Príspevok 981 z 19. augusta 17. Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo

V súlade s nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 19.08.2017 N 981 boli vykonané zmeny vo vyhláške vlády Ruskej federácie zo dňa 26.12.2011 N 1137 o príprave faktúr. Najmä v riadkoch 2a a 6a je potrebné uviesť adresu uvedenú v Jednotnom štátny register právnických osôb. Predtým, v uznesení č. 1137, sa na detaily týchto riadkov vzťahovalo pravidlo uvádzania adries z ustanovujúcich dokumentov.
Je možné na faktúre v riadku 2a a 6a uviesť adresu spoločnosti so skratkami pre slová „mesto“ a „ulica“? Je potrebné z adresy faktúry vylúčiť slovné spojenie Ruská federácia s uvedením iba PSČ, okresu, mesta, ulice a čísla domu?

V tejto otázke zaujímame nasledovné stanovisko:
Od 1. októbra 2017 je možné vypĺňať riadky 2a a 6a faktúry striktne podľa údajov uvedených v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, t.j. bez skratiek prvkov tvoriacich adresu a bez označenia „Ruská federácia“. Zároveň považujeme za prijateľné zahrnúť do týchto podrobností slová „Ruská federácia“, ako aj uviesť na faktúre zložky adresy predávajúceho a kupujúceho uvedené v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, pomocou všeobecne uznávaných skratiek.

