Hogyan számítják ki az értékesítési területet? Mely helyiségeket nem szabad figyelembe venni az UTII kiszámításakor: a bírói gyakorlat elemzése

Az „imputált” üzletág egyik fajtája a kiskereskedelem. Ebben az esetben akkor használhatja, ha egy üzlet vagy pavilon kereskedési területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. Ha ez a követelmény nem teljesül, akkor az általános rendszer vagy az „egyszerűsítés” szerint adót kell fizetnie.

Hogyan lehet kiszámítani az UTII értékesítési területét?

Határozza meg a kereskedési padló területét a jogcím és a leltári dokumentumok alapján. Ilyen dokumentumok lehetnek adásvételi szerződések. nem lakás céljára szolgáló helyiségek, műszaki útlevelek, alaprajzok, rajzok, magyarázatok, bérleti (albérleti) szerződések nem lakás céljára szolgáló helyiségekre, ill. különálló részek. A közüzemi, adminisztratív, háztartási, raktári és egyéb helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat, nem tartozik bele a kereskedés területébe. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő.

Ugyanazon üzlethelyiségben kereskedelem céljára szolgáló helyiségeket (bevásárlóhelyiségeket) ugyanaz a szervezet bérli több szerződés alapján

lehetőség az UTII alkalmazása attól függ, hogy ebben az objektumban vannak-e kereskedési szintek, valamint a tulajdoni okmányok kiállításának eljárásától.

Ha több üzlethelyiség van, a bérlőnek figyelembe kell vennie azok összterületét, ha a tulajdoni okiratok szerint ezek az üzlethelyiségek egy üzlethelyiséghez (üzlet, pavilon) tartoznak. Ha a teljes terület nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m, a bérlő jogosult az UTII alkalmazására. Ha ezt meghaladja, akkor az általános vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerint kell adót fizetnie.

A kereskedési padlók különböző kereskedelmi létesítményekhez tartoznak

címdokumentumok szerint, akkor az UTII alkalmazása szempontjából ezek területét külön-külön veszik figyelembe.

Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 23-i levelei: 03-11-11 / 166, 2010. október 21., 03-11-11 / 280, 2010. április 15. 03-11. -11 / 101, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2010. július 2., ШС-37-3/5778.

A kereskedési létesítményben nincsenek kereskedési padlók

akkor minden bérelt helyiség külön kereskedelmi szervezési tárgynak minősül (üzlet vagy pavilon). És az ilyen objektumok kereskedési területeinek területét nem összegzik. Mindegyik esetében külön fel kell mérni az UTII használatának lehetőségét. Az UTII csak azokra a kiskereskedelmi létesítményekre alkalmazható, amelyek értékesítési alapterülete nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m. Hasonló magyarázatokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 17-i, 03-11-09 / 142. sz., 2007. szeptember 4-i, 03-11-05 / 209. számú levele, a Szövetségi Adószolgálat Oroszország 2010. július 2-án kelt ШС- 37-3/5778 sz.

a menübe

Hogyan lehet csökkenteni a kereskedési padló területét, ha ez a szám meghaladja a 150 négyzetmétert? m, és a szervezetek számára előnyös az UTII használata.

A következő tevékenységek elvégzése szükséges:

csökkentse az alapterületet, amelynek egy részét (tőkés válaszfallal) közüzemi vagy adminisztratív és közüzemi helyiségként elkerítette (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. július 4-i levele, 03-11-04 / 3/335). Ugyanakkor az átépítés (a terület csökkentése) eredményeit tükrözni kell a helyiségek leltári dokumentumaiban;
bérbe adják az ingatlan egy részét. A bérelt üzlethelyiség nem szerepel a kiskereskedelmi UTII számításában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. április 24-i levele, 03-11-05 / 109).

Adja ki az üzlet egy részét, akkor csökken az "imputált" adó

A 150 négyzetméternél nem nagyobb kereskedési alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül folytatott kiskereskedelem vonatkozásában az UTII kiszámításának fizikai mutatója a négyzetméterben megadott kereskedelmi alapterület. méter. Ha az üzlethelyiség egy részét bérbe adják (például egyéni vállalkozók saját ismerőseinek), akkor az "imputált" adó kiszámításakor nem szükséges figyelembe venni a bérelt mérőórákat.

Abban az esetben, ha egy fizikai mutató értékében az adózási időszakban megváltozik, az UTII kiszámításakor az ilyen változást annak a hónapnak az elejétől veszik figyelembe, amelyben bekövetkezett.

A bérleti szerződés megkötésének hónapjára vonatkozó „imputált” adót az üzlethelyiség területe és a bérelt terület alapján számítják ki. Az UTII adóztatási tárgyának csökkentésének alapja a bérleti szerződés.

A folyosó területe beletartozik a kereskedési padló területébe az UTII formájú adózási rendszer alkalmazása céljából?

a pavilon olyan épület, amely rendelkezik bevásárló szobaés egy vagy több munkára tervezték. Az eladótér területéhez tartozik az eladótér területének bérelt része is. A kisegítő, adminisztratív és közüzemi helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol ügyfélszolgálatot nem biztosítanak, nem vonatkozik a kereskedés területére. Az üzlethelyiség területét leltár és tulajdoni dokumentumok alapján határozzák meg.

A piactér alatt a kiskereskedelmi adásvételi tranzakciók lebonyolítására használt helyre vonatkozik. Kereskedelmi helynek minősülnek a kiskereskedelmi adásvételi ügyletekhez használt épületek, építmények, építmények (egy részük) és (vagy) telkek, valamint a kiskereskedelmi és közétkeztetési létesítmények, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval és ügyfélszolgálati csarnokkal (sátrak, standok, kioszkok, dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve az épületekben, építményekben és építményekben elhelyezkedőket is, pultok, asztalok, tálcák (beleértve a telkeken lévőket is).

