Je možné náklady na predplatné elektronického časopisu „Zjednodušene“ zohľadniť vo výdavkoch v rámci zjednodušeného daňového systému? Ako zohľadniť náklady na licencovaný softvér Zakúpenie predplatného od spoločnosti Microsoft pri inštalácii.

Neustále zmeny v legislatíve nútia účtovníka aj riaditeľa oboznamovať sa s periodikami, ktoré zverejňujú rôzne predpisy a pripomienky k poradiu ich aplikácie. Je možné pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania zohľadniť náklady na periodickú tlač?

Ak si „zjednodušená osoba“ uplatní predmet zdanenia „príjmy mínus výdavky“, má právo zohľadniť výdavky podľa zoznamu ods. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. Tento zoznam je uzavretý a náklady na predplatné nie sú uvedené. Podľa nášho názoru sa však stále dajú zohľadniť náklady na predplatné. Zvážme dostupné možnosti.

I. PERELETOVÁ, generálna riaditeľka
CJSC "Konzultačná skupina "Zerkalo"

NÁHRADA NÁKLADOV ZAMESTNANCOV

Podľa nášho názoru je dnes najoptimálnejšou možnosťou nasledujúca možnosť.

Zamestnanec organizácie (napríklad účtovník) sa prihlási na svoje meno. Organizácia mu tieto výdavky kompenzuje, teda na účely výpočtu jednotnej dane sa tieto výdavky zohľadňujú ako súčasť mzdových nákladov na základe ods. 6 odsek 1 a odsek 2 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Malo by sa pamätať na to, že na to, aby organizácia mohla kompenzovať výdavky zamestnanca, mala by byť takáto kompenzácia stanovená v jeho pracovnej zmluve, v ktorej sa podrobne opíšu náklady na literatúru, za ktorú bude kompenzovaný. Manažér musí svojou objednávkou schváliť zoznam literatúry, náklady, ktoré organizácia zamestnancovi uhradí. Základom je čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorý stanovuje povinnosť zamestnávateľa vyplatiť zamestnancovi náhradu v prípade použitia osobného majetku zamestnanca v záujme zamestnávateľa.

Daňové úrady niekedy trvajú na zaplatení dane z príjmu fyzických osôb a jednotnej sociálnej dane (pre osoby využívajúce zjednodušený daňový systém - príspevky do dôchodkového fondu Ruskej federácie na povinné dôchodkové poistenie) na takéto kompenzácie.

Daňové úrady svoje stanovisko argumentujú tým, že v ods. 3 str. 1 čl. 217 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý oslobodzuje od dane z príjmu fyzických osôb kompenzačné platby súvisiace s plnením pracovných povinností daňovníka, hovoríme o kompenzáciách ustanovených zákonom a kompenzácia za predplatné nie je priamo ustanovená v žiadnom regulačnom akte.

Ale v tomto prípade platí všeobecné pravidlo ustanovené v čl. 163 Zákonníka práce Ruskej federácie: zamestnávateľ musí poskytnúť zamestnancovi potrebné pracovné podmienky. A z článku 164 Zákonníka práce Ruskej federácie vyplýva, že hotovostné platby na úhradu nákladov zamestnanca na plnenie jeho služobných povinností sú kompenzáciou.

Ak sa teda účtovníkovi vydá napríklad účtovná literatúra, potom úhrada za ňu patrí do náhrady zamestnancovi v súvislosti s jeho pracovnou činnosťou. Samozrejme, výška takejto kompenzácie nemôže presiahnuť náklady na predplatné. Okrem toho bude zamestnávateľ potrebovať dôkazy potvrdzujúce kompenzačný charakter platby za predplatné (príslušné ustanovenia kolektívnych a pracovných zmlúv, objednávky, potvrdenia o predplatnom, ktoré platí zamestnanec atď.).

