedené v zmluve.

Okrem toho musí zmluva špecifikovať všetky hlavné charakteristiky, ktoré umožňujú jednoznačne identifikovať prevádzaný majetok ako predmet nájmu. V opačnom prípade sa nájomná zmluva považuje za neplatnú (článok 607 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Napríklad, ak je predmetom prenájmu auto, musíte uviesť všetky jeho hlavné charakteristiky: značku, model, rok výroby, evidenčné číslo, číslo PTS atď. Ak sa priestory majú previesť - jeho adresa, oblasť, zloženie, pripojte schému.

! Poznámka: Pri vyhotovení nájomnej zmluvy je potrebné vyžiadať si od prenajímateľa doklady potvrdzujúce jeho vlastníctvo k prevádzanej nehnuteľnosti. Ak prenajímateľ nie je vlastníkom nehnuteľnosti, musí poskytnúť dokumenty, ktoré ho oprávňujú uzatvárať zmluvy o prenájme nehnuteľnosti v mene vlastníka.

Nájomné– výška, postup a podmienky platenia lízingových splátok sú stanovené v zmluve dohodou zmluvných strán. Ak nie je v zmluve určený postup a podmienky platenia nájomného, sú akceptované ako postup a podmienky platné pre podobný majetok za porovnateľných okolností (článok 1 článku 614 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Výška nájomného sa môže meniť najviac raz za rok (článok 3 článku 614 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Povinnosti strán– sú určené zmluvou. Štandardne (ak nie je v zmluve uvedené inak) väčšie opravy nehnuteľnosti, ktorá je predmetom nájmu, vykonáva prenajímateľ a bežné opravy nájomca.

Požičovňa áut– zmluva musí špecifikovať charakter prenájmu: s posádkou alebo bez nej.

Prenájom auta s posádkou predpokladá, že prenajímateľ poskytne svoje vozidlo nielen na dočasnú držbu a používanie, ale poskytne aj služby na jeho správu a technickú prevádzku (článok 632 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Prenájom bez posádky teda zahŕňa len poskytnutie vozidla na dočasné držanie a používanie (článok 642 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V súlade s Občianskym zákonníkom pri nájomnej zmluve na vozidlo s osádkou zodpovedá za vykonanie väčších a bežných opráv prenajímateľ a pri nájomnej zmluve bez posádky nájomca (§ 634 ods. 644 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V zmluve o prenájme vozidla s posádkou je lepšie osobitne uviesť výšku nájomného, ako aj sumu pripadajúcu prenajímateľovi za služby za vedenie vozidla a technickú prevádzku. Takýmto rozlíšením sa ďalej vyhnú problémom s výpočtom dane z príjmov fyzických osôb a poistného.

Pri uzatváraní zmluvy o prenájme nehnuteľnosti so zamestnancom alebo inou fyzickou osobou vám odporúčam použiť ready-made vzorové zmluvy:

Prevod majetku na základe nájomnej zmluvy je formalizovaný osvedčením o prevode a prevzatí. V zákone musia byť uvedené všetky hlavné vlastnosti prenajatej veci, jej nedostatky, poškodenia a pod., keďže po uzavretí zmluvy je zodpovednosť za udržiavanie prenajatej veci v riadnom stave na nájomcovi. Vrátenie majetku z prenájmu sa dokladuje listom o vrátení.

Daň z príjmu fyzických osôb z príjmu fyzických osôb z prenájmu majetku

Príjem fyzickej osoby z prenájmu nehnuteľnosti podlieha dani z príjmov fyzických osôb so sadzbou 13 % (pre daňových rezidentov) alebo 30 % () (doložka 4, doložka 1, článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie). Bez ohľadu na to, či je prenajímateľ v pracovnom pomere s nájomcom alebo nie, organizácia nájomcu je daňovým agentom. Preto je to nájomca, kto musí vypočítať, zraziť a previesť do rozpočtu daň z príjmu fyzických osôb z nájomného, keď sa skutočne platí fyzickej osobe (články 1 a 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho je organizácia nájomcu povinná poskytnúť daňovému úradu na konci roka informácie vo formulári 2-NDFL týkajúce sa príjmu prenajímateľa.

V certifikáte 2-NDFL je príjem jednotlivca z prenájmu majetku vyjadrený kódom „2400“. V prípade, že je uzatvorená zmluva o prenájme vozidla s posádkou, v certifikáte sa osobitne premietne: platba nájomného s kódom „2400“, ako aj platba za manažérske a technicko-prevádzkové služby s kódom „2010“ (príloha 3 k objednávke Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17.11.2010 č. ММВ-7-3/611@ „O schválení formulára informácií o príjmoch fyzických osôb a odporúčaniach na ich vyplnenie, formát informácií o príjmoch fyzických osôb v elektronickej forme, referenčné knihy“).

! Poznámka: Zahrnutie podmienky, že nájomca nie je daňovým agentom a prenajímateľ musí samostatne platiť daň z príjmu fyzických osôb z prenájmu do rozpočtu, do zmluvy o prenájme nehnuteľnosti, je v rozpore s daňovými predpismi Ruskej federácie. Preto, bez ohľadu na prítomnosť takéhoto stavu, organizácia nájomcu je uznaná ako daňový agent vo vzťahu k jednotlivému prenajímateľovi, to znamená, že zodpovednosť za úplnosť a včasnosť zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb z prenájmu nesie výlučne organizácia. V prípade nesplnenia svojich povinností daňového agenta môže organizácia niesť zodpovednosť podľa čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie (pokuta vo výške 20% zo sumy dane podliehajúcej zrážke a odvodu do rozpočtu). Toto stanovisko zastáva Ministerstvo financií Ruskej federácie listami z 29. apríla 2011 č. 03-04-05/3-314 a zo dňa 15. júla 2010 č. 03-04-06/3-148.

Poistné z prenájmu platené fyzickej osobe

Nájomné platené zamestnancovi alebo inej fyzickej osobe na základe zmluvy o prenájme nehnuteľnosti, nepodliehajú poistnému na povinné dôchodkové, zdravotné, sociálne poistenie (časť 3 článku 7 spolkového zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ), ako aj príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania (článok 5 spolkového zákona z júla 24, 1998 č. 125 – federálny zákon).