Ha egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya ténylegesen megfelel egy üzlet vagy pavilon jellemzőinek, akkor az imputált jövedelem egységes adójának kiszámításakor a fizikai mutató „ értékesítési alapterület(négyzetméterben).

Ha egy kereskedési létesítmény olyan helyhez kötött kereskedési hálózat jellemzőivel rendelkezik, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval (azaz fedett piac (vásár), bevásárlóközpont, kioszk vagy más hasonló létesítmény) területtel kereskedési hely 5 négyzetmétert meghaladó, akkor a meghatározott adó összegének kiszámításakor a „fizikai mutató” értékesítési terület(négyzetméterben).

a menübe

Gyakorlatunkban a számviteli szolgáltatásnyújtásnál nem szigorúan szabályozott, hanem változó árakat alkalmazunk. Mindenekelőtt az ügyfél üzleti tevékenységére fókuszálunk: a tranzakciók, cselekmények, számlák és fizetési megbízások, valamint egyéb dokumentumok száma. Azt is megvizsgáljuk, hogy milyen adózási rendszert alkalmaznak. Ez alapján a tranzakciók számával határozzuk meg szolgáltatásaink költségét. Nem alkalmazunk munkamódszert, mert megértjük, hogy ügyfelünk fizet csak valódi munkáraés nem pihenésre vagy időre. Ügyfeleink könyvelési szolgáltatásának költsége ettől függően változhat különböző hónapokban, vagyis ha az ügyfélnél egy hónap alatt csökken a műveletek száma (nem jobb idők, szezonalitás stb.), akkor nem vesszük ki belőle a teljes költséget. Mivel nincs két egyforma cég, ezért nem szeretjük a sablonokat.

Minden ügyfelet egyénileg közelítünk meg – ez a munkánk fő elve! Csak ügyfeleinknek ajánljuk legjobb megoldások gyakorlat és idő tesztelte.

Működési támogatás

"Rossz kérdés az, amit nem tesznek fel"

népi bölcsesség

Minden ügyfelünknek, aki szerződést kötött velünk számviteli (jogi) szolgáltatásra, biztosítjuk BÁRMELY INGYENESüzemeltetési tanácsot BÁRMILYEN KÉRDÉS számviteli és jogi szolgáltatások részeként. Biztos lehet benne, hogy a lehető legrövidebb időn belül el tudjuk készíteni a választ kérdésére. rövid idő. Mindig használhatja a rendelkezésre álló kommunikációs eszközöket:

Támogatási forródrót - 89060313242, 89157109500;

Visszajelzési űrlap az oldalon.

Személyes konzultáció - az irodában.

A „Beérkező szakember” szolgáltatás segítségével az irodájában is segítséget kaphat tanácsadásban.

Elektronikus jelentéstétel

Bejelentéseket kérésére önállóan, vagy cégünkön keresztül is beadhat: futárral papíron vagy ben elektronikus formában. A mai technológiák lehetővé teszik a jelentések elektronikus benyújtását anélkül, hogy fel kellene állnia a székből. Ha korábban az ellenőri irodában történő leadáshoz jelentést kellett kinyomtatni, most már mindent gyorsan meg lehet tenni: interneten keresztül, néhány gomb megnyomásával. A legnagyobb orosz Tenzor céggel dolgozunk, amely biztosítja átfogó program « SBS++ Elektronikus jelentéstétel". A program szükség esetén elektronikus formában feltölti a jelentéseket az összes szükséges hatósághoz - IFTS, PFR, FSS, Rosstat stb.

Az elektronikus bejelentés benyújtásának menete a következő: az adózó az elkészített jelentéseket távközlési szolgáltatón keresztül küldi meg a Adóhivatal(valamint a FIU-ban, a Rosstatban vagy az FSS-ben). A dokumentumokat elektronikus digitális aláírással írják alá, amely a kézzel írott aláírás analógja. Az adózó igazolást kap a jelentések ellenőrzésre való eljuttatásáról. Ez a visszaigazolás jogilag érvényes, és a bejelentésnek a felügyelőséghez való beérkezésének időpontja a benyújtás időpontja.

A jelentések elektronikus formában történő benyújtásának fő előnyei az "SBiS ++ Electronic Reporting"-on keresztül:

Ha önállóan nyújt be jelentéseket, akkor nem kell a Szövetségi Adószolgálat / PFR / FSS soraiban állnia;
A dokumentumokat a címre küldheti különféle testek legalább a nap 24 órájában, anélkül, hogy felkelne a munkahelyéről;
Indulási sebesség - az elektronikus jelentéseket átlagosan 5 perc alatt küldik el;
Nem kell jönnie / aláírnia a jelentéseket, ezt a program segítségével megtesszük, és időt takarít meg;
A beépített biztonsági rendszer garantálja az illetéktelen hozzáférés elleni védelmet.

Az "SBS ++ Electronic reporting" program munkájáról bővebb információt a cég honlapján talál - http://sbis.ru/ . Szakembereinkkel a 89060313242-es telefonszámon is konzultálhat.

A kirakodási folyamatok beállításával és automatizálásával kapcsolatos összes szükséges munkát elvégezzük. Csak el kell fogadnia, hogy e rendszer szerint dolgozzon.

Távoli könyvelés

kínálunk Önnek távoli könyvelési műveletek az outsourcing feltételei mellett. Igen, 9.00 és 18.00 óra között nem vagyunk az Ön irodájában, de ez nem jelenti azt, hogy nem végezzük el időben a munkát. A számviteli szolgáltatási szerződés keretein belül minden szükséges szolgáltatás magas színvonalú biztosítását garantáljuk. A konzultáció ingyenes az Ön számára! Természetesen felvehetsz egy könyvelőt és behelyezheted a stábba, de ma már ez a séma (főleg a könyvelésben) már nem olyan hatékony, mint korábban.