Pokiaľ ide o platby príspevkov do dôchodkového fondu Ruskej federácie, tieto platby zamestnancovi sú oslobodené od zdanenia v USA na základe pododstavca. 2 str. 1 čl. 238 daňového poriadku Ruskej federácie, a preto nepodliehajú ani dôchodkovým príspevkom – keďže jednotná sociálna daň a dôchodkové príspevky majú rovnaký predmet zdanenia a základ pre výpočet (pozri odsek 2 článku 10 Federálny zákon z 15. decembra 2001 N 167-FZ „O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“).

Okrem toho existuje množstvo vysvetľujúcich listov ministerstva financií a federálnej daňovej služby na túto tému. Najmä list Ministerstva financií Ruska zo dňa 3.2.2006 N 03-05-01-04/43 uvádza, že peňažná náhrada za užívanie majetku patriacemu zamestnancovi je oslobodená od dane z príjmu fyzických osôb a jednotnej sociálnej daň v rámci limitov stanovených organizáciou. Podobné stanovisko bolo vyjadrené už skôr, v liste ministerstva daňovej správy Ruska v Moskve zo dňa 5.5.2004 N 28-11/30684.

„... náhrady vyplácané zamestnancom za používanie osobného majetku... na obchodné účely v rámci stanovených noriem sú na základe pododseku 2 ods. preto nepodliehajú odvodom na poistenie“ (pozri list Ministerstva financií Ruska z 2. marca 2006 N 03-05-01-04/43).

Teda tie náhrady, ktoré sa vyplácajú zamestnancovi na základe čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie (súvisiace s výkonom jeho pracovných povinností) sa považujú za nepodliehajúce dani z príjmu fyzických osôb ani jednotnej sociálnej dani (pre „zjednodušených ľudí“ - príspevky do dôchodkového fondu). NÁKLADY NA NÁKUP DLHODOBÉHO MAJETKU

Niektorí odborníci v periodikách odporúčajú iné spôsoby účtovania nákladov na predplatné pri použití zjednodušeného daňového systému. Navrhuje sa najmä považovať takéto náklady za výdavky na nákup dlhodobého majetku.

V súlade s ods. 1 odsek 1 a odsek 4 čl. 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie sa výdavky môžu brať do úvahy pri nadobudnutí dlhodobého majetku uznaného ako odpisovateľný majetok v súlade s kapitolou 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

K téme účtovania nákladov na upisovanie ako dlhodobého majetku existuje list Ministerstva financií Ruska zo 14. februára 2005 N 03-03-02-04/1/40. V tomto liste zástupca riaditeľa odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruskej federácie pán Ivaneev A.I. uviedol, že keďže Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, schválená uznesením vlády Ruskej federácie zo dňa 1. januára 2002 N 1, nezaraďuje účtovné denníky medzi dlhodobý majetok, nie je možné zohľadniť náklady na do nákladov, ktoré znižujú jednotnú daň.

Rozchádzame sa s pánom Ivanejevom.

V odseku 3 čl. 4 federálneho zákona č.129-FZ z 21. novembra 1996 „o účtovníctve“ uvádza, že „jednoduchší“ vedú evidenciu dlhodobého majetku podľa účtovných pravidiel, t.j. podľa požiadaviek PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2001 N 26n.

Ako vyplýva z odseku 18 tohto PBU, knihy a časopisy sú klasifikované ako dlhodobý majetok.

Okrem toho, podľa celoruského klasifikátora dlhodobého majetku OK 013-94 sú periodiká zahrnuté do dlhodobého majetku organizácií a majú tieto kódy:

19 0001112 - Periodiká;

19 0001118 - Druhy odbornej vedeckej a technickej literatúry a dokumentácie.

Mimochodom, uvedený Klasifikátor tvoril základ samotnej Klasifikácie dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, na ktorú odkazuje pán Ivaneev.