Odôvodnenie pozície:
Adresa platiteľa dane a kupujúceho patrí medzi povinné náležitosti faktúry, ktorá je základom pre akceptovanie súm DPH, ktoré predávajúci predložil kupujúcemu na odpočet (článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zároveň v súlade s druhým odsekom odseku 2 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie chyby vo faktúrach vrátane uvedenia adries nie sú dôvodom na odmietnutie prijatia sumy dane na odpočítanie, ak takéto chyby nebránia daňovým orgánom identifikovať predávajúceho alebo kupujúceho tovaru ( práce, služby) pri daňovej kontrole), vlastnícke práva, názov tovaru (diela, služby), vlastnícke práva, ich hodnotu, ako aj sadzbu dane a výšku dane predloženú kupujúcemu. Oficiálne orgány to opakovane zaznamenali (pozri napríklad listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 4.2.2015 N 03-07-09/18318, zo dňa 8.8.2014 N 03-07-09/ 39449, zo dňa 06.07.2010 N 03-07-09/ 36).
Od 1.10.2017 nastali zmeny vykonané nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 19.8.2017 N 981 na tlačivá faktúr, denník prijatých a vydaných faktúr, knihy nákupov a predajov, schválené uznesením vlády č. Ruskej federácie z 26. decembra 2011 N 1137, nadobúdajú účinnosť (ďalej len uznesenie č. 1137). Upravili sa pravidlá vypĺňania a uchovávania týchto dokumentov.
Upravil sa najmä postup pri vypĺňaní riadkov 2a „Adresa“ a 6a „Adresa“ faktúry. Od 1. októbra 2017 teda musia byť tieto riadky uvedené (odsek 1 odsek „d“ a „j“ Pravidiel na vyplnenie faktúry, pozri tiež list Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. novembra 2016 N 03-07-14/ 65748):
- pre právnické osoby - adresa uvedená v Jednotnom štátnom registri právnických osôb (USRLE) v danej lokalite právnická osoba;
- Pre individuálnych podnikateľov- miesto bydliska uvedené v Jednotnom štátnom registri individuálnych podnikateľov (USRIP).
Z doslovného prečítania vyššie uvedených ustanovení je logické predpokladať, že informácie o adrese sú uvedené na faktúre v prísnom súlade s údajmi uvedenými v Jednotnom štátnom registri právnických osôb (USRIP). V každom prípade pravidlá vypĺňania faktúry nestanovujú žiadne predpoklady alebo vlastnosti vyplnenia tohto detailu (vrátane štruktúry a poradia odrážania prvkov adresy).
Daňová legislatíva zároveň neupravuje ani postup prideľovania (alebo uvádzania) adresy, ani postup pri zápise do Jednotného štátneho registra právnických osôb (USRIP) (pozri tiež list Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. januára 2015 N 03-07-09/2992).
Záznamy o adrese právnickej osoby v mieste sídla právnickej osoby sa zapisujú do Jednotného štátneho registra právnických osôb na základe dokumentov predložených na štátna registrácia(ustanovenie "c" odsek 1, odseky 5, 6 článku 5 federálneho zákona z 8.8.2001 N 129-FZ "o štátnej registrácii právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov" (ďalej len - zákon N 129-FZ), odsek 1 o postupe vedenia Jednotného štátneho registra právnických osôb a Jednotného štátneho registra fyzických osôb, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 18.2.2015 N 25n). Požiadavky na prípravu dokumentov predložených registračnému orgánu (ďalej len Požiadavky) sú stanovené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 25. januára 2012 N MMV-7-6/25@ (odsek 1.1 čl. 9 zákona č. 129-FZ).
V súlade s odsekom 1 čl. 2 federálneho zákona z 28. decembra 2013 N 443-FZ „O federálnom informačnom adresnom systéme ao zmene federálny zákon"O všeobecné zásady organizácie miestnej samosprávy v Ruská federácia" (ďalej len zákon N 443-FZ) "adresa" znamená popis umiestnenia adresovateľného objektu, štruktúrovaný v súlade so zásadami organizácie miestnej samosprávy v Ruskej federácii a zahŕňajúci okrem iného aj názov prvku plánovacej štruktúry (ak je to potrebné), prvku uličnej siete, ako aj digitálne a (alebo) alfanumerické označenie adresovateľného objektu umožňujúce jeho identifikáciu.
„Prvky tvoriace adresu“ zahŕňajú krajinu, subjekt Ruskej federácie, obec, osadu, prvok cestnej siete, prvok plánovacej štruktúry a identifikačný prvok (prvky) objektu adresovania (odsek 2 Pravidiel prideľovania, zmeny a rušenia adries schválených nariadením vlády RF zo dňa 19.11.2014 N 1221, ďalej len Pravidlá N 1221). Okrem toho je krajina klasifikovaná ako povinný prvok tvoriaci adresu pre všetky typy objektov adresovania (článok 47 pravidiel č. 1221).
Na základe ustanovení zákona č. 443-FZ a odseku 1 čl. 5 zákona N 129-FZ sa už predtým odvolávali zástupcovia daňových úradov, pričom vyjadrili názor, že pri vypĺňaní adresy platiteľa – predávajúceho v riadku 2a faktúry treba uviesť všetky dostupné adresotvorné prvky (a nie len „miesto“ právnickej osoby v znení odseku 2 čl. 54 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a predchádzajúcej verzie odseku „g“ odseku 1 Pravidiel na vyplnenie faktúry) (pozri písm. Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo 17. februára 2015 N 16-15/013654). Viac informácií nájdete v Encyklopédii riešení. Miesto, adresa právnickej osoby.