A távoli könyvelési outsourcing előnyei a mai nap világos:

Ön csak a ténylegesen elvégzett munka mennyiségét kell fizetni, a teljes munkaidős alkalmazott munkaerőköltségének kifizetése nélkül. Alapelv: kész-megvan.
Ön nem viseli a személyi nyilvántartással kapcsolatos költségeket;
Szüntesse meg a munkahely megszervezésével kapcsolatos költségeketfőállású alkalmazottnak (számítógép, bútor, szoftver);
Megtakarítás a könyvelési programokon és frissítéseken(Az „1C” ma drága öröm);
A könyvelőiroda szolgáltatásainak költségeit költségként lehet leírniés csökkentse az adóalapot (ez akkor releváns, ha 15%-os STS vagy STS van);
A könyvelési szolgáltatások költsége alacsonyabb,mint egy főállású szakember fizetése (átlagosan 5-10%-kal a piacon);
A könyvelő cégnek „változatos” ügyfelei vannakban ben különböző területeken tevékenységek - építőipar, nagy- és kiskereskedelem, szolgáltatás, civil szervezetek stb.

A távkönyvelést a szerződés alapján végezzük. Szükség szerint eljövünk az irodájába, hogy aláírjuk az összes szükséges dokumentumot. A jelentések benyújtása és a könyvelés az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak, a PBU-nak és más szabályozási dokumentációnak megfelelően történik. Minden ügyfél szerepel az 1C adatbázisban, szükség esetén minden Önt érdeklő adatot továbbítunk.

A távoli munkavégzés velünk egyszerű és könnyed!

Látogató szakember

Szolgáltatás " Könyvelő látogatása» ideális megoldás szerény létszámmal és kis dokumentumforgalmú cégek számára. Ennek a szolgáltatásnak a fő ügyfelei - egyéni vállalkozók valamint kis- és középvállalkozások. A nagy cégek időnként igénybe veszik a „Beérkező könyvelő” szolgáltatást is. Ez akkor fordul elő, amikor szükségessé válik a beteg szakember pótlása, vagy az időszak alatt szülési szabadság, valamint az éves tervezett munkaszüneti napok vagy az állandó alkalmazottakból álló állomány kialakítása folyamatban van.

A „Beérkező könyvelő” szolgáltatás használatának előnyei ezek:

A bejövő könyvelő valahol oldalt dolgozik (otthon vagy másik irodában) ill szükség esetén bejön a céghez, amely kiküszöböli a további pénzügyi költségeket munkahely, számítógép, írószer és egyéb munkatartozékok.
A belépő könyvelővel való kapcsolat feltétele a szerződés, amely mindent tükröz fontos pontokat beleértve a munkabért is. Ez azt jelenti nincs fizetési kötelezettség valamint az adószámításkor lehetőség van a „Beérkező könyvelő” szolgáltatásra az adóalap csökkentésére fordított kiadások elfogadására.
Az ilyen szolgáltatásokat nyújtó szervezetek munka szakmai és képzett szakemberek ez arról szól jó minőségés felelősség a munkavégzésben.
Szerződés alatt meghatározott mennyiségű munkáért fizetnek, és nem az irodai "ücsörgés", számos "teaparti" és "füstszünet" miatt, ami ismét a foglalkoztató cég pénzét kíméli.

A fentiek megerősítik, hogy a „Beérkező könyvelő” szolgáltatás az egyik legelérhetőbb és legnépszerűbb adó- és számviteli szolgáltatás a piacon.

A szolgáltatást kínáljuk Önnek Könyvelő látogatása» kedvező feltételekkel. Szakemberünk irodájába történő távozását törzsvásárlóink szolgáltatási költsége tartalmazza. Irodájába is be tudunk jönni, ha szükséges. Ez általában havonta 1-2 alkalommal történik. Együtt írjuk alá Szükséges dokumentumok, jelentéskészítés, aktuális feladatok elemzése.

A következő problémákat is megoldjuk a helyszínen:

az 1C 7.7, 8.2 adatbázis karbantartása - bármilyen konzultáció a program működésével kapcsolatban, jelentéskészítés;
könyvelési dokumentációk karbantartása és archiválása

Új ügyfelek esetében a szolgáltatás fizetős, munkaórában kifejezett munkaerőköltség alapján számítva az elvégzett munka és a tanácsadás ténye alapján.

Ha te - Egyedi, könyvelő, és minőségi tanácsra van szüksége jelentési problémákkal kapcsolatban, vagy szeretne segítséget kérni az 1C 7.7 vagy 8.2 programokkal való munkavégzéshez, akkor szakemberünk segíthet. Hívjon vagy írjon nekünk e-mailt, és szívesen válaszolunk kérdéseire.

Hogyan lehet kiszámítani az UTII értékesítési területét?

Határozza meg a kereskedési padló területét a jogcím és a leltári dokumentumok alapján. Ilyen dokumentumok lehetnek nem lakás céljára szolgáló helyiségek adásvételi szerződései, műszaki útlevelek, alaprajzok, diagramok, magyarázatok, nem lakás céljára szolgáló helyiségek vagy azok egyes részei bérleti (albérleti) szerződései. A közüzemi, adminisztratív, háztartási, raktári és egyéb helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat, nem tartozik bele a kereskedés területébe. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő.

Ugyanazon üzlethelyiségben kereskedelem céljára szolgáló helyiségeket (bevásárlóhelyiségeket) ugyanaz a szervezet bérli több szerződés alapján

az UTII használatának lehetősége attól függ, hogy ebben az objektumban vannak-e kereskedési szintek, valamint a tulajdoni okmányok kiállításának eljárása.