Periodiká neboli zahrnuté do klasifikácie, pretože ich cena za jednotku je zvyčajne nižšia ako 10 000 rubľov. a na nich v súlade s ods. 6 ods. 2 čl. 256 daňového poriadku Ruskej federácie nevznikajú odpisy (bez ohľadu na náklady). Okamžite sa odpíšu do nákladov na účely dane z príjmov.

Zároveň však podľa bežného daňového systému sú náklady na periodickú tlač zahrnuté do dlhodobého majetku (odpisovateľný majetok), čo vyplýva z písm. 6 ods. 2 čl. 256 daňového poriadku Ruskej federácie (ide o odpisovateľný majetok, pri ktorom sa odpisy neúčtujú).

Tento spôsob sa nám veľmi nepáči, pretože si vyžaduje veľa papierovania.

Za každú prijatú publikáciu bude musieť daňovník vyhotoviť akt o prevzatí a prevode dlhodobého majetku na tlačive N OS-1, ako aj inventárnu kartu na tlačive N OS-6 alebo tlačive N OS-6a (pre skupina predmetov).

Okrem toho, či súhlasíme s pánom Ivanejevom alebo nie, list Ministerstva financií Ruska zo 14. februára 2005 N 03-03-02-04/1/40 existuje a jeho nezohľadnenie je drahšie . NÁKLADY NA PLATBU ZA KOMUNIKAČNÉ SLUŽBY

Ako možnosť sa niekedy navrhuje zohľadniť náklady na predplatné ako výdavky na poštové služby (podľa pododseku 18, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Celoruský klasifikátor druhov ekonomických činností (OKVED) to v zásade umožňuje, keďže predplatné periodík klasifikuje ako komunikačné služby (OKVED kód 64.11.14).

K tejto téme neexistujú žiadne objasnenia od autorizovaných orgánov.

Otázka zákonnosti zohľadnenia nákladov na predplatné ako výdavku pri určovaní základu dane jednej dane je v médiách neustále diskutovaná a daňové úrady sa spolu s ministerstvom financií definitívne vyjadrili v tejto veci. Preto sa nám daňové riziká pri priraďovaní nákladov na predplatné ako komunikačných služieb zdajú byť významnejšie ako pri účtovaní rovnakých výdavkov ako náhrady zamestnancovi.

Pre pohodlnú prácu mnohých zamestnancov je potrebné zabezpečiť im prístup k overeným a kvalitným informáciám, ktoré im umožnia držať krok s dianím a zmenami vo svojom odbore. To znamená, že sa môžete efektívnejšie vyrovnať so svojimi povinnosťami. V praxi sa to realizuje predplatením periodík, platbou za prístup do referenčných systémov a pod. A tu vznikajú konkrétne náklady.

V zjednodušenom daňovom systéme je situácia komplikovaná skutočnosťou, že zoznam výdavkov je uzavretý. Predtým, ako zistíme, či je alebo nie je povolené brať do úvahy náklady na predplatné v rámci zjednodušeného daňového systému, poznamenávame, že v skutočnosti sa môžete „prihlásiť“ k rôznym veciam:

— predplatné časopisu;

— predplatné na prístup k systému pomoci (napríklad Garant, Consultant-plus, BSP „System Glavbukh“ atď.).

Náklady na tlač

Najprv sa pozrime na situáciu s nákladmi na tlačenú publikáciu – časopis, noviny. Stanovisko ministerstva financií sa k tejto otázke dlhodobo nemení (jeden zo starých listov ministerstva financií zo 17. januára 2007, č. 03-11-04/2/12), jeden z tzv. posledný list je z 28. októbra 2013. č. 03-11-11/45487.

Zoznam výdavkov, ktoré možno zohľadniť v zjednodušenom daňovom systéme v súlade s odsekom 1 článku 346.16 daňového poriadku, sa uzatvára. Tento zoznam nezahŕňa náklady na predplatné periodík. Preto pri výpočte jednotnej dane organizácia používajúca zjednodušený daňový systém s objektom „výnosy-výdavky“ nemá právo brať do úvahy náklady na predplatné tlačených publikácií.