Ak ste však s fyzickou osobou uzatvorili nájomnú zmluvu na vozidlo s posádkou, potom okrem nájomného zabezpečuje úhradu fyzickej osoby za správcovské služby. Druhá zložka platby (za služby) z právneho hľadiska označuje platby fyzickej osobe na základe občianskoprávnej zmluvy, ktorej predmetom je poskytovanie služieb. Preto z výšky úhrady fyzickej osobe za služby za vedenie vozidla a technickú prevádzku organiz musí platiť poistné v dôchodkovom fonde Ruskej federácie, fonde povinného zdravotného poistenia, fonde sociálneho poistenia (v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom) (časť 1 článku 7 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212- FZ). Poistné do Sociálnej poisťovne na poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania sa platí, ak je to uvedené v zmluve o prenájme vozidla s posádkou.

Daň z príjmu, zjednodušený daňový systém

Organizácie uplatňujúce všeobecný daňový systém majú právo brať do úvahy nájomné za prenajatý majetok ako súčasť ostatných nákladov spojených s výrobou a predajom (odsek 10, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho musia byť takéto výdavky ekonomicky odôvodnené a zdokumentované. Na dokladovanie výdavkov stačí nájomná zmluva a potvrdenie o prevode a preberaní. To znamená, že nie je potrebné vypracovávať mesačné akty o poskytovaných službách, pokiaľ ich príprava nie je výslovne uvedená v nájomnej zmluve (Listy Ministerstva financií Ruska z 13. októbra 2011 č. 03-03-06/4 /118, zo dňa 24. marca 2014 č. 03-03-06/1 /12764).

! Poznámka: Daňovníci, ktorí používajú akruálnu metódu, berú do úvahy nájomné ako výdavky za posledný deň vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia (odsek 3, odsek 7, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem samotného nájmu si môže nájomca znížiť základ dane o náklady na opravu prenajatého majetku (bežného a kapitálového), ak mu povinnosť týchto opráv vyplýva z nájomnej zmluvy (ods. 1 a 2 § 260 ods. daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 29. mája 2008 č. 03-03-06/1/339). Okrem toho môžu byť zohľadnené aj výdavky spojené s prevádzkou prenajatého majetku, napríklad využívaného na základe nájomnej zmluvy: na pohonné hmoty a mazivá, parkovanie, poistenie (ak je v nájomnej zmluve zodpovednosť za poistenie prenesená na nájomcu). na daňové účely.

Platitelia zjednodušeného daňového systému môžu tiež brať do úvahy nájomné za používanie majetku ako výdavky (odsek 4, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade bude dátumom prijatia takýchto výdavkov do daňového účtovníctva dátum ich skutočnej úhrady, teda dátum úhrady nájomného za minulé obdobia.

Prenájom hnuteľného a nehnuteľného majetku fyzickými osobami sa stáva rozšíreným. Nájomné organizácie by v tomto prípade nemali zabúdať na svoje povinnosti daňových agentov vo vzťahu k dani z príjmu fyzických osôb a jednotnej sociálnej dani z prenájmu.

