"ConsultantPlus": je internetový obchod povinný zaplatiť poplatok za predaj. Aké činnosti podliehajú dani zo živnosti?

V hlavnom meste bude od 1. júla 2015 zavedená živnostenská daň. Zvážme, kto bude od roku 2015 platiť živnostenskú daň, druhy činností, na ktoré sa platba vzťahuje, postup pri registrácii a odhlásení platiteľa, frekvenciu platenia a rozsah zodpovednosti za neprihlásenie. Upozorňujeme tiež na skutočnosť, že vykonávanie činností, na ktoré sa vzťahuje poplatok, a neoznámenie Federálnej daňovej služby predpísaným spôsobom sa rovná práci bez registrácie.

Platiteľmi živnostenskej dane sú individuálni podnikatelia a organizácie vykonávajúce živnostenskú činnosť na území obcí (federálnych miest), pre ktoré zákony miest Moskva, Sevastopoľ a Petrohrad tento poplatok ustanovujú podľa právnych predpisov. nimi zavedené. Okrem toho sa takéto činnosti vykonávajú s použitím nehnuteľností a (alebo) hnuteľného majetku (Daňový zákon Ruskej federácie, čl. 411, odsek 1).

Platiteľmi budú kategórie firiem a podnikateľov, ktorých druh živnosti upravuje príslušný zákon. Povedzme teda, že v prípade predaja zo skladu sa živnostenská daň platiť nebude, keďže to nespadá pod podmienky zákona – takáto firma tam nie je registrovaná.

Výška obchodného poplatku bude diferencovaná a bude závisieť od plochy objektu a jeho polohy. Povedzme teda, že výška poplatkov zaplatených obchodom v centrálnom administratívnom obvode prekročí výšku poplatkov v iných oblastiach starej Moskvy a približne 3-krát viac ako na novo anektovaných územiach.

Organizácie, na ktoré sa vzťahujú podmienky uplatňovania živnostenskej dane, sa musia zaregistrovať na Federálnej daňovej službe vrátane do 7. júla 2015 ako platiteľ a dostať osvedčenie (Daňový zákonník Ruskej federácie, článok 416, odsek 2). Po nadobudnutí účinnosti zákona sa všetky novozriadené spoločnosti alebo tie, ktoré začali vykonávať činnosti spadajúce pod podmienky uplatňovania poplatku, musia zaregistrovať do 5 dní od začatia týchto činností.

Úhrada poplatku sa uskutoční štvrťročne načas – najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia. Prvá platba musí byť vykonaná do 25. októbra 2015 vrátane.

Druhy činností podliehajúcich platbe živnostenskej dane v Moskve

Uplatnenie poplatku sa týka organizácií a fyzických osôb podnikateľov zaoberajúcich sa obchodnou činnosťou, medzi ktoré patria tieto druhy:

• Vykonávanie obchodu prostredníctvom stacionárnej maloobchodnej siete, ktorá nemá obchodné podlahy (s výnimkou čerpacích staníc).
• Vykonávanie obchodu prostredníctvom nestacionárnych sieťových objektov.
• Obchodujte prostredníctvom obchodných poschodí stacionárnej siete.

Organizácia maloobchodných trhov je ekvivalentná obchodnej činnosti. Nezáleží ani na druhu obchodu, ktorý podlieha platbe: maloobchod, veľkoobchod a malý veľkoobchod.

Predmetom obchodu sa rozumejú priestory, stavby, budovy, maloobchodné predajne, stacionárne a nestacionárne objekty slúžiace na vykonávanie činnosti za úhradu.

Obchodom sa rozumie druh činnosti, ktorá je spojená s maloobchodom, drobným veľkoobchodom a veľkoobchodom vykonávaným prostredníctvom stacionárnych a nestacionárnych sieťových zariadení vrátane skladu.

Kto je oslobodený od platenia poplatku

Platitelia sú oslobodení od platenia živnostenskej dane, ak využívajú špeciálne daňových režimov Jednotná poľnohospodárska daň alebo PSN pre tento typ činnosti (Daňový poriadok Ruskej federácie, čl. 411, odsek 2). A tiež čerpacie stanice.

Okrem toho pre určité kategórie daňovníkov na základe článku 410 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie môžu byť výhody zriadené na komunálnej úrovni (na základe zákonov vydaných federálnym mestom).