Súdna prax v tejto otázke je rozporuplná: existujú rozhodnutia podporujúce daňové orgány (výnos FAS UO z 11. januára 2007 č. Ф09-11283/06-СЗ) aj daňovníkov (výnos FAS ZSO z 22. januára 2007 č. Ф04-8976 /2006(29957-A67-40)).

Predplatné vydané hlavnému účtovníkovi

Jedna zo situácií, ktoré posudzoval súd a bolo rozhodnuté v prospech daňovníka, sa môže stať „medzerou“ pri odpisovaní nákladov na periodickú tlač (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu Ruska z 30. , 2008 č. Ф03-А80/07-2/6039).

V posudzovanej situácii nebolo predplatné vydané organizácii, ale zamestnancovi. V pracovnej zmluve s účtovníkom sa stanovuje povinnosť organizácie poskytovať mu periodickú tlač. Preto bola v rámci mzdových nákladov zohľadnená aj náhrada nákladov účtovníka.

Aktualizácia ATP

Obrázok je úplne iný, ak namiesto predplatenia časopisov majú zamestnanci prístup k právnym referenčným systémom. Účtujú sa pravidelné poplatky za aktualizáciu systému.

Paragraf 19 odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku hovorí, že výdavky, ktoré možno zohľadniť v zjednodušenom daňovom systéme, zahŕňajú aj výdavky spojené s nadobudnutím práva na používanie počítačových programov a databáz na základe zmlúv s držiteľom autorských práv (licenčné dohody). Táto kategória nákladov zahŕňa aj náklady na aktualizáciu počítačových programov a databáz.

Tento druh výdavku je preto možné zohľadniť v zjednodušenom daňovom systéme, čo potvrdilo ministerstvo financií listom z 21. marca 2013. č. 03-11-06/2/8830.

O nákladoch na softvér pre zjednodušený daňový systém. Ďalšia problematická otázka zjednodušeného daňového systému - výdavky na zlepšenie - o tom.

Ako vaša organizácia uspokojuje informačné potreby zamestnancov? Podeľte sa v komentároch!

" № 20/2011

otázka: Organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“. Je možné v rámci zjednodušeného daňového systému zohľadniť náklady na predplatné právnického časopisu ako výdavok? O.E. Khamadeeva, JE Sojuzgaztekhnologiya LLC, Tyumen

odpoveď: Ako viete, zoznam výdavkov zohľadnených počas „zjednodušenia“ je uzavretý. Daňovníci, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmy znížené o výdavky“, môžu brať do úvahy iba tie výdavky, ktoré sú uvedené v odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. A predplatné periodík sa v ňom nespomína.

Podľa ruského ministerstva financií preto nemožno v rámci zjednodušeného daňového systému zohľadniť výdavky na predplatné novín, časopisov a iných periodík, a to ani v prípade, že sa využívajú pri hlavných činnostiach organizácie. Vieme o jednom rozhodnutí súdu, v ktorom súd tento názor podporil.

Podľa niektorých odborníkov však v rámci zjednodušeného daňového systému existuje niekoľko možností účtovania nákladov na predplatné vo výdavkoch.

Po prvé, náklady na predplatné sa môžu zohľadniť v súlade s článkom 346.16 ods. 1 pododsekom 18 daňového poriadku Ruskej federácie ako výdavky na komunikačné služby, pretože podľa celoruského klasifikátora druhov ekonomických činností (OKVED) , služby predplatného periodickej tlače sú klasifikované ako ostatné činnosti poštových služieb (kód 64.11.14). Finančné oddelenie ale tento názor nezdieľa, a tak sa s najväčšou pravdepodobnosťou bude musieť brániť na súde. Ťažko predpovedať, ako súd v prípade rozhodne.