Organizácie najčastejšie dostávajú byty do dočasného vlastníctva a užívania pre svojich zamestnancov, vozidlá a kancelárske vybavenie. Charakteristickým znakom takýchto nájomných právnych vzťahov (v prípade, že prenajímateľ, fyzická osoba nie je fyzickým podnikateľom) je, že organizácie majú povinnosť vypočítať a zaplatiť dane, ktorých predmetom sú platby fyzickým osobám - daň z príjmov fyzických osôb ( NDFL) a jednotná sociálna daň (UST). Na základe takýchto nájomných zmlúv dostávajú fyzické osoby platby nielen vo forme nájomného, ale aj vo forme úhrady výdavkov na údržbu, opravy a prevádzku prenajatého majetku. Rozdelenie takýchto nákladov medzi zmluvné strany upravujú jednak pravidlá Občianskeho zákonníka a jednak podmienky uvedené v nájomnej zmluve. Vlastnosti výpočtu a platenia dane z príjmov fyzických osôb Podľa odseku 1 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie má organizácia prenajímajúca majetok od jednotlivca povinnosti ako daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb. Ak je prenajímateľ individuálnym podnikateľom a prenajíma majetok v rámci svojej podnikateľskej činnosti, musí si samostatne vypočítať a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z príjmu z prenájmu tohto majetku. Okrem toho musí podať vyhlásenie daňovému úradu v mieste svojho bydliska (článok 226 odsek 2, článok 227 daňového poriadku Ruskej federácie). Fyzický podnikateľ, ktorý je prenajímateľom, je v tomto prípade povinný predložiť organizácii nájomcu doklady potvrdzujúce jeho štátnu registráciu ako samostatný podnikateľ a osvedčenie o registrácii pre daň. Príjmy z prenájmu majetku prijaté fyzickými osobami vo forme prenájmu sa zdaňujú sadzbou 13 %. Odpočítanie dane ustanovené v čl. 218 – 221 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak prenajímateľ nemá štatút daňového rezidenta Ruskej federácie, jeho príjem z prenájmu nehnuteľností nachádzajúcich sa v Rusku podlieha dani z príjmu fyzických osôb so sadzbou 30 % bez použitia daňových úľav (odsek 4 čl. 210 a doložka 3 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový agent môže vo vzťahu k fyzickej osobe – prenajímateľovi uplatniť štandardné a (alebo) zrážky dane z nehnuteľností. Štandardné zrážky, podľa výberu daňovníka, poskytuje jeden z daňových agentov, ktorý je zdrojom výplaty príjmu. Základom každého štandardného odpočtu je písomná žiadosť platiteľa dane a doklady potvrdzujúce jeho nárok na tento odpočet (odst. 3 polievkové lyžice. 218 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad, ak si organizácia prenajíma majetok od svojho zamestnanca, zamestnávateľ mu môže poskytnúť odpočet dane z majetku (článok 3 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento odpočet sa vzťahuje na všetky príjmy daňovníka zdaňované sadzbou 13 % pri splnení všetkých nevyhnutných podmienok na jeho poskytnutie. Iné typy daňových odpočtov (sociálne alebo majetkové, ustanovené v článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie) môže platiteľ získať len vtedy, ak daňovému úradu na úrade dane predloží daňové priznanie vo formulári 3-NDFL. koniec zdaňovacieho obdobia (článok 219 odsek 2 a článok 220 odsek 2 daňového poriadku Ruskej federácie). Profesionálne daňové odpočty V odseku 2 čl. 221 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že daňovníci, ktorí dostávajú príjem z vykonávania prác (poskytovanie služieb) na základe občianskych zmlúv, majú právo na profesionálne daňové odpočty. To znamená, že uvedený príjem je možné znížiť o sumu skutočne vynaložených výdavkov daňovníka priamo súvisiacich s výkonom týchto prác (poskytovanie služieb). Ak chcete získať profesionálne daňové odpočty, daňovník predloží daňovému agentovi žiadosť a doklady potvrdzujúce výdavky. Mnohí jednotlivci, ktorí sú vlastníkmi obytných priestorov, očakávajú, že dostanú daňový odpočet za účty za energie za byt, ktorý poskytujú. Prenajímatelia sa domnievajú, že ak sa na základe nájomnej zmluvy uskutočňujú opravy a údržba prenajatého majetku na ich náklady, je logické, že žiadajú zohľadnenie zodpovedajúcich výdavkov ako profesionálny odpočet. Daňový agent však nemôže takejto žiadosti vyhovieť, keďže príjmy z poskytnutia nehnuteľnosti na prenájom podľa noriem kapitoly 23 daňového poriadku Ruskej federácie nesúvisia s príjmami z výkonu práce ani z poskytovania služieb. V zozname príjmov podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb sú príjmy z prenájmu majetku a odmeny za poskytovanie služieb uvedené v rôznych pododsekoch (články 208 daňového poriadku Ruskej federácie, odseky 4 a 6 odseku 1), tj , ako rôzne druhy príjmov. A v čl. 221 daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje možnosť uplatnenia profesionálnych zrážok vo vzťahu k príjmom z poskytovania majetku na prenájom. Podobný prístup bol nájdený v liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. decembra 2006 č. 03-05-01-05/290. Zrejme jediným prípadom, kedy je možné uplatniť odpočet dane pri výkone povolania pri príjmoch dosiahnutých na základe nájomnej zmluvy, je prenájom vozidla s posádkou. Tento typ prenájmu vozidiel je veľmi bežný a pohodlný pre nájomcu aj prenajímateľa (napríklad za týchto podmienok sa prenajíma veľa linkových autobusov). Na základe takejto „komplexnej“ zmluvy prenajímateľ nielen poskytuje nehnuteľnosť na používanie, ale poskytuje aj vlastné služby na riadenie vozidla a jeho technickú prevádzku (článok 632 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Je zrejmé, že profesionálnu zrážku možno uplatniť nie na celú sumu odmeny podľa zmluvy, ale iba na tú časť, ktorá sa týka konkrétne odmeny vodiča. Na uplatnenie profesionálneho odpočtu dane z príjmu prenajímateľa musia byť výdavky, na ktoré sa uplatňuje odpočet,: skutočne vynaložené a doložené dokladmi poskytnutými jednotlivcom – prenajímateľom; majú priamu súvislosť s poskytovaním služieb vedenia vozidla a jeho technickej prevádzky; nehradí nájomca podľa pravidiel Občianskeho zákonníka alebo nájomnej zmluvy, ak je dovolené, aby zmluva stanovila iné pravidlá ako Občiansky zákonník Ruskej federácie. Povinnosti nájomcu a prenajímateľa Podľa odseku 2 čl. 616, zodpovednosť za údržbu prenajatej veci musí niesť nájomca, ak zákon alebo dohoda neustanovuje inak. V prípade prenájmu vozidla s posádkou však zodpovednosť za udržiavanie riadneho stavu prenajatého vozidla vrátane zabezpečenia potrebného príslušenstva nesie prenajímateľ (článok 634 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Pri prenájme vozidla s osádkou sú všetky druhy opráv vykonávané len na náklady prenajímateľa a pri prenájme bez posádky naopak na náklady nájomcu (§ 634 a 644 Občianskeho zákonníka obč. Ruská federácia). Ak sa zistia nedostatky na prenajatej veci z dôvodu, že nájomca porušil pravidlá prevádzky a údržby nehnuteľnosti, je nájomca povinný nahradiť prenajímateľovi náklady na opravu (§ 629 ods. 2 Občianskeho zákonníka). Ruská federácia). Náklady na údržbu, opravy a prevádzku prenajatej veci, ktoré na nájomcu určujú pravidlá Občianskeho zákonníka alebo ustanovenia nájomnej zmluvy, si tento buď znáša sám, alebo ich uhrádza prenajímateľovi. Vynára sa otázka, či zodpovedajúce výdavky nájomcu treba považovať za príjem fyzickej osoby – má z nich platiť prenajímateľ a daň z príjmu fyzických osôb? Zoberme si situáciu, keď nájomca uhrádza prenajímateľovi už ním vynaložené výdavky. Najčastejšie sa týmto spôsobom uhrádzajú náklady na energie za prenajaté priestory (bytové alebo nebytové). Článok 41 daňového poriadku Ruskej federácie definuje príjem ako ekonomický prospech v hotovosti alebo v naturáliách. Ak fyzická osoba vynaloží výdavky pre inú osobu (vrátane právnickej osoby) a následne ich uhradí nájomca, potom takáto úhrada nie je ekonomickým prínosom tejto fyzickej osoby. To znamená, že takáto platba sa nepovažuje za príjem podliehajúci dani z príjmov fyzických osôb. Na druhej strane, tento prístup je opodstatnený len v situácii, keď fyzická osoba (prenajímateľ) skutočne vynakladá úplné výdavky za inú osobu (nájomcu) a následne dostáva náhradu týchto výdavkov. Stáva sa však aj to, že náklady na náklady nájomcu sú prospešné pre prenajímateľa, to znamená, že sa uskutočňujú v jeho záujme. V tomto prípade sa výška úhrady prijatých výdavkov od nájomcu