A kereskedési padlók különböző kereskedelmi létesítményekhez tartoznak

címdokumentumok szerint, akkor az UTII alkalmazása szempontjából ezek területét külön-külön veszik figyelembe.

A kereskedési létesítményben nincsenek kereskedési padlók

a menübe

Hogyan lehet csökkenteni a kereskedési padló területét, ha ez a szám meghaladja a 150 négyzetmétert? m, és a szervezetek számára előnyös az UTII használata.

A következő tevékenységek elvégzése szükséges:

csökkentse az alapterületet, amelynek egy részét (tőkés válaszfallal) közüzemi vagy adminisztratív és közüzemi helyiségként elkerítette (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. július 4-i levele, 03-11-04 / 3/335). Ugyanakkor az átépítés (a terület csökkentése) eredményeit tükrözni kell a helyiségek leltári dokumentumaiban;
bérbe adják az ingatlan egy részét. A bérelt üzlethelyiség nem szerepel a kiskereskedelmi UTII számításában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. április 24-i levele, 03-11-05 / 109).

Adja ki az üzlet egy részét, akkor csökken az "imputált" adó

A folyosó területe beletartozik a kereskedési padló területébe az UTII formájú adózási rendszer alkalmazása céljából?

a pavilon olyan épület, amelynek kereskedelmi padlója van, és egy vagy több munkára tervezték. Az eladótér területéhez tartozik az eladótér területének bérelt része is. A kisegítő, adminisztratív és közüzemi helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol ügyfélszolgálatot nem biztosítanak, nem vonatkozik a kereskedés területére. Az üzlethelyiség területét leltár és tulajdoni dokumentumok alapján határozzák meg.

Ha egy kereskedési létesítmény olyan helyhez kötött kereskedési hálózat jellemzőivel rendelkezik, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval (azaz fedett piac (vásár), bevásárlóközpont, kioszk vagy más hasonló létesítmény), ahol a kereskedési hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert méter, akkor a megadott adófizikai mutató összegének kiszámításakor kell használni értékesítési terület(négyzetméterben).

a menübe

Az „imputált” adónak speciális számítási eljárása van. Nem mindegy, hogy az Ön vállalkozása hoz-e nyereséget vagy sem - ez az adóalapot semmiképpen nem fogja befolyásolni, mert itt nem a valós, hanem a vélt, "imputált" jövedelem a fontos. A számítás a fizikai mutatók és az alapvető jövedelmezőség alapján történik, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikkében már minden tevékenységtípusra meghatároztak.

Az UTII-fizetők számára részletesebben elmondjuk, hogyan kell kiszámítani az imputált jövedelmet és az adót néhány vállalkozói tevékenység példáján. A cikk azok számára is érdekes lesz, akik kiskereskedelemmel vagy áruszállítással foglalkoznak, és „imputált” adózási rendszert terveznek, vagy már dolgoznak azon.

Példa az UTII kiszámítására

A „beszámítás” adóalapjának kialakítására vonatkozó eljárás megértéséhez nézzünk meg egy példát arra, hogyan kell kiszámítani az UTII-t egy járműkarbantartással foglalkozó egyéni vállalkozó számára.

Így júliusban és augusztusban egyéni vállalkozónál 2 fő dolgozott, szeptembertől 3 főre nőtt a létszám.

cikk (3) bekezdésében található táblázatból Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. pontja alapján a következő adatokat vesszük:

Alap hozam (DB) javítási, karbantartási és autómosási szolgáltatások nyújtására irányuló tevékenységek - 12 000 rubel. havonta. A DB mutatót viszont meg kell szorozni két együtthatóval:

K1, amely évente változik, 2016-ban pedig 1,798;

K2- értékét a helyi hatóságok 0,005 és 1 közötti tartományban határozzák meg. Vegyük feltételesen a K2 értékét 1-gyel.

Fizikai indikátor (FP)- esetünkben ez az alkalmazottak száma, magát az IP-t is figyelembe véve. figyelembe vesszük átlagos népesség minden alkalmazott, beleértve polgári jogi szerződések. Példánkban ez a mutató megváltozott, ezért alkalmazzuk az Art. 9. pontjának szabályát. 346.29. §: ha a pénzügyi kimutatás az adózási időszakban megváltozott, akkor a változást annak a hónapnak az elejétől kell figyelembe venni, amelyben bekövetkezett. A következő számot kapjuk hónaponként:

július ( FP1) – 3 fő, augusztus ( FP2) – 3 fő, szeptember ( FP3) - 4 ember.

Hogyan számítják ki imputált bevétel(IA) a negyedévre jól látható a következő képletből:

VD \u003d BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)

VD \u003d 12 000 rubel. x 1,798 x 1 x (3 fő + 3 fő + 4 fő) \u003d 215 760 rubel.

Szorozzuk meg a VA-t 15% -os kulccsal (a régiókban az adókulcs csökkenthető), és kapja meg az adó összegét:

UTII \u003d VD x 15% \u003d 215 760 rubel. x 15% = 32 364 rubel.

(2) bekezdésében meghatározott adókedvezmények alkalmazásával a számítás során befolyt adó csökkenthető. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32 cikke: az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók csökkentik az adót a „maguk számára” rögzített járulékok összegével, a munkáltatók az adó összegének felét levonhatják a munkavállalók alapjaiba fizetett hozzájárulásokból, betegszabadságból. a betegség első 3 napjára és a munkavállalók önkéntes biztosítási szerződéseinek biztosítási díjaiból.

A kiskereskedelmi UTII kiszámításának képlete

Az UTII akkor alkalmazható a kiskereskedelemben, ha az üzlethelyiség, ahol ezt végzik, területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m, vagy ha a kereskedés kereskedési padló nélkül vagy nem helyhez kötött (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. és 7. cikkelyének 2. szakasza, 346.26. cikk). Az áruk automatákon keresztül történő értékesítése a kiskereskedelemre is vonatkozik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke).