Ďalšou možnou možnosťou je zohľadnenie nákladov na nákup periodickej tlače v rámci materiálových nákladov. Najväčšiu šancu obhájiť takéto výdavky však majú organizácie, ktoré potrebujú predplatné publikácií na výkon svojej hlavnej činnosti, napríklad spoločnosti poskytujúce poradenské alebo právne služby a nákup špecializovaných publikácií. Súdna prax je však rozporuplná: existuje príklad, keď sa súd dohodol s daňovými úradmi a odmietol daňovníkom uznať výdavky na periodickú tlač.

Podľa nášho názoru sa ako najreálnejšia javí tretia možnosť nákladového účtovníctva. Zamestnanec organizácie sa môže prihlásiť na odber sám a zamestnávateľ mu vyplatí náhradu za používanie osobného majetku (tlačené publikácie). Potom môžu byť sumy kompenzácie kvalifikované ako mzdové náklady a zahrnuté do nákladov.

Chceli by sme však okamžite poznamenať, že táto možnosť má aj slabé miesto. Podľa ruského ministerstva financií sa peňažná náhrada za používanie majetku na úradné účely nevzťahuje na mzdové náklady, ale na iné výdavky spojené s výrobou a predajom (odsek 49 ods. 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie federácie), ktorých zoznam je otvorený pre organizácie, ktoré sú platiteľmi dane z príjmu. A pri „zjednodušenom“, ako už bolo spomenuté, je zoznam výdavkov obmedzený a nie sú v ňom žiadne „iné“ výdavky.

Ak organizácia riskuje, že náklady na predplatné zohľadní ako mzdové náklady, potom je potrebné pokúsiť sa chrániť poskytnutím náhrady za používanie majetku v súlade s článkom 188 Zákonníka práce Ruskej federácie a požiadavkami uloženými daňovými úradmi. pre tento druh výdavkov.

V uvedenom článku Zákonníka práce sa uvádza, že pri užívaní osobného majetku zamestnanca so súhlasom alebo vedomím zamestnávateľa a v jeho záujme sa zamestnancovi vypláca náhrada za používanie, opotrebenie (amortizáciu) náradia, osobných vozidiel, zariadení. , uhrádzajú sa iné technické prostriedky a materiál patriaci zamestnancovi, ako aj výdavky spojené s ich použitím. Výška náhrady výdavkov je určená dohodou účastníkov pracovnej zmluvy, vyjadrenou písomne.

To znamená, že pri žiadosti o odškodnenie musia byť splnené nasledujúce podmienky.

Keďže organizácia zahrnie náklady na vyplatenie kompenzácie ako mzdové náklady, písomná dohoda medzi zamestnancom a zamestnávateľom musí byť formalizovaná ako dodatočná dohoda k pracovnej zmluve (alebo okamžite zahrnutá do podmienok pracovnej zmluvy pri prijímaní do zamestnania). . Zmluvné strany si určia výšku, postup pri náhrade výdavkov a hlavne, aký majetok bude zamestnanec využívať, teda zoznam periodík, ktoré si bude predplácať.

Keďže hovoríme o osobnom majetku, to znamená vo vlastníctve zamestnanca, bolo by užitočné mať dokumenty potvrdzujúce platbu zamestnanca za predplatné publikácií. Rovnaké doklady budú užitočné aj na zdôvodnenie výšky náhrady vyplatenej zamestnancovi. Výdavky zohľadnené v rámci zjednodušeného daňového systému musia byť ekonomicky opodstatnené. Rovnaké požiadavky na oslobodenie výšky kompenzácie od „daní z platu“ predkladá ministerstvo financií a ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska. Ako vysvetľujú tieto oddelenia, náhrady za používanie osobného majetku zamestnanca nepodliehajú poistnému a dani z príjmov fyzických osôb vo výške uvedenej v dohode zmluvných strán. V tomto prípade musí výška náhrady výdavkov zodpovedať ekonomicky oprávneným nákladom spojeným so skutočným využívaním uvedeného majetku na účely prác. To znamená, že organizácia je povinná mať kópie dokumentov - potvrdzujúcich vlastníctvo použitého majetku zamestnanca a potvrdzujúce výdavky, ktoré mu vznikli pri používaní tohto majetku na pracovné účely.