Podľa odseku 3 čl. 54 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musí Jednotný štátny register právnických osôb uvádzať adresu právnickej osoby v rámci sídla právnickej osoby. Právnická osoba nesie riziko následkov neprijatia právne významných správ doručených na adresu uvedenú v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, ako aj riziko neprítomnosti jej orgánu alebo zástupcu na uvedenej adrese. Správy doručené na adresu uvedenú v Jednotnom štátnom registri právnických osôb sa považujú za prijaté právnickou osobou, aj keď sa na uvedenej adrese nenachádza.
Adresa právnickej osoby teda zahŕňa uvedenie v Jednotnom štátnom registri právnických osôb vrátane prvkov poštovej adresy - PSČ, názov lokality, ulica, číslo domu, budovy, kancelárie (bytu) (doložka 2.3 Požiadaviek, odseky 21, 22 Pravidiel pre poskytovanie poštových služieb schválených vyhláškou Ministerstva komunikácií Ruskej federácie zo dňa 31. júla 2014 N 234, ďalej len Pravidlá N 234).
Je potrebné poznamenať, že na poštových zásielkach sa názov krajiny v podrobnostiach adresy uvádza iba pre medzinárodné poštové zásielky(bod „g“ bod 22 Pravidiel č. 234). A v dokumentoch predložených registračnému orgánu je uvedený prvok ako „krajina“ pre zahraničné spoločnosti alebo jednotlivcovžijúci mimo územia Ruskej federácie.
Všeobecné pravidlá skrátené názvy prvkov tvoriacich adresu ustanovuje vyhláška Ministerstva financií Ruska zo dňa 5. novembra 2015 N 171n, ďalej len pravidlá skratiek (odsek 52 pravidiel N 1221). Tento dokument stanovuje, že pri písaní názvov adresotvorných prvkov v ruštine, skrátené názvy republík, území, krajov, federálnych miest, autonómnych oblastí, autonómnych obvodov, obcí, sídiel, prvkov plánovacej štruktúry, prvkov cestnej siete, identifikačných prvkov sa používajú adresovacie objekty uvedené v prílohe.
Názvy prvkov tvoriacich adresu nie sú skracované iba vtedy, ak dekódovanie takejto skratky vedie k inému chápaniu jej názvu (článok 5 Pravidiel skratiek, pozri tiež článok 4.8 Národnej normy Ruskej federácie GOSTR 7.0.12 -2011 "SIBID. Bibliografický záznam. Skratky slov a fráz v ruštine. Všeobecné požiadavky a pravidlá").
Berúc do úvahy vyššie uvedené, považujeme za prijateľné vyplniť riadky 2a „Adresa“ a 6a „Adresa“ faktúry pomocou všeobecne uznávaných skratiek prvkov tvoriacich adresu. Ako dodatočný argument k tomu, čo bolo povedané, môžeme uviesť list Ministerstva financií Ruska z 9. novembra 2009 N 03-07-09/57, v ktorom sa tiež vyjadrilo, že faktúry, v ktorých sú adresy predávajúceho a kupujúci sú označené skrátenými slovami, ale s úplným uvedením komponentov adresy (PSČ, názov mesta, ulica atď.) nie sú zostavené v rozpore so stanoveným postupom. Podľa nášho názoru od 1. októbra 2017 zostávajú uvedené spresnenia relevantné.
Pokiaľ ide o uvedenie krajiny ako súčasti adresy ruskej organizácie, kritickú chybu nevidíme ani vtedy, ak platiteľ dane naďalej uvádza „Ruská federácia“ alebo „Rusko“ v riadkoch 2a a 6a faktúry (článok 1 ústava, odsek 53, pravidlá č. 1221). Daňový poriadok Ruskej federácie ani pravidlá vypĺňania faktúry neobsahujú zákaz pridávať slová „Ruská federácia“ na adresu prvkov vyplnených na základe Jednotného štátneho registra právnických osôb. V tejto súvislosti by sme chceli citovať list Ministerstva financií Ruska z 31. marca 2008 N 03-07-11/129, ktorý sa týka opačnej situácie. Podľa finančného oddelenia faktúry, v ktorých nie sú na adresách predávajúceho a kupujúceho uvedené slová „Ruská federácia“, nie sú vyhotovené v rozpore s postupom stanoveným Daňovým poriadkom Ruskej federácie a pravidlami (uznesenie z r. vlády Ruskej federácie zo dňa 2. decembra 2000 N 914 s účinnosťou v tomto období).
Berúc do úvahy všeobecné štandardy informačného adresného systému a objasnenia Ministerstva financií Ruska, dospievame k záveru, že od 1. októbra 2017 môže byť adresa predávajúceho aj kupujúceho na faktúre uvedená v prísnom súlade s informáciami uvedenými v Jednotnom štátnom registri právnických osôb (bez označenia „Ruská federácia“ a bez skratiek názvov prvkov tvoriacich adresu) a s použitím všeobecne uznávaných skratiek a so zahrnutím slov „Ruská federácia“ “ v adrese.
Upozorňujeme, že vyššie uvedené je naším odborným posudkom, ktorý sa môže líšiť od stanoviska regulačných orgánov. Keďže dnes neexistujú žiadne oficiálne pripomienky k tejto otázke, pripomíname vám právo daňovníka požiadať územný daňový úrad alebo ministerstvo financií Ruska o písomné vysvetlenie (pododseky 1, 2 ods. 1, článok 21 ods. 4 ods. 1, článok 32, odsek 3, článok 34.2, odsek 3, odsek 1, článok 111 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pripravená odpoveď:
Expert Právneho poradenstva GARANT
Lazareva Irina