Alkalmazható kereskedelmi tevékenység az adó kiszámításának képlete szabványos, és nem különbözik a fentebb tárgyalttól, de a kereskedés feltételeitől függ, hogy milyen fizikai mutatót (FI) fogunk használni az imputált jövedelem (ID) kiszámításakor.

Helyhez kötött kiskereskedelem kereskedési szinteken keresztül. Az UTII kiszámításához fizikai mutatóként a kereskedési padló területét négyzetméterben használják, és az alapjövedelem 1800 rubel. négyzetméterenként m havonta.

Kiskereskedelemüzlethelyiség nélküli helyiségekben és nem helyhez kötött objektumokban:

Ha a kereskedési hely területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m - 9000 rubel. havi alapjövedelem szorozva a kereskedési helyek számával;
Ha a kereskedési hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert. m - bevétel 1800 rubel. havonta szorozva a kereskedési hely négyzetméterben kifejezett területével. méter.

Szállítás és forgalmazás kiskereskedelem. Az UTII adó kiszámításához 4500 rubel alapjövedelmet kell alkalmazni. havonta, és fizikai mutatóként - az alkalmazottak száma plusz maga az IP.

Értékesítés automatákon keresztül. Alaphozam 4500 rubel. havonta szorozva az automaták számával.

Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó a 3. negyedévben vezet kiskereskedelem az UTII-n egy 20 nm alapterületű üzletben, egy 4 nm-es kereskedési hellyel rendelkezik a piacon. m és egy 6 nm-es kereskedési hely. m egy bevásárlóközpontban. Példánkban az „imputált” adó kiszámítását három kiskereskedelem típusra kell elvégezni:

Az üzletnek van kereskedési padlója, ami azt jelenti, hogy a pénzügyi mutató (FP) minden hónapban 20 négyzetméter. m, és az alaphozam (DB) 1800 rubel. négyzetméterenként m havonta:

VD \u003d 1800 rubel. x 1798 x 1 x (20 négyzetméter + 20 négyzetméter + 20 négyzetméter) = 194 184 rubel.

UTII = 194 184 rubel. x 15% = 29 128 rubel.

A kiskereskedelmi hely a piacon kisebb, mint 5 négyzetméter, ami azt jelenti, hogy az adatbázis 9000 rubel lesz. egy kereskedési helyen (FP):

VD \u003d 9000 rubel. x 1,798 x 1 x (1. hely + 1. hely + 1. hely) = 48 546 rubel.

UTII = 48 546 rubel. x 15% = 7282 rubel.

A bevásárlókomplexumban az IP 6 négyzetmétert foglal el. m terület, amely nem kereskedési emelet. Az 5 négyzetmétert meghaladó helyek DB - 1800 rubel. négyzetméterenként m havonta:

VD \u003d 1800 rubel. x 1,798 x 1 x (6 négyzetméter + 6 négyzetméter + 6 négyzetméter) = 58 255 rubel.

UTII = 58 255 rubel. x 15% = 8738 rubel.

Teljes adó a 3. negyedévben:

UTII = 29 128 rubel. + 7 282 dörzsölje. + 8 738 dörzsölje. = 45 148 rubel.

Az UTII kiszámítása a rakományszállításhoz

A teherfuvarozásra vonatkozó „imputálás” alkalmazásának feltétele, hogy az adózó az érintett gépjárművekből legfeljebb 20 darabot birtokoljon vagy birtokoljon. Nál nél több A TS „imputált” mód nem alkalmazható. Figyelembe véve a 2016-os teherszállításra kivetett UTII-adót, figyelembe veszik azokat a járműveket, amelyek bevételt termelnek, és amelyeket közvetlenül „imputált” tevékenységekben használnak (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. cikkelyének 2. szakasza, 346.26 cikk, a szövetségi adó levele). 2016.06.10-i SD-4-3 /10366 számú szolgáltatás).

Tól től helyes meghatározás az autók száma nemcsak az UTII használatának lehetőségétől függ, hanem az adó összegétől is, mivel ez egyben az imputált jövedelem kiszámításának fizikai mutatója is. A gépjárművek összlétszáma tartalmazza a tulajdonban lévő áruszállításra szolgáló járműveket (kivéve a pótkocsikat), valamint a lízing- és lízingszerződés alapján átvett járműveket. Ugyanakkor a fizikai mutató kiszámításához nem veszik figyelembe a javítás alatt álló autókat, amelyeket dokumentálni kell - cselekmények, hibás nyilatkozatok stb. Ha a beszámolási időszakban árufuvarozásra használt járművet értékesítettek, akkor az adó kiszámításakor az nem számít bele az értékesítés hónapjába, hanem csak azokban a hónapokban veszik figyelembe, amikor ténylegesen alkalmazták.

Fontolja meg, hogyan kell kiszámítani az UTII-t a 3. negyedévre egy olyan vállalkozó számára, akinek 10 a rakományszállítási szolgáltatásaira teherautók, ebből egy autó augusztusban kelt el, az egyik pedig szeptemberben volt javítás alatt, amit az aktus és a hibás nyilatkozat is igazol.

A fizikai mutatók (FP) hónaponként a következők lesznek:

Július (FP1) - 10 autó, augusztus (FP2) - 9 autó, szeptember (FP3) - 8 autó.

A rakományszállítás alaphozama (BR) havi 6000 rubel minden jármű esetében.

Az imputált bevétel (VD) kiszámításához a szabványos UTII képletet alkalmazzuk:

VD \u003d 6000 rubel. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291 276 rubel.

Adószámítás:

UTII = 291 276 rubel. x 15% = 43 691 rubel.