uznáva ako ekonomický prospech – príjem prenajímateľa. Výška nákladov na energie a prevádzkové služby môže, ale nemusí závisieť od ich skutočnej spotreby. Napríklad ich cena závisí od skutočnej spotreby služieb stanovenej na základe podporných dokumentov. A nájomca prepláca prenajímateľovi náklady presne na tie služby, ktoré skutočne spotreboval vo vlastnom záujme. Výška takejto náhrady sa nepovažuje za príjem prenajímateľa a nezahŕňa sa do jeho základu dane z príjmov fyzických osôb. Ak nájomca uhradí prenajímateľovi náklady na úhradu energií a prevádzkových služieb, ktorých náklady nezávisia od ich skutočného využívania, potom výška takejto úhrady je príjmom daňovníka a podlieha dani z príjmov fyzických osôb vo výške 13 percent. Podobný názor je vyjadrený aj v liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 07.09.07 č. 03-04-06-01/220, kde sa uvádza, že nájomca musí vypočítať a zadržať osobné daň z príjmov zo sumy refundovateľných výdavkov. Opravu, údržbu a prevádzku prenajatej nehnuteľnosti často na vlastné náklady hradí nájomca priamo. V tomto prípade sa výdavky nájomcu, ak sú vynaložené v jeho záujme, zahŕňajú do zdaniteľných príjmov prenajímateľa. To znamená, že ide o naturálny príjem, ktorý sa zahŕňa do základu dane podľa odseku 2 čl. 211 Daňového poriadku Ruskej federácie. Opravy na náklady nájomcu sa považujú za príjem prenajímateľa, ak: nájomná zmluva určuje, že nájomca opravuje prenajatú vec za prenájom; v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie sa opravy vykonávajú na náklady prenajímateľa, ale v dohode zmluvné strany pridelili zodpovedajúce náklady nájomcovi. Zároveň podľa dohody prenajímateľ neprepláca nájomcovi náklady na vykonané opravy. Rekonštrukcia a modernizácia prenajatej nehnuteľnosti Niektorých podnikavých nájomníkov napĺňa túžba vylepšiť nehnuteľnosť, ktorú prenajímajú, jej rekonštrukciou alebo modernizáciou. V tomto prípade by sa však malo vychádzať z toho, o akom druhu vylepšení hovoríme - oddeliteľné alebo neoddeliteľné bez poškodenia majetku (čl. 623 Občiansky zákonník Ruskej federácie). V prvom prípade môže nájomca na konci doby nájmu vrátiť prenajatý majetok prenajímateľovi bez oddeliteľných vylepšení. V dôsledku toho prenajímateľ nebude mať žiadny príjem. V druhom prípade je dôležité, či prenajímateľ uhradí nájomcovi náklady na neoddeliteľné vylepšenia. Ak nie, potom sa náklady na tieto vylepšenia zahrnú do základu dane z príjmov fyzických osôb. V súlade s odsekom 2 čl. 623 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie prenajímateľ prepláca náklady na neoddeliteľné vylepšenia iba vtedy, ak sa zmeny v predmete nájmu vykonajú s jeho súhlasom a ak zmluva neustanovuje inak. Ak sú tieto podmienky splnené, daň z príjmov fyzických osôb sa nepočíta z nákladov na neoddeliteľné zhodnotenie prenajatej nehnuteľnosti. Ale príjem vo forme nákladov na opravy alebo neoddeliteľné zlepšenia vykonané nájomcom alebo za účasti dodávateľov na jeho náklady, prenajímateľ uznáva ako príjem prijatý v naturáliách. Ak napríklad organizácia nájomcu zaplatila za práce vykonané dodávateľmi a nakúpila potrebný materiál, potom sa základ dane pre daň z príjmu fyzických osôb prenajímateľa rovná celkovým nákladom na tieto práce a materiál podľa príslušných kúpnych zmlúv. Ak nájomca vykonáva práce na opravu (vylepšenie) predmetu nájmu svojpomocne, potom sa na účely výpočtu dane z príjmov fyzických osôb zisťuje trhová hodnota vykonanej práce, pri ktorej sa treba riadiť bodmi 4-11 ods. čl. 40 Daňového poriadku Ruskej federácie. Daň z príjmu fyzických osôb vypočítaná z príjmu prijatého v naturáliách sa zráža z akýchkoľvek prostriedkov vyplatených daňovým agentom daňovníkovi (vrátane nájomného alebo miezd, ak má prenajímateľ zamestnanecký vzťah s organizáciou nájomcu). Podľa požiadavky odseku 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie nesmie zrazená suma dane z príjmu fyzických osôb presiahnuť 50 % sumy platby. Kedy rozdeliť výšku odplaty Ako je uvedené vyššie v nájomnej zmluve na vozidlo s osádkou, je vhodné rozdeliť výšku odmeny prenajímateľa na dve časti: nájomné za dočasné držanie a užívanie vozidla a odmenu za služby pre jazdu a technickú prevádzku. V opačnom prípade bude mať organizácia ťažkosti so stanovením základu dane pre jednotnú sociálnu daň. To je tiež veľmi dôležité pre výpočet dane z príjmu fyzických osôb z príjmu prenajímateľa. Profesionálny odpočet dane z príjmov fyzických osôb si totiž môžete uplatniť len na tú časť odmeny podľa zmluvy, ktorou je úhrada za služby prenajímateľa za vedenie vozidla a jeho technickú prevádzku. Príklad 1 o prenájme vozidla bez posádky. Preto náklady na pneumatiky a prácu na ich výmene nemožno považovať za Ivanovov príjem. Nájomnícka organizácia vypočítava daň z príjmu fyzických osôb vo vzťahu k Ivanovovým príjmom iba z prenájmu. V zmluve o prenájme nákladného vozidla je pridelenie nákladov na opravy a údržbu tohto vozidla nájomcovi v rozpore s čl. 634 Občiansky zákonník Ruskej federácie. Preto sú náklady na pneumatiky a prácu pri ich výmene zahrnuté do základu dane prenajímateľa na dani z príjmov fyzických osôb. Organizácia z tejto sumy vypočíta daň z príjmu fyzických osôb sadzbou 13 % a odpočíta ju od sumy prenájmu. Nájomné podľa druhej zmluvy je 30 000 RUB. za mesiac. Výška dane zrazenej z platby za november 2007 je 6 240 rubľov. ((30 000 RUB x 13 %: 100 %) + (18 000 RUB x 13 %)). 50% sumy platby za november je 15 000 rubľov. Výška vypočítanej dane nepresahuje 50% sumy prenájmu za november a môže byť z neho zrazená v plnej výške. > Výpočet UST Platby v rámci občianskych zmlúv súvisiacich s prevodom majetku do užívania nepodliehajú UST. Ale platby podľa občianskych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce a poskytovanie služieb, podliehajú zdaneniu UST. Výnimkou sú odmeny vyplácané jednotlivým podnikateľom (odsek 2, odsek 1, článok 235, odsek 1, článok 236 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho pre organizácie nájomcov podliehajú UST len platby na základe zmlúv o prenájme vozidla s posádkou. A to nie v plnej výške, ale len v tej časti, ktorá účtuje úhradu za služby za správu a technickú prevádzku vozidla. Vyššie uvedené platí pre fyzické osoby, ktoré nie sú registrované ako samostatný podnikateľ. V opačnom prípade je platba za služby za správu a technickú prevádzku vozidla zahrnutá do základu dane podľa jednotnej sociálnej dane prenajímateľa, a nie nájomcu (článok 2 článku 236 daňového poriadku Ruskej federácie). Podobné vysvetlenia sú uvedené aj v liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 10. februára 2004 č. 04-04-06/21. Platby organizácie nájomcu na úhradu výdavkov prenajímateľa na údržbu a opravy prenajatého majetku sa nezahŕňajú do základu dane podľa jednotnej sociálnej dane, ako sa uvádza v listoch Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. júla 2007 č. 03-04-06-02/138 a zo dňa 2. októbra 2006 č. 03-05-01-04/277. Príklad 2 BOXY: Pri prenájme vozidla s posádkou sú všetky druhy opráv realizované len na náklady prenajímateľa a pri prenájme bez posádky naopak na náklady nájomcu. Ak sa zistia nedostatky na prenajatej veci z dôvodu, že nájomca porušil pravidlá prevádzky a údržby nehnuteľnosti, je nájomca povinný uhradiť prenajímateľovi náklady na opravu vozidla v nájomnej zmluve s posádkou. je vhodné rozdeliť výšku odmeny prenajímateľa na dve časti: nájomné za dočasné držanie a užívanie vozidla a odmenu za jazdné a technické služby údržby. V článku sú použité nasledujúce dokumenty: Daňový poriadok Ruskej federácie (druhá časť) zo dňa 5.8.2000 č. 117-FZ (prijatý Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie dňa 19.07.00). Občiansky zákonník Ruskej federácie (druhá časť) z 26. januára 1996 č. 14-FZ (prijatý Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie 22. decembra 1995). Vo vyd. od 06.12.07. List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 07.09.07 č. 03-04-06-01/220. List Ministerstva financií Ruskej federácie z 10. februára 2004 č. 04-04-06/21. List Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. júla 2007 č. 03-04-06-02/138. List Ministerstva financií Ruskej federácie z 2. októbra 2006 č. 03-05-01-04/277. Valerij Solovjov, poradca štátnej služby Ruskej federácie, II