Odpoveď prešla kontrolou kvality

Materiál je pripravený na základe individuálnych písomná konzultácia poskytovaná ako súčasť služby Právne poradenstvo.

Forma faktúry pre výpočet DPH bola schválená uznesením vlády SR č.1137 zo dňa 26.12.2011. Posledné zmeny vo formulári faktúry a opravnej faktúry boli vykonané v roku 2017. Pripomeňme si ich.

Faktúra zo dňa 01.07.2017

Najprv bol do formulára faktúry, ako aj opravnej faktúry doplnený nový ukazovateľ (nariadenie vlády č. 625 z 25. mája 2017). Umiestňuje sa za riadok „Mena: názov, kód“ a nazýva sa „Identifikátor štátnej zákazky, dohody (dohody)“.

Tento riadok je potrebné vyplniť pri vystavovaní faktúry v nasledujúcom rámci:

• štátna zákazka na dodanie tovaru (práca, služby);
• zmluvy (dohody) o poskytnutí dotácií, rozpočtových investícií, príspevkov na overený kapitál z federálneho rozpočtu.

Tu by ste mali uviesť identifikátor takejto zmluvy alebo dohody (dohody), ak je identifikátor pridelený.

Faktúra zo dňa 01.10.2017

Druhá aktualizácia faktúry v roku 2017 priniesla niekoľko zmien naraz (uznesenie vlády Ruskej federácie zo dňa 19.08.2017 N 981):

• objavil sa nový stĺpec 1a „Kód typu produktu“. Ruskí vývozcovia tovaru do krajín EAEU v ňom musia uviesť kód druhu tovaru. Takýto kód je určený podľa jednotnej komoditnej nomenklatúry zahraničnej ekonomickej aktivity EAEU. Ak tento stĺpec nie je potrebné vyplniť, umiestni sa doň pomlčka;
• do riadku „Identifikátor štátnej zákazky, dohody (dohody)“ sa pridali slová „(ak je k dispozícii)“;
• Stĺpec 11 sa začal nazývať „Evidenčné číslo colného vyhlásenia“ (namiesto „Číslo colného vyhlásenia“). Predtým uvádzalo zodpovedajúce číslo pre tovar vyrobený mimo Ruskej federácie. Teraz sa musí vyplniť v súvislosti s tovarom prepusteným colnicou na domácu spotrebu na území SEZ v Kaliningradskej oblasti;
• v spodnej časti faktúry je uvedené, že je podpísaná samostatným podnikateľom alebo inou oprávnenou osobou. To znamená, že by už nemali byť polemiky o tom, či podnikateľ môže svoje práva podpisovať faktúry delegovať na niekoho iného.

Podobné zmeny boli vykonané aj vo formulári opravnej faktúry. Okrem toho je stanovené, že v dodatočných riadkoch opravnej faktúry môžete uviesť Ďalšie informácie.

Táto forma faktúry sa používa od 1.10.2017.

Formulár faktúry si môžete stiahnuť prostredníctvom systému ConsultantPlus.

Faktúra v roku 2019

V priebehu roka 2018 sa faktúra nezmenila, to znamená, že v roku 2019 je potrebné použiť tlačivo používané od 1.10.2017.

Nové tlačivá faktúr (zmenené uznesením 1137 zo dňa 26.11.2011) Uznesenie vlády SR č.981 z 19.8.2017

Pripojený ako externý tlačený formulár s automatickou registráciou štandardným spôsobom. Boli pridané aj tlačené formuláre univerzálneho transferového dokumentu (UDD) pre UT 11, UNF;

Univerzálny opravný dokument (UCD) pre UT 11.

Použiteľné pre konfiguráciu:

Bonus s/f do 1C 7.7

Archív obsahuje tieto nové tlačené formuláre (testované na mnohých nových a starých vydaniach):

1. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 10)

2. UPD podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 10 UPD)

3. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 10) vyd. 2

4. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 10) vyd. 2 (corr.sf.)

5. Faktúra podľa uznesenia č. 981 zo dňa 19.08.2017 (UT 10 pre veľmi staré vydania zo dňa 10.3.14.3...)

6. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 11)

7. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 11) vyd. 2 (UPD)

8. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 11) vyd. 2 (UKD)

9. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 11) vyd. 2 (SF)

10. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 11.3) vyd. 3 (SF)

VLÁDA RUSKEJ FEDERÁCIE

ROZHODNUTIE

O VYKONÁVANÍ ZMIEN

SADZBY VÝVOZNÉHO CLA ZA VYVÁŽENÉ TOVARY

Z RUSKEJ FEDERÁCIE MIMO ZÚČASTNENÝCH ŠTÁTOV

DOHODY O COLNEJ ÚNII

Vláda Ruskej federácie rozhoduje:

1. Schvaľuje priložené zmeny, ktoré sa vykonávajú v sadzbách vývozných ciel na tovar vyvážaný z Ruskej federácie mimo štátov zmluvných strán dohôd o colnej únii, schválené uznesením vlády Ruskej federácie z 30. augusta, 2013 č. „O schválení sadzieb vývozných ciel na tovar vyvážaný z Ruskej federácie mimo štátov, ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o colnej únii, ao uznaní niektorých aktov vlády Ruskej federácie za neplatné“ ( Zbierková legislatíva Ruskej federácie, čl. 4582, čl 5322, čl.