A jelek szerint senki sem fogja a közeljövőben "kiküszöbölni az épeszűeket mint osztályt". Tehát az ezzel kapcsolatos kérdések továbbra is aktuálisak.
A csalók közül sokan kiskereskedelemmel foglalkoznak. Egyetlen adót pedig olyan fizikai mutatók alapján számítanak ki, mint a kereskedési hely vagy a kereskedési hely területe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikke, 3. szakasz). De a könyvelőnek nem mindig könnyű meghatározni, hogy egy kereskedési létesítmény milyen státuszú, és ennek megfelelően milyen fizikai mutatót kell használni a számításhoz. Próbáljunk meg világos lenni.

Tájékoztatásul
Ha a kereskedelmet egy olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyán keresztül bonyolítják le, amelynek a kereskedési szintje legfeljebb 150 négyzetméter. m, akkor az UTII-t a fizikai mutató alapján számítják ki " értékesítési alapterület". Ha nincs kereskedési padló, akkor vagy a mutatót kell használnia" kereskedési hely", ha területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert, vagy " értékesítési terület", ha területe meghaladja az 5 négyzetmétert.

Fontos-e a helyiségek kijelölése az „imputált” kereskedelem számára?

Először ki kell találnia, hogy általában hol szervezheti meg az áruk kiskereskedelmi értékesítését az UTII nyugodt alkalmazása érdekében.
A kiskereskedelmet át kell vinni az imputációba, ha keresztül bonyolítják le helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 6., 7. albekezdése, 2. bekezdés). Ide tartoznak az épületek (épületek, helyiségek stb.), kereskedelmi tevékenységre szánják vagy használják(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). A helyiség rendeltetését a jogcím és/vagy a leltári dokumentumok feltüntetik. Ide tartozik az adásvételi vagy bérleti szerződés, műszaki útlevél, tervek, diagramok, magyarázatok.
Úgy tűnik, hogy a szavak használt kereskedelmi tevékenységekhez" lehetővé teszi az imputálás alkalmazását bármely tárgy kereskedése során, még olyan tárgyak esetében is, amelyek nem a rendeltetésüknek megfelelően kereskednek. Például egy raktárban vagy ipari övezetben található helyiségben. A Pénzügyminisztérium pedig az egyik a Levelek jelezték, hogy a helyiség rendeltetését nemcsak dokumentumok alapján kell meghatározni, hanem ténylegesen is: hogyan használják azt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. április 30-i levele N 03-11-06 / 3/ Későbbi magyarázatukban azonban a finanszírozók egyértelművé tették, hogy az irodában az áruk értékesítését nem fordítják le UTII-re (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 23-i levele N 03-11-06 / 3 /2).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának két határozata is létezik, amelyekben a bíróság jogellenesnek találta a beszámítás alkalmazását amiatt, hogy az árut nem erre szánt helyiségben értékesítették: az első esetben - a egy adminisztratív és irodaház, a másodikban - a helyiségekben termelő műhely(Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. november 1-i határozatai N 3312/11, 2011. február 15-i N 12364/10).

Következtetés
Az olyan érvet, mint a „helyiség rendeltetésének ellentmondása”, az adóhatóság nem gyakran alkalmaz a bíróságokon. És ha hivatkoznak rá, akkor általában nem ő az első a követelések listáján. De teljesen biztonságos az imputáció használata csak akkor, ha az árukat a kijelölt helyeken értékesíti.

Hogyan határozzuk meg a kereskedési padló területét

A legtöbb levélben a szabályozó hatóságok az adótörvénykönyvre hivatkozva azt mondják, hogy a kereskedés területe meghatározott leltári és tulajdoni dokumentumok szerint(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 15-i levelei N 03-11-11 / 284, 2011. szeptember 26. N 03-11-11 / 243). Egyébként hasonló a helyzet a kereskedési hely területével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.12.15-i levele N 03-11-06/3/289).
Gyakran az adóhatóság és a vállalkozók közötti viták abból fakadnak, hogy a dokumentumok a csarnok egyik területét jelzik, egy másik, általában kisebb területet pedig kiskereskedelemre használnak. A bíróságok álláspontja szerint az "imputált" adót az "imputált" tevékenységben ténylegesen felhasznált terület alapján kell kiszámítani, nem pedig a bizonylatokban bevallani (FAS ZSO 2010. május 26-án kelt határozatai N A75- ügyben). 512 / 2009; FAS UO, 2010. április 19. N Ф09-2486/10-С3). De ezt is bizonyítani kell. Válaszfalak, tanúvallomások, fényképek vagy egyéb bizonyítékok hiányában, amelyek alátámasztják, hogy a területnek csak egy részét használták kereskedelemre, a bíróságok az adóhatóság oldalára állnak (FAS PO 2010.10.14-i határozatai az N A72- ügyben). 16399 / 2009; FAS DVO, 2011/07/15 N Ф03-2543/2011).

Tanács
Ha bérel egy szobát, de annak csak egy részét használja kereskedelemre, ügyeljen arra, hogy a bérleti szerződésben minden egyértelműen szerepeljen az Ön által elfoglalt területre vonatkozóan.

Ha bérbe adja (albérbe) veszi a kereskedési terület egy részét, akkor nem kell figyelembe vennie annak területét az "imputált" adó kiszámításakor, beleértve azt is, ha a leltári dokumentumokban nem történt változás (FAS FED 01. 13. határozata). .2011 N F03-9441 /2010) (ami albérlet esetén alapvetően lehetetlen).
négyzetek áruk fogadására és tárolására szolgáló helyiségek, adminisztratív és kényelmi helyiségek stb. (feltételesen kisegítőnek nevezzük őket) nem veszik figyelembe a kereskedési padló területének meghatározásakor (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). Az ellenőrök kevesebb követelést fognak benyújtani, ha az ilyen helyiségek fizikailag el vannak választva magától a kereskedési helyiségtől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 26-i levele N 03-11-09 / 115). Egyszer a bíróság is az épeszűeket támogatta, egy bérleti szerződésre támaszkodva, amely szerint a bérlő könnyen eltávolítható válaszfalakat szerelt fel a kereskedelmi padló és a raktár elválasztására (FAS ZSO 2010.10.18., N A45-7149. sz. / 2010).