Zároveň pravidlá na uskutočňovanie vyrovnaní v Ruskej federácii stanovuje Banka Ruska (článok 4 článku 4 federálneho zákona č. 86-FZ z 10. júla 2002 „O centrálnej banke Ruskej federácie“ (Banka Ruska)“). Podľa bodu 1 Smernice Centrálnej banky Ruskej federácie (Banka Ruska) z 20. júna 2007 č. právnickou osobou alebo pokladňou fyzického podnikateľa“ (ďalej len Smernica č. 1843-U) hotovostné platby v Ruskej federácii medzi právnickými osobami, právnickou osobou a fyzickým podnikateľom, ako aj medzi jednotlivými podnikateľmi súvisiacimi s ich obchodné činnosti v rámci jednej dohody uzavretej medzi týmito subjektmi možno vykonávať vo výške nepresahujúcej 100 000 rubľov.

Spoločnosť platí nájomné v hotovosti: riziká a obmedzenia

Nájomná zmluva potom môže vyzerať asi takto: „Náklady na energie spotrebované nájomcom sú zahrnuté v cene nájmu. Nájomné je RUB. V tomto prípade táto formulácia prenajímateľovi veľmi nevyhovuje, pretože služby neustále rastú a ich náklady sa nedajú vopred predvídať a nie je známe ani to, koľko vody a elektriny spotrebuje nájomca. Výšku nájomného je možné zmeniť najviac raz ročne (odst
3 polievkové lyžice. 614 Občiansky zákonník Ruskej federácie). 2. Energie môžu byť zohľadnené v nákladoch na prenájom ako premenná. V tomto prípade bude vzor nájomnej zmluvy ohľadom výpočtu nájomného znieť takto: „Nájomné sa skladá z pevnej a pohyblivej časti. Pevná časť je rubľov za mesiac.

Platba nájomného v hotovosti

List Ministerstva financií Ruskej federácie z 27. augusta 2015 č. 03-04-05/49369 pre jednotlivého prenajímateľa musíte vytvoriť samostatný daňový register pre daň z príjmu fyzických osôb a na konci roka vo všeobecnosti predložte Federálnej daňovej službe certifikát 2-NDFL. Musí odrážať príjem vo forme prenájmu, výšku dane z príjmu fyzických osôb vypočítanú, zrazenú a prevedenú do rozpočtu Kód príjmu v 2-NDFL pri prenájme od fyzickej osoby je 1400. Okrem toho, od roku 2016, informácie o. individuálny prenajímateľ je zahrnutý do štvrťročného výkazu 6-NDFL Ak daň z príjmu fyzických osôb zrazí daňový agent v plnej výške, fyzická osoba už nemusí priznať príjem získaný vo forme prenájmu na konci roka. roku Ak daňový agent nezrazí a/alebo neodvedie daň z príjmov fyzických osôb z príjmov daňovníka, alebo nezrazí a/alebo neodvedie daň v plnej výške, potom pokutu vo výške 20 % zo sumy, ktorá je platiteľom dane. mali byť prevedené do rozpočtu, možno vybrať od daňového agenta (článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie).

Bezhotovostné spôsoby prijímania platieb nájomného, dokladov

Organizácia môže prevádzať platby nájomného zo svojho bežného účtu na účet prenajímateľa, ak má účet v banke (napríklad vkladná knižka alebo platobná karta). Tento spôsob platby je pre organizáciu pohodlnejší, preto má zmysel presvedčiť jednotlivca, aby si otvoril bežný účet. Zároveň si ale určite treba zistiť, aká bude provízia za otvorenie účtu a výber peňazí.
V mnohých bankách to môže byť významné. Je možné zahrnúť energie do nákladov na prenájom priestorov od fyzickej osoby? Ak chcete do nákladov zahrnúť energie, musíte ich náklady zahrnúť do nájomného. Túto operáciu možno vykonať nasledovne: 1. Platby za energie sú zahrnuté v lízingu ako pevná suma a nie sú prideľované samostatne.