V článku 188 Zákonníka práce Ruskej federácie sa stanovuje vyplácanie náhrady za používanie zamestnanca osobné vlastníctvo. Z toho vyplýva, že zamestnanec, ktorému sa vypláca náhrada mzdy, by mal pri plnení svojich pracovných povinností osobne používať svoj majetok. Objednané periodiká teda musia byť potrebné na to, aby tento konkrétny zamestnanec mohol vykonávať svoje pracovné povinnosti. Preto je vhodné napísať v popise práce zamestnanca alebo v pracovnej zmluve povinnosť analyzovať odborné periodiká. Pracovné povinnosti účtovníka môžu napríklad zahŕňať analýzu účtovných médií a informovanie účtovného oddelenia o postupe pri uplatňovaní zákona vrátane existujúcej arbitrážnej praxe.

Ako evidovať náklady na predplatné elektronických novín, časopisov, online magazínov a iných elektronických periodík? Táto otázka obsahuje veľa jemností.

Účtovanie nákladov na predplatné závisí od typu zmluvy. Ako sa prihlásiť na odber elektronických publikácií?

Elektronické predplatné je možné vydať:

Dohoda o poskytovaní platených služieb pri poskytovaní kópie periodika v elektronickej forme (článok 2 článku 779 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);

Licenčná zmluva s prevodom nevýhradných práv na používanie elektronických zdrojov vydavateľstva (článok 1367 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);

Zmluva o dodávke súpravy elektronického predplatného. Čo môže obsahovať súbor dokumentov? Môže obsahovať prístupový kód, používateľskú príručku atď. Tento typ zmluvy možno považovať za zmiešanú zmluvu pozostávajúcu z kúpnej a predajnej zmluvy, zmluvy o poskytovaní služieb a licenčnej zmluvy. Podľa takýchto dohôd sa pravidlá o dohodách uplatňujú na každý prvok dohody, z ktorej pozostáva (článok 3 článku 421 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Zoberme si prvý prípad. Platba za predplatné elektronickej publikácie v účtovníctve sa vykonáva ako zálohová platba (odsek 3 PBU 10/99).

Príspevky na odber:

1. Spoločnosť zaplatila za predplatné, napríklad na šesť mesiacov:

Podúčet Dt 60 „Výpočty na vydané preddavky“ Kt 51
– z bežného účtu sa prevedie preddavok na predplatné elektronického časopisu (noviny).

2. Potom dostanete ďalšie číslo časopisu (noviny) v elektronickej podobe. Vo svojom účtovníctve urobte nasledujúce záznamy:

D-26 (44) K-t 60 podúčet „Zúčtovanie s vydavateľstvami“
– prijímanie periodika od dodávateľa a odpisovanie jeho nákladov ako nákladov;

Podúčet Dt 60 „Zúčtovanie s vydavateľstvami“ Podúčet Dt 60 „Zúčtovanie za vydané preddavky“
Tento postup je definovaný v Pokyne k účtovej osnove (účty 60, 44, 26) a odsekoch 3, 18 a 19 PBU 10/99.

Zvážme druhú možnosť.

Ak uzatvoríte licenčnú zmluvu, získavate periodickú tlač vo forme nehmotného majetku.

Nehmotný majetok sa účtuje na podsúvahovom účte v ocenení uvedenom v zmluve (bod 39 PBU 14/2007). Keďže účtová osnova nestanovuje samostatný podsúvahový účet na účtovanie nehmotného majetku prijatého do používania, spoločnosť si môže tento účet samostatne otvoriť a uviesť ho v účtovných zásadách spoločnosti. Môžete si napríklad otvoriť účet 013 „Elektronické predplatné publikácie“.