Figyelmeztetjük a fejet
Ha egy megváltozott a kereskedelmi tevékenységre használt terület rendeltetése, vagy megváltozott a kereskedési tér területe, amely alapján az egységes adót kiszámítják, az ellenőrökkel való viták elkerülése érdekében jobb, ha ezt tükrözik a leltári dokumentumokban.

Bemutatóterem Kereskedelmi hely is lehet, ha abban értékesítik az árut. Ez kötelező feltétel (különös tekintettel az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának azon határozataira, amelyek csak az erre kijelölt helyeken való kereskedés lehetőségéről szólnak). Ha az áruk bemutatására, fizetésére és kiadására különböző helyiségeket osztanak ki, akkor az adót ezen helyiségek területeinek összege alapján számítják ki (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 17-i levele N 03-11. -11 / 246). És a bíróság legalább egyszer egyetértett ezzel a megközelítéssel (a FAS VSO 2010. július 26-i állásfoglalása az N A33-14088 / 2009 ügyben).
Az is előfordul, hogy egy vállalkozó (szervezet) azonnal veszi több szoba egy épületbenés mindenben árut ad el a kiskereskedelemben. Például egy szervezet lízingel pláza több különálló kereskedelmi objektum különböző emeleteken. Ezután könnyedén kiszámíthatja az UTII-t minden szobához külön-külön (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei, 2012.02.01. N 03-11-06 / 3/5, 2011.11.03. N 03-11-11 / 274; Szövetségi Adószolgálat Oroszország, 2010.07.02. N ШС-37-3/ [e-mail védett]).
De a kereskedelemhez egy helyiség is használható, egyszerűen több részlegre osztva, például az eladott áruk típusa szerint. Néha azért teszik ezt, mert a régiókban különböző árucsoportokhoz különböző K2-együtthatókat határoznak meg (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 346.29. cikk). És néha ez lesz az egyetlen esély az épeszű ember számára, hogy ne "elrepüljön" az UTII-ről. Végül is a kereskedési padló területére 150 négyzetméteres korlátozás vonatkozik. m. Ebben az esetben hogyan kell kiszámítani az "imputált" adót?
A szabályozó hatóságok a következőképpen érvelnek: ha a helyiségek ugyanabban az épületben találhatók, és a dokumentumok szerint ugyanahhoz az üzlethez tartoznak, akkor a területeket összesíteni kell (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.02.01-i levele N 03-11-06 / 3/5). Ezzel egyidejűleg a helyiségek egy vagy több objektumhoz való tartozását természetesen a helyiség leltári dokumentumai alapján állapítják meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.11.03-i levele N 03-11-11 / 274).
A bíróságok esetében a bennük feltüntetett információk nem abszolút igazság. Figyelmet fordítanak a helyiségek elszigeteltségére (a Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011.06.08-i határozata N KA-A41 / 5949-11), minden üzletben saját CCP-vel, saját kisegítő helyiségekkel, saját alkalmazotti állománya, külön elszámolás a bevételről, az eladott áruk köréről, cél az egyes helyiségrészek kijelölése (FAS PO 2011.09.26. kelt. határozatai N A55-426 / 2011; FAS SKO kelt. 2011. 06. 01. N A53-16868 / 2010).
Általánosságban elmondható, hogy bármilyen motívuma is van a teljes terület több részre való felosztására, jobb, ha a helyiségeket fizikailag elválasztja egymástól, például válaszfalakkal.

jegyzet
Ha "imputált" kereskedelmet és más típusú tevékenységeket folytatnak egy helyiségben, amelyre az általános adózási rendszert vagy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák, az "imputált" adót az ilyen helyiségek teljes területéről kell kiszámítani. (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.03.29-i levelei N 03-11-11 / 74 , 2010.06.07. N 03-11-11/158; Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 02-i határozatai11. .2010 N 8617/10, 2009.20.10. N 9757/09).

Hogyan határozzuk meg egy kereskedési hely területét

Az adótörvény nem mondja meg, hogy mekkora egy kereskedési hely területe és hogyan határozzák meg. A Pénzügyminisztérium szerint ennek kiszámításakor figyelembe kell venni nemcsak azt a területet, ahol az árukat közvetlenül értékesítik, hanem a kisegítő helyiségek területét is(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 26-i levelei N 03-11-11 / 320, 2009. december 22-i N 03-11-09 / 410). Vagyis ha bérel egy konténert, amelynek egy részét áruk értékesítésére használja, a másik részét pedig raktárnak használják, akkor az adót a konténer teljes területéről kell kiszámítani (levél Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2009. december 22., N 03-11-09 / 410).
Tavaly ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága tárgyalta (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. június 14-i határozata, N 417/11). A bíróság a kereskedési hely területéről azt mondta, hogy azt minden olyan helyiség figyelembevételével határozzák meg, amelyet áruk átvételére és tárolására használnak. Azóta pedig nincs több nézeteltérés a bíróságokon (a FAS SKO 2011. augusztus 31-i állásfoglalása N A53-22636 / 2010; FAS VVO 2011. szeptember 28-án N A29-1419 / 2011).
De bérléskor földterület, ahol az árukat egy 5 négyzetméternél nagyobb területű kis kioszkon keresztül értékesítik. m, a Szövetségi Adószolgálat magyarázata szerint az UTII-t csak a kioszk területéből kell kiszámítani (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009.06.25-i levele N ShS-22-3 / [e-mail védett]).