Ako môže individuálny podnikateľ platiť nájomné?

Pozornosť

Preto dátumom uznania nákladov na prenájom je posledný deň uplynulého mesiaca prenájmu. Nájomné za dielňu sa zohľadňuje na účte výrobných nákladov - účet 20 „Hlavná výroba“. V súlade s Účtovnou osnovou pre účtovné finančné a ekonomické činnosti organizácií a pokynmi na jej uplatňovanie, schváleným nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 31. októbra 2000 N 94n, účtovať zúčtovanie s prenajímateľom, ktorý nie je zamestnanec organizácie, mali by ste použiť účet 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“.

V súlade s odsekom 1 čl. 207 daňového poriadku Ruskej federácie sa fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, považujú za platiteľov dane z príjmu fyzických osôb. Výška nájomného prijatého jednotlivcom z prenájmu nehnuteľností nachádzajúcich sa v Ruskej federácii sa vzťahuje na príjmy získané zo zdrojov v Ruskej federácii (odsek 4, odsek 1, článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie).

Platba nájmu fyzickej osobe

Preto v mesiaci, v ktorom celková výška mesačných platieb nájomného od začiatku nájomnej zmluvy presiahne 100 000 rubľov, bude porušené zákonom stanovené obmedzenie platieb v hotovosti medzi právnickými osobami a (alebo) individuálnymi podnikateľmi. Tento záver môže potvrdiť aj súdna prax (pozri rozhodnutia odvolacieho osemnásteho rozhodcovského súdu zo dňa 18.03.2013 č. 18AP-1962/13 a zo dňa 28.08.2012 č. 18AP-7763/12, 11. Odvolací rozhodcovský súd zo dňa 14.11.2012 číslo 11AP-12794/12 , siedmy odvolací súd zo dňa 1.10.2012 číslo 07AP-7354/12). Vykonávanie hotovostných platieb nad rámec stanovených súm je porušením postupu pri práci s hotovosťou, za ktorú zodpovednosť stanovuje časť.

Platba prenájmu priestorov v hotovosti

Jednotlivec nebude môcť využiť výhody profesionálneho odpočtu dane z príjmu z prenájmu (článok 221 daňového poriadku Ruskej federácie). Organizácia si prenajíma priestory od svojho riaditeľa. Aké nájomné si mám stanoviť? Je možné zohľadniť minimálny nájom? Podľa zákona tu nie sú žiadne prekážky. Môžete si stanoviť minimálne nájomné. Aj keď sa organizácia aj prenajímateľ v tomto prípade považujú za vzájomne závislé osoby.
Ale na tom nie je nič zlé. Keďže náklady na transakciu sú minimálne, je nepravdepodobné, že bude kontrolovaná. Ak sa tak stane, inšpektori nemajú právo účtovať dodatočné dane: - Daň zo zisku organizácie, pretože výdavky tu nie sú premrštené - Daň z príjmu fyzických osôb na riaditeľa z dôvodu, že nebol registrovaný ako fyzická osoba podnikateľ, a tu nejde o žiadny hmotný prospech. Ak sa fyzická osoba rozhodne zmeniť svoj štatút a zaregistruje sa ako fyzická osoba – podnikateľ, už nemusíte z jej príjmu zdaňovať daň z príjmu fyzických osôb.

Prednalog.ru

Dôležité

Federálny zákon z 10. júla 2002 č. 86-FZ „O centrálnej banke Ruskej federácie (Banka Ruska)“). V súlade s bodom 4 Smernice Bank of Russia č. 3073-U zo dňa 7. októbra 2013 „o hotovostných platbách“ (ďalej len Smernica č. 3073-U) hotovostné platby fyzických osôb podnikateľov a právnických osôb (účastníkov v hotovostné platby) medzi sebou navzájom, ako aj medzi nimi a fyzickými osobami na základe zmlúv o prenájme nehnuteľností sa uskutočňujú na úkor hotovosti prijatej v pokladni účastníka hotovostných platieb z jeho bankového účtu. V dôsledku toho podnikateľovi nevzniká právo na zaplatenie nájmu priestorov v hotovosti z prijatého výťažku.

Na zaplatenie nájomného si musí vybrať hotovosť zo svojho bankového účtu. Upozorňujeme, že administratívna zodpovednosť sa poskytuje za porušenie postupu pri práci s hotovosťou a postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií (článok 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Ako správne premietnuť transakcie na túto transakciu do účtovníctva?

Nájomnou zmluvou (prenájom nehnuteľnosti) sa prenajímateľ (prenajímateľ) zaväzuje poskytnúť nájomcovi (nájomcovi) majetok za odplatu do dočasného vlastníctva a užívania alebo za dočasné užívanie (článok 606 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V tomto prípade môžu ako prenajímatelia vystupovať fyzické aj právnické osoby (doložka 2, článok 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Nájomca je povinný bezodkladne platiť poplatky za užívanie nehnuteľnosti (nájomné).

Info

Postup, podmienky a podmienky platenia nájomného sú určené nájomnou zmluvou (čl. 1, článok 614 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V súlade s účtovným predpisom „Výdavky organizácie“ PBU 10/99 (ďalej len PBU 10/99), schváleným výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 6. mája 1999 N 33n, výdavky nájomcu za prenájom priestorov sú výdavky na bežné činnosti (str.

5, 7 PBU 10/99). Takéto výdavky sa vykazujú v účtovnom období, v ktorom vznikli (odsek 18 PBU 10/99).
Daň z príjmu fyzických osôb, premietnuť ju do 6 daní z príjmov fyzických osôb a 2 daní z príjmov fyzických osôb. Toto nie je mzda, prečo by sa to malo prejaviť v 6 daniach z príjmu fyzických osôb? Aké riziká znáša podnik v tomto prípade? Ste sprostredkovateľom platieb príjmu a musíte zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb. Máte veľmi vážne riziko, že budete vystavení sankciám za neúplný prevod dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. Aj to, že vo vašej nájomnej zmluve s fyzickou osobou je uvedené, že daň z príjmu fyzických osôb platí prenajímateľ, je slabým krytom. Pretože Podľa zákona je mandatár povinný zadržať a previesť najneskôr nasledujúci deň po výplate (prevedení) príjmov fyzickým osobám. tvár. (pozri Daňový poriadok, kapitola o dani z príjmov fyzických osôb) Ak si organizácia prenajíma priestory od fyzickej osoby (ktorá nie je fyzickou osobou podnikateľom), potom je vo vzťahu k tejto fyzickej osobe prenajímateľom daňovým agentom pre daň z príjmov fyzických osôb.