2. Toto uznesenie sa vzťahuje na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1.9.2017.

predseda vlády

Ruská federácia

D.MEDVEDEV

Schválené

uznesenie vlády

Ruská federácia

ZMENY,

KTORÉ SÚ ZAHRNUTÉ V SADZbách VÝVOZNÉHO CLA

ZA TOVAR VYVÁŽENÝ Z RUSKEJ FEDERÁCIE MIMO

ŠTÁTY - ÚČASTNÍCI ZMLUV O COLNEJ ÚNII

1. Pozície klasifikované EAEU kódmi HS 4101 20 100 0 – 4103 30 000 0 by mali byť uvedené takto:

		200 eur za 1000 kg
	mokro solené	200 eur za 1000 kg
	sušené alebo nasucho solené	200 eur za 1000 kg
		200 eur za 1000 kg
		200 eur za 1000 kg
	mokro solené	200 eur za 1000 kg
	sušené alebo nasucho solené	200 eur za 1000 kg
		200 eur za 1000 kg
	ostatné, vrátane podsedákov, polosedlodiel a podláh	200 eur za 1000 kg
		200 eur za 1000 kg
		200 eur za 1000 kg
	nakladaná	200 eur za 1000 kg
		200 eur za 1000 kg
	plazov	200 eur za 1000 kg
		200 eur za 1000 kg."

2. Pozície klasifikované kódmi HS EAEU 4103 90 100 0 a 4103 90 900 0 by sa mali vylúčiť.

3. Za pozíciu klasifikovanú kódom HS EAEU 4103 30 000 0 pridajte túto pozíciu:

200 eur za 1000 kg."

4. Pozície klasifikované EAEU HS kódmi 7204 10 000 0 – 7204 30 000 0 by mali byť uvedené takto:

	odpad a šrot zo zlievarenského železa
		5, ale nie menej ako 5 eur za 1000 kg
		5, ale nie menej ako 5 eur za 1000 kg
		5, ale nie menej ako 5 eur za 1000 kg
	odpad a šrot zo železných kovov potiahnutý vrstvou cínu

5. Pozície klasifikované EAEU kódmi HS 7204 41 910 0 – 7302 10 900 0 by mali byť uvedené takto:

	vrecúška	5, ale nie menej ako 5 eur za 1000 kg
		5, ale nie menej ako 5 eur za 1000 kg
	drvený (rez)	5, ale nie menej ako 5 eur za 1000 kg
	vrecúška	5, ale nie menej ako 5 eur za 1000 kg
		5, ale nie menej ako 5 eur za 1000 kg
	ingoty na pretavenie (nabitie ingotov)	5, ale nie menej ako 5 eur za 1000 kg
	použité	5, najmenej však 5 eur za 1000 kg.“

6. Pozície klasifikované EAEU kódmi HS 7404 00 100 0 – 7404 00 990 0 by sa mali uviesť takto:

	rafinovaná meď
	zliatiny na báze medi a zinku (mosadz)	10, ale nie menej ako 84 eur za 1000 kg
		10, najmenej však 84 eur za 1000 kg.“

7. Pozície klasifikované EAEU HS kódmi 7602 00 110 0 – 7902 00 000 0 by mali byť uvedené takto:

	sústruženie hoblín, odrezkov, úlomkov, odpadu z frézovania, pilín a odpadu z orezávania; odpad z natretých, rôzne potiahnutých alebo lepených plechov a fólií s hrúbkou (bez podstavca) nie väčšou ako 0,2 mm
	(vrátane odmietnutých produktov)	10, najmenej však 76 eur za 1000 kg
		10, najmenej však 76 eur za 1000 kg
	olovený odpad a šrot	10, ale nie menej ako 35 eur za 1000 kg
	zinkový odpad a šrot	10, najmenej však 60 eur za 1000 kg.“

8. Pozícia klasifikovaná kódom HS EAEU 8105 30 000 0 sa uvádza v nasledujúcom znení.

Nové tlačivá faktúr (zmenené uznesením 1137 zo dňa 26.11.2011) Uznesenie vlády SR č.981 z 19.8.2017

Pripojený ako externý tlačený formulár s automatickou registráciou štandardným spôsobom. Boli pridané aj tlačené formuláre univerzálneho transferového dokumentu (UDD) pre UT 11, UNF;

Univerzálny opravný dokument (UCD) pre UT 11.

Použiteľné pre konfiguráciu:

Bonus s/f do 1C 7.7

Archív obsahuje tieto nové tlačené formuláre (testované na mnohých nových a starých vydaniach):

1. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 10)

2. UPD podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 10 UPD)

3. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 10) vyd. 2

4. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 10) vyd. 2 (corr.sf.)

5. Faktúra podľa uznesenia č. 981 zo dňa 19.08.2017 (UT 10 pre veľmi staré vydania zo dňa 10.3.14.3...)

6. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 11)

7. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 11) vyd. 2 (UPD)

8. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 11) vyd. 2 (UKD)

9. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 11) vyd. 2 (SF)

10. Faktúra podľa uznesenia č.981 zo dňa 19.08.2017 (UT 11.3) vyd. 3 (SF)