Következtetés
Kiderült, hogy bizonyos helyzetekben a vállalkozók számára jövedelmezőbb, ha ragaszkodnak ahhoz, hogy kereskedési helyiséggel rendelkező helyiségben működjenek. Hiszen akkor kisebb terület után tudnak majd adót fizetni.

Kereskedelmi padló vagy kereskedési hely?

Talán ez a leggyakoribb és leginkább összetett kérdés, amit a bőség is bizonyít bírói gyakorlat.
Mikor beszélhetünk kereskedési padló jelenlétéről? Amikor bent van kiosztva bizonyos hely a vásárlók számára, ahol az egyik polcról áruval a másikra lépve, alaposabban megismerhetik az árut. Egy kereskedési helynek természetesen nem lehet csarnoka. Általában ez egy pult vagy egy vitrin, ahonnan az eladás történik, és a vásárlók csak a közelében tudnak állni és megnézni a kiállított árukat.
A Szövetségi Adószolgálat szerint, ha a helyiség címe, leltári dokumentumai sehol nem jelzik, hogy ez "üzlet" vagy "pavilon", vagy ha a helyiség egy része nem egyértelműen "kereskedelmi padlóként" van meghatározva, akkor egy ilyen helyiséget egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyának tekintik, kereskedési padló nélkül (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010.05.06-i levelei N ShS-37-3 / [e-mail védett], 2009.07.27. N 3-2-12/83).
Egyes bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy az esetlegesen kereskedési területtel rendelkező tárgyak listája kimerítő, vagyis vagy boltnak vagy pavilonnak kell lennie (A Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. augusztus 14-i határozata N KA-A41 / 6419-09). Így például egy korábbi raktárban még bizonyítani kell a kereskedelmi padló meglétét. Egy konténer típusú pavilonban pedig eleve, mert pavilonról van szó (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.12.03.-i levele N 03-11-11 / 310).

Tájékoztatásul
Pontszám- az áruk értékesítésére és a vevők részére történő szolgáltatásnyújtásra szolgáló speciálisan felszerelt épület (rész), amely kereskedelmi, közüzemi, adminisztratív és közüzemi helyiségekkel, valamint áru átvételére, tárolására és értékesítésre előkészítésére szolgáló helyiséggel van ellátva.
Pavilon- kereskedelmi padlóval rendelkező épület, amelyet egy vagy több munkahelyre terveztek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke).

Általában, ha az értékesítési területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, nincs értelme azon vitatkozni, hogy melyik fizikai mutatót kell használni az adó kiszámításakor. Végül is az alapvető jövedelmezőség az áruk kereskedési padlón történő értékesítése során legfeljebb 9000 rubel lesz. (1800 rubel x 5 négyzetméter), és pontosan ugyanennyi a kereskedési hely alapvető jövedelmezősége (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. cikke 3. szakasza). És a csarnok kevesebb, mint 5 négyzetméter. m (amikor az adóköteles jövedelem kevesebb lenne) nehezen képzelhető el. A regionális hatóságok által elfogadott K2 együtthatók (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.29. cikkének 4. és 7. pontja) saját maguk módosíthatják, de még ezeket figyelembe véve is valószínűleg kicsi a különbség a végső adóösszegekben. . Ha beszélgetünk 5 négyzetméternél nagyobb területen. m, akkor a számítást a kereskedési hely területéről vagy a kereskedési padló területéről kell elvégezni, amelynek jövedelmezősége azonos - 1800 rubel. négyzetméterenként m.

Következtetés
Ha a kereskedési hely nagy, akkor jövedelmezőbb úgy felszerelni, hogy legyen kereskedési padlója. Végül is, amint azt már megjegyeztük, a kereskedési padló területének meghatározásakor a kisegítő helyiségek területét nem veszik figyelembe. A kereskedési helyek esetében pedig figyelembe veszik.

Ha van kisegítő helyiség, a bíróság a kereskedés tárgyát üzletnek ismerheti el (FAS SZO 2010. január 15-i határozata az N A56-36135 / 2009. sz. ügyben), ami azt jelenti, hogy ebben az objektumban üzlethelyiség lesz. . De ezeknek szomszédos helyiségeknek kell lenniük, nem pedig külön hangárnak vagy egy szomszédos épület szobájának. Hasonló üggyel a közelmúltban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága foglalkozott. A bíróság jelezte, hogy a kereskedést kereskedési helyiséggel rendelkező objektumon keresztül bonyolították le, mert:
- az albérleti szerződésben rögzítésre került, hogy a helyiség mely része raktár, melyik része áru értékesítésre szolgál;
- a műszaki útlevélnek és magyarázatnak megfelelően a helyiség két részből állt;
- a terület minden részét rendeltetésszerűen használták.
Következésképpen az adót a kereskedési tér területére kellett volna kiszámítani, nem pedig a kereskedési hely területére (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011.06.14-i határozata N. 417/11).
A jelen rendelet megjelenése után kiadott bírósági határozatok pedig azt jelzik, hogy azt a bíróságok már elfogadták (az FAS VVO 2011. december 26-i rendelete az N A79-2716 / 2010. sz. ügyben; FAS ZSO 2011. november 22-i rendelete az ügyben N A45-3709 /2011).

A tisztességes összeg ellenére ítéleteket a kereskedési terekkel és kereskedési helyekkel kapcsolatban továbbra is sok kérdés merül fel az egységes adó kiszámításával kapcsolatban. Az adótörvény homályos megfogalmazása nagy valószínűséggel több adózót is bíróság elé állít. De ha a kereskedési létesítménye rendelkezik kisegítő helyiségekkel, akkor valószínűleg jövedelmezőbb, ha úgy szervezi meg a kereskedelmet, hogy legyen kereskedési helyisége is. Akkor kevesebbet fizethet az UTII-ért.