Platba za prenájom priestorov fyzickej osobe v hotovosti

Variabilná časť zahŕňa náklady na energie spotrebované nájomcom za dané obdobie. Výška účtov za energie sa určuje na základe meračov spotreby inštalovaných v priestoroch a vystavených účtov za energie. Účty za energie sa platia na základe kópií účtov predložených prenajímateľovi za inžinierske siete.

Pri druhej možnosti určenia nájomného sa za zmenu nájomného nebude považovať rozdielna výška nájomného za mesiac. Pri tomto prístupe (prvá aj druhá možnosť účtovania o nájomnom) je možné nájomné zahrnúť do nákladov nájomcu, keďže fixná aj pohyblivá výška nájomného bude platbou za služby prenajímateľa pri prenájme priestorov (odsek 1 klauzuly 10 článok 264, odsek 1 článok 4 článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo nastáva v podobnej situácii: ak je prenajímateľom fyzická osoba, mal by pri prenájme so spoločnosťou získať štatút samostatného podnikateľa?

Zvyčajne to nie je potrebné. Ak je občan vlastníkom majetku, má právo s ním nakladať podľa vlastného uváženia, vrátane jeho prenájmu. Právne predpisy nestanovujú, že právo občana nakladať so svojím majetkom závisí od jeho postavenia ako podnikateľa (doložka 1, článok 209, článok 608 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Uzatvorenie platenej transakcie (zmluvy o prenájme) sama osebe nenaznačuje, že sa občan zaoberá podnikateľskou činnosťou. Tento záver potvrdzujú aj daňové úrady (pozri napr. list Federálnej daňovej služby Ruska pre mesto z 30. marca 2007 č. 28-10/28916). Podľa daňových úradov je možné určiť, že občan začal podnikať na základe niekoľkých kritérií: nehnuteľnosť bola pôvodne nadobudnutá s cieľom generovať príjem, občan má stabilné kontakty s protistranami, všetky uskutočnené transakcie sú prepojené a obchodné transakcie sú zachované sledovať ich. Až potom musí prenajímateľ vystupovať ako podnikateľ a v tejto funkcii platiť dane.

Ak si napríklad občan zakúpil priestory pre osobnú potrebu, ale dočasne ich prenajíma a má z toho príjem, nie je potrebné sa ako taký registrovať. Potvrdzuje to odsek 2 uznesenia pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 18. novembra 2004 č.23.

DEBIT 76 podúčet „Zúčtovanie s prenajímateľom“ KREDIT 68 podúčet „Zúčtovanie DPH“

6500 rubľov. (50 000 RUB × 13 %) - z prenájmu sa zráža daň z príjmu fyzických osôb;

DEBIT 76 podúčet „Vysporiadanie s prenajímateľom“ KREDIT 50

43 500 RUB (50 000 - 6500) - suma prenájmu bola zaplatená mínus zrazená daň.

Prenajímateľ je samostatný podnikateľ. Vo všeobecnosti, ak je prenajímateľ individuálnym podnikateľom, organizácia nie je daňovým agentom pre daň z príjmu fyzických osôb (článok 2 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). V takejto situácii prenajímateľ sám vypočíta a zaplatí daň z príjmu fyzických osôb z prijatej odmeny v súlade s ustanoveniami článku 227 daňového poriadku Ruskej federácie.

V praxi to však daňové úrady umožňujú len vtedy, ak je prenajímanie nehnuteľností jednou z činností fyzického podnikateľa. Preto, aby ste sa vyhli sporom pri daňovej kontrole, musíte postupovať takto.

Od prenajímateľa si musíte vyžiadať kópiu osvedčenia o registrácii ako fyzická osoba a kópiu výpisu z. Tu sú možné aj dve situácie:

vo výpise z Jednotného štátneho registra fyzických osôb sa prenájom majetku ako druh činnosti samostatného podnikateľa neuvádza;
vo výpise z Jednotného štátneho registra fyzických osôb podnikateľov je ako jeden z druhov činnosti samostatného podnikateľa uvedený prenájom nehnuteľnosti, napríklad 70.20 „Prenájom vlastných nehnuteľností“.

V prvom prípade by sa vzťahy s prenajímateľom mali budovať rovnakým spôsobom, ako je popísané vyššie pre situáciu, keď prenajímateľ nie je registrovaný ako fyzická osoba – podnikateľ (pri platení nájomného je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb a na konci rok, informácie musia byť predložené vo formulári 2-NDFL).

V druhom prípade prenajímateľ berie prijaté príjmy nezávisle. Spoločnosť nemusí pri platení nájomného zrážať daň. Taktiež nie je potrebné podávať informácie daňovému úradu.

Príklad

Spoločnosť Mobile Communications LLC si prenajala priestory od V.G. Petrova na predajnú plochu na predaj mobilných telefónov. V. G. Petrov predložil účtovnému oddeleniu Mobile Communications LLC tieto dokumenty:

Kópia osvedčenia o štátnej registrácii ako samostatný podnikateľ;

Kópia výpisu z Jednotného štátneho registra fyzických osôb, kde jeden druh činnosti samostatného podnikateľa má kód podľa OKVED 70.20 „Prenájom vlastných nehnuteľností“.

Podľa dohody je mesačné nájomné 50 000 rubľov. za mesiac. Nájomné sa platí mesačne; náklady na účty za energie sa nekompenzujú samostatne prenajímateľovi. Výška nájmu sa uhrádza Petrovovi z pokladne spoločnosti Mobile Communications LLC na základe príkazu na úhradu výdavkov. Uvažujme o účtovaní výdavkov pri prenájme nehnuteľností od spoločnosti Takže účtovné oddelenie Mobile Communications LLC bude mesačne vykonávať v účtovníctve tieto záznamy:

DEBIT 44 KREDIT 76 podúčet „Vysporiadania s prenajímateľom“

50 000 rubľov. - nájomné bolo časovo rozlíšené podľa nájomnej zmluvy;

DEBIT 76 KREDIT „Vyrovnanie s prenajímateľom“ KREDIT 50

50 000 rubľov. - suma za prenájom bola uhradená z pokladne obchodnej organizácie na základe výdavkového pokladničného príkazu.