Upozorňujeme, že podľa dane obchod, ktorý sa uskutočňuje prepustením tovaru zo skladu, nespadá pod uplatnenie dane.

V súlade s moskovským zákonom 62 sú od platenia živnostenskej dane oslobodení títo daňovníci:

• Vykonávanie maloobchodu pomocou automatov (obchodovanie a predaj).
• Realizácia obchodov na veľtrhoch organizovaných cez víkendy, ako aj na regionálnych a špecializovaných veľtrhoch.
• Vykonávanie obchodu na území maloobchodných trhov prostredníctvom nestacionárnych a stacionárnych zariadení obchodnej siete.
• Vykonávanie podomového obchodu s budovami, priestormi, stavbami, ktoré sú v prevádzkovej správe štátnych, rozpočtových a autonómnych inštitúcií.

Výnimkou sú tieto inštitúcie:

• Poštová služba.
• Rozpočtové, autonómne a vládne inštitúcie.

Zníženie daní o výšku zaplateného poplatku

Na konci roka majú daňoví poplatníci právo znížiť vzniknutú sumu pre tieto druhy daní (Daňový poriadok Ruskej federácie, článok 286, odsek 10, článok 346.21, odsek 8):

• Daň z príjmov (regionálna časť).
• Zjednodušenie, vypočítané podľa predmetu dane „príjem“.

Pokiaľ ide o zjednodušený daňový systém v systéme „príjmy mínus náklady“, neexistuje preň priame pravidlo. Zoznam výdavkov, o ktoré možno daň znížiť, však zahŕňa výdavky na poplatky zaplatené v súlade s právnymi predpismi o daniach a poplatkoch (Daňový poriadok Ruskej federácie, čl. 346.16, odsek 1, odsek 22).

Dôležité! Ministerstvo financií poskytlo spresnenie definície maloobchodnej plochy v prípade, že od nej závisí výška dane z obratu. Podľa návrhu úradníkov by sa mal určiť na základe daňového poriadku o patentovom systéme.

Obchodný poplatok– nejde o daň, ale o povinný príspevok miestneho významu, ktorý sú povinní platiť všetci jednotliví podnikatelia a organizácie za oprávnenie na podnikanie.

Obsah stránky

Zavedenie živnostenskej dane upravuje zákon č. 382-FZ z 29. novembra 2014 „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“. Nová daň v daňovom poriadku Ruská federácia je venovaná nová 33. kapitola.

V súčasnosti je živnostenská daň zavedená len pre moskovských podnikateľov. Zákon je účinný od 1.7.2015. Ak toto zavedenie dobre dopadne a umožní zvýšenie daňových príjmov do miestneho rozpočtu, živnostenskú daň bude možné zaviesť v ďalších dvoch mestách federálneho významu – Petrohrade a Sevastopole. Orgány týchto miest môžu zo zákona zaviesť živnostenskú daň od 1. júla 2015. V ostatných regiónoch sa možnosť zavedenia nového poplatku objaví až po prijatí zodpovedajúceho zákona na federálnej úrovni. Toto upravuje odsek 4 čl. 4 FZ-382.

Kto a ako platí živnostenský poplatok

Zákon o dani zo živnosti je regulovaný na regionálnej úrovni. To znamená, že predmety zdanenia, úrokových sadzieb, platobných postupov a podmienok a výhod stanovujú miestne orgány.

Živnostenská daň je dodatočný obecný poplatok, ktorý platia organizácie zaoberajúce sa drobným, veľkoobchodným a maloobchodným nákupom a predajom tovaru, ktorý sa vykonáva pomocou stacionárnych alebo nestacionárnych nehnuteľností, ako aj skladov komodít. Podnikatelia platia tento poplatok za oprávnenie vykonávať obchodnú činnosť. Predmetom zdanenia nie je príjem, ale predajná plocha.

Kto by mal platiť živnostenskú daň?

1. Pri uplatnení predmetu zdanenia „príjmy“ sa živnosť premietne do riadkov 140-143 v časti 2.1. Uvádza sa spolu so sumami poistného, ​​dávok pri dočasnej invalidite vyplácaných zamestnancom a platieb na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení osôb.