Príspevky pre periodiká na základe licenčnej zmluvy:

1. Z bežného účtu je dodávateľovi prevedená zálohová platba za právo na použitie elektronickej publikácie.
D-t 60 K-t 51

2. Po získaní prístupu k elektronickej publikácii sa vykoná zápis do účtovníctva:

Debet 012 „Publikácie s elektronickým predplatným“
– odráža náklady na právo na prístup k periodiku;

3. Pri nákupe licencovaných elektronických publikácií sa jednorazová platba za právo použiť túto publikáciu premietne na účet 97 „Výdavky budúcich období“, ktorý sa uzatvára mesačným odpisom výdavkov za časopis ako výdavky na bežnú činnosť. Lehota na odpis výdavkov je doba platnosti licenčnej zmluvy (ods. 2 ods. 39 PBU 14/2007).

Po obdržaní prístupového kódu k elektronickej publikácii odošlite
D-t 97 K- 60 - nákladom periodickej tlače sú výdavky budúcich období

Ako sa odpisujú výdavky na elektronický denník ako náklady? Môžete si to určiť sami a schváliť vo svojich účtovných zásadách (odsek 4, 8 PBU 1/2008, list Ministerstva financií Ruska č. 07-02-06/5 zo dňa 12. januára 2012). Náklady na predplatné môžete odpísať ako výdavky spoločnosti nasledujúcimi spôsobmi:

- rovnomerne;
– v pomere k príjmu z predaja. Tento spôsob sa najčastejšie používa vtedy, keď sa súčasne používa viacero daňových režimov;
- inými spôsobmi.

Ako odpísať výdavky? Kedy? Náklady na periodickú tlač sa odpisujú počas obdobia, na ktoré bola publikácia poskytnutá (obdobie prístupu). Ak ste uzavreli dohodu na šesť mesiacov, potom na týchto šesť mesiacov musíte odpísať náklady na obstaranie nehmotného majetku.

Za začiatok plynutia doby používania predplatenej publikácie možno považovať moment aktivácie prístupového kódu, prípadne iného formátu predplatenej publikácie uvedeného v zmluve. Obdobie predplatného musí byť uvedené v zmluve.

Pri odpisovaní nákladov na elektronický denník vykonávame mesačný záznam:

Dt 26 (44) Kt 97
– časť úhrady za používanie periodickej tlače sa odpisuje do nákladov.

Tento postup odpisovania určujú ustanovenia Pokynov k účtovej osnove (účty 97, 60, 44, 26), ods. 18 a 19 PBU 10/99.

Uvažujme o treťom prípade.

Keďže v treťom prípade ide o koktail licenčnej zmluvy a zmluvy o poskytovaní platených služieb, výsledný elektronický žurnál sa zohľadňuje na podsúvahovom účte v ocenení určenom v zmluve (odst. 39 PBU 14/ 2007). Náklady sa odpisujú rovnakým spôsobom ako pri podpise licenčnej zmluvy.

Daňové účtovanie nákladov na predplatné pre spoločnosti na OSNO.

Uvažujme o možnostiach, keď je predplatné nevyhnutné pre výrobné činnosti spoločnosti a nesúvisí priamo s činnosťou.

Aby sa v daňovom účtovníctve premietli predplatné náklady, musia byť ekonomicky opodstatnené, t.j. preukázať, že tieto náklady sa považujú za oprávnené a nevyhnutné pre výrobné činnosti spoločnosti.
Daňové úrady tak nebudú pochybovať napríklad o predplatnom časopisov „Glavnaya Ledger“, „Rossiyskaya Gazeta“ a inej právnej alebo účtovnej literatúry, pretože je to z dôvodu riadneho účtovníctva v spoločnosti.

Zákonné je aj predplatné publikácií, ktoré zverejňujú pravidlá a predpisy, ktoré spoločnosť používa pri svojej činnosti, ako aj manažérske časopisy a pod.

Bude ťažké preukázať platnosť predplatného, ​​napríklad ak ste si predplatili časopis o interiérovom dizajne s vysvetlením, že tento časopis je potrebný v kancelárii manažéra na vytvorenie imidžu spoločnosti.