Prenájom bytových priestorov od fyzickej osoby

Firmy často umiestňujú kancelárie, sklady a iné oddelenia v prenajatých obytných priestoroch (bytoch). Podľa Ministerstva financií Ruska (pozri napr. list Ministerstva financií Ruska z 5. mája 2004 č. 04-02-05/2/18) si spoločnosť môže zahrnúť do výdavkov, ktoré znižujú zdaniteľné príjmy nájomné len za tie bytové priestory, ktoré slúžia na bývanie.

Úradníci vysvetľujú svoj postoj takto. Platby nájomného sú zahrnuté do ostatných príjmov, čím sa znižujú zdaniteľné príjmy. Pred použitím tohto pravidla a vylúčením nájomného zo zdaniteľného zisku sa však musíte uistiť, že tieto náklady spĺňajú kritériá uvedené v článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Totiž, ako každý iný druh výdavkov, nájomné musí byť ekonomicky opodstatnené a zdokumentované. Okrem toho by podporné dokumenty (dohody, akty, faktúry) nemali byť v rozpore s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Medzitým sa podľa článku 288 ods. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môžu obytné priestory prenajímať len na bývanie občanov. V bytových domoch je možné umiestniť výrobné alebo administratívne divízie organizácií len vtedy, ak sa priestory prevedú z bytových na nebytové. A organizácia priemyselnej výroby v obytných budovách je vo všeobecnosti zakázaná (článok 3 článku 288 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zmluva o prenájme obytných priestorov, ktorá stanovuje ich použitie na iné účely ako na pobyt občanov, je teda v rozpore s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie. V dôsledku toho lízingové splátky podľa takejto zmluvy nemožno odpísať ako náklady, ktoré znižujú zdaniteľný zisk.

Príklad

Tlačiareň JSC Moscow Printing House si prenajala od I. S. Kondratyeva dvojizbový byt, ktorý sa nachádza na prvom poschodí viacposchodovej obytnej budovy. Nájomné podľa uzavretej dohody je 10 000 rubľov. za mesiac. V nájomnej zmluve sa uvádza, že Moscow Printing House OJSC umiestni v prenajatom byte sklad tovaru.

Keďže v tejto situácii je nájomná zmluva v rozpore s článkom 288 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, Moskovská tlačiareň JSC nebude môcť odpísať nájomné ako náklady, ktoré znižujú zdaniteľný zisk spoločnosti.

Medzitým Občiansky zákonník Ruskej federácie nezaväzuje spoločnosť, aby v zmluve presne uviedla, ako sa bude prenajatý majetok používať. To znamená, že na uvedenie zmluvy do súladu so zákonom stačí z nej vylúčiť akúkoľvek zmienku o tom, že v prenajatých priestoroch sa otvorí kancelária spoločnosti alebo sa postaví sklad. Potom budú splátky nájomného spĺňať všetky podmienky na uznanie výdavkov uvedených v článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Tým, že v skutočnosti nájomca nevyužíva priestory na bývanie, neporušuje pravidlá účtovania výdavkov pri výpočte zdaniteľného zisku. Daňový poriadok Ruskej federácie napokon nevyžaduje, aby činnosti zamerané na vytváranie príjmu boli v súlade s normami občianskej alebo povedzme bytovej legislatívy.

Ukazuje sa, že úradníci nebudú môcť priviesť na daňové úrady spoločnosť, ktorá má kanceláriu alebo sklad v obytnej budove bez toho, aby to uviedla v nájomnej zmluve. Zároveň má stále zmysel, aby nájomca ústne koordinoval svoje kroky s vlastníkom bytu. Faktom je, že tento má právo ukončiť zmluvu, keď sa dozvie, že nájomca nepoužíva byt na zamýšľaný účel (článok 3, článok 615 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Je možné, že v takejto situácii sa daňové úrady ešte pokúsia usvedčiť spoločnosť z porušenia daňových zákonov. A prípad sa môže dostať pred súd. Ale zvyčajne v takýchto sporoch vyhrávajú daňoví poplatníci. Príkladom toho je uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného okresu zo 16. júla 2001 č. A56-4699/01. Sudcovia v ňom naznačili, že daňová legislatíva neukladá spoločnosti povinnosť vykonávať podnikateľskú činnosť výlučne v nebytových priestoroch.

Príklad

Tlačiareň JSC Moscow si prenajala štvorizbový byt od M. N. za 120 000 rubľov. za mesiac. V zmluve o prenájme nie je uvedené, akým spôsobom hodlá Moscow Printing House JSC využívať obytné priestory. Na základe ústnej dohody s Podolskou však spoločnosť umiestnila svoju kanceláriu v byte.

Účtovné oddelenie Moskovskej tlačiarne JSC vykonalo v účtovníctve tieto záznamy:

DEBIT 26 KREDIT 76

120 000 rubľov. - časovo rozlíšené nájomné;

DEBIT 76 KREDIT 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu fyzických osôb“

15 600 RUB (120 000 RUB × 13 %) - z prenájmu sa zráža daň z príjmu fyzických osôb;

DEBET 50 KREDIT 51

104 400 RUB (120 000 - 15 600) - prijaté ako peniaze na zaplatenie nájomného;

DEBET 76 KREDIT 50

104 400 RUB - nájomné bolo vydané Podolskej prostredníctvom pokladne spoločnosti;

DEBIT 68 podúčet „Výpočty k dani z príjmov fyzických osôb“ KREDIT 51

15 600 RUB - zaplatené do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb, zrazené z prenájmu.

Byt sa prenajíma pre potreby vedenia spoločnosti a náklady na prenájom sú potvrdené zmluvou vyhotovenou v súlade s ruskou legislatívou. Účtovné oddelenie Moskovskej tlačiarne JSC preto zahrnulo nájomné vo výške 120 000 rubľov. zahrnuté do iných nákladov, ktoré znižujú zdaniteľný zisk spoločnosti.

Alexander Elin,

Spoločnosť „AKADÉMIA AUDITU