2. Pri uplatnení predmetu zdanenia „príjmy znížené o sumu výdavkov“ sa suma zaplatenej živnostenskej dane zohľadní v rámci výdavkov premietnutých v riadkoch 220 – 223 ods.

Koncom roka 2014 bola do daňového poriadku Ruskej federácie zavedená kapitola 33, ktorá určuje možnosť zavedenia nového typu platby do rozpočtu na území federálnych miest - živnostenskej dane.

Administratívny aparát Moskvy zodpovedne pristúpil k legislatívnej inovácii a okamžite dodržal stanovený termín Federálny zákonč. 382-FZ, a to 1. júla 2015, pripravilo regionálnu verziu zákona a zaviedlo na svojom území nový štvrťročný poplatok.

Orgány Petrohradu a Sevastopolu sa neponáhľali a po odložení otázky navrhovanej povinnej platby ešte začiatkom roka 2018 neprijali žiadne rozhodnutia. Takže teraz, keď hovoríme o živnostenskej dani, máme na mysli jej verziu, ktorá platí na území Moskvy a je upravená v súlade s miestnym zákonom, ktorý ju určuje.

čl. 8 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý definuje daň a poplatok, potvrdzuje, že jedným z hlavných rozdielov medzi týmito pojmami je význam platby: ak je daň účtovaná bezplatne, potom poplatok poskytuje právne významnú odpoveď od orgány na jej zaplatenie. Živnostenský poplatok sa platí najmä za právo vykonávať určité druhy obchodných činností v mestských oblastiach.

Ďalším znakom živnostenskej dane je, že jej zavedením sa podľa odborníkov nezvýši daňové zaťaženie poctivých podnikateľov. Faktom je, že zákon stanovuje právo daňovníka na odpočítanie sumy vzniknutej živnostenskej dane:

• Pre organizácie - v závislosti od daňového systému - od výšky dane z príjmu (v jej regionálnej časti) alebo jednej dane podľa zjednodušeného daňového systému;
• Pre individuálnych podnikateľov - z výšky jednotnej dane podľa zjednodušeného daňového systému alebo dane z príjmu fyzických osôb.

Špecifiká priameho uplatňovania takýchto zrážok nie sú uvedené v moskovskom zákone o obchodných poplatkoch, ktorý však vydala Federálna daňová služba pre druhú polovicu roku 2015 veľké množstvo listy, v ktorých vysvetľuje mnohé kontroverzné aspekty výpočtu poplatku.

Kto by mal platiť daň zo živnosti

Okruh osôb povinných registrovať sa na správcovi dane ako platiteľ určuje čl. 411 a čl. 413 daňového poriadku Ruskej federácie a je uvedený v čl. 2 moskovského zákona „o obchodných poplatkoch“. Tie obsahujú právnických osôb(okrem tých, ktorí používajú) a individuálni podnikatelia (okrem tých, ktorí pôsobia alebo sa nachádzajú na jednotnej poľnohospodárskej dani), ktorí vykonávajú:

• proces organizácie maloobchodných trhov (poplatok sa vyberá na celú oblasť trhu, nie na objekty);
• obchod rôzneho rozsahu (veľkoobchod, maloobchod, malý veľkoobchod) s využitím nehnuteľností:
• obchod cez stacionárne objekty s predajnými plochami alebo bez nich (s výnimkou čerpacích staníc);
• obchod cez nestacionárne objekty vrátane doručovania a maloobchodu.

Okrem toho sa v zozname daňového poriadku uvádza obchod prepustením tovaru zo skladu ako zdaniteľná činnosť, ale v moskovskom zákone bol tento bod pri stanovení výšky poplatku vynechaný, čo naznačuje, že hlavné mesto sa rozhodlo neukladať živnostenská daň z tohto druhu činnosti .

Kto nemusí platiť

1) Povinnosť platiť živnostenskú daň v Moskve sa nevzťahuje na:

• organizácie federálnych poštových služieb;
• autonómne, rozpočtové a vládne inštitúcie;
• náboženské organizácie vo vzťahu k obchodu vykonávanému v cirkevných budovách a ich územiach.

2) čl. 3 moskovského zákona uvádza zoznam druhov činností, ktoré miestne zákonodarné orgány klasifikovali ako preferenčné a oslobodené od povinnosti účtovať poplatky, vrátane predaja