Ak si predplatíte športový časopis, pričom vaša činnosť súvisí s veľkoobchodom s kozmetikou, potom nebudete vedieť preukázať ekonomickú opodstatnenosť takýchto výdavkov.

Ak ste napriek tomu zohľadnili tieto náklady v obstarávacej cene a akceptovali DPH na odpočet, tak daňový úrad pri kontrole tieto výdavky odstráni a dodatočne vám naúčtuje daň z príjmu a DPH, a teda aj penále a pokuty.

Ak si predplatíte noviny alebo časopis, ktoré nijako nesúvisia s činnosťou firmy, je lepšie to účtovať na úkor čistého zisku.

V účtovníctve sa výdavky na predplatné elektronického časopisu premietajú do účtu 91, podúčet 91-2 „Ostatné výdavky“ a nie sú zahrnuté do výpočtu dane z príjmov (ods. 1 § 252 ods. 29 § 270 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ani pri týchto publikáciách nie je možné odpočítať DPH, pretože to nesúvisí s výrobnými potrebami (článok 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sú vaše náklady kontroverzné a nemožno ich jednoznačne klasifikovať ako oprávnené a opodstatnené, je lepšie ich pripísať zisku. V opačnom prípade bude potrebné tieto výdavky obhajovať na súde.

Teraz sa pozrime na predplatné periodík, ktoré sa stávajú nevyhnutnými v procese výrobných činností.

Predplatné periodík na výpočet dane z príjmov je zahrnuté v ostatných nákladoch spojených s výrobou a predajom (článok 49, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie), zohľadňujeme ho v základe dane zo zisku.

Ako premietnuť DPH na predplatné periodík?

DPH zohľadňujeme takto:

Po prijatí zálohovej faktúry od vydavateľa je odpočítaná DPH (samozrejme, ak existuje) (článok 12 článku 171, odsek 9 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

Po obdržaní čísla a vystavenej faktúry

DPH odpočítame len z už dodaného čísla;
- zároveň obnovíme výšku DPH v rovnakej výške, akceptovanú na odpočet ako preddavok (odsek 3, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sú vaše publikácie denné, potom sa faktúra za takéto publikácie najčastejšie vystavuje za mesiac alebo štvrťrok.

Ako zobraziť predplatné periodík v zjednodušenom jazyku.

Pokiaľ ide o daňovníkov v zjednodušenom daňovom systéme, predplatné periodík nie je zahrnuté v zozname nákladov na „zjednodušené zdaňovanie“ (odsek 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Ministerstvo financií vo svojich listoch (list N 03-11-06/2/151 zo dňa 8. 10. 2009, N 03-11-04/2/12 zo dňa 17. 1. 2007) a niektoré súdy tiež nezohľadňujú tieto náklady sú oprávnené (uznesenie FAS UO N F09-11283/06-C3 zo dňa 1.11.2007).

Daňové úrady zaobchádzajú s predplatnými odlišne. Ak 100% dokážete, že vaše náklady sú oprávnené, možno sa priklonia na vašu stranu. Tu sa treba riadiť paragrafmi. 5 str. 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že ak potrebujete špeciálnu literatúru na prácu, informácie, z ktorých potrebujete vyrábať tovar, poskytovať služby, vykonávať prácu, takéto výdavky by sa mali klasifikovať ako materiál a možno ich zohľadniť pri výpočtu zjednodušeného daňového systému.

Najčastejšie sa súdy pridržiavajú práve tohto názoru (uznesenie FAS PO N A65-1419/2008 z 30. októbra 2008; FAS ZSO N F04-8976/2006(29957-A67-40) z 22. januára 2007).

Kniha zadarmo

Choďte čoskoro na dovolenku!

Ak chcete získať bezplatnú knihu, zadajte svoje údaje do formulára nižšie a kliknite na tlačidlo „Získať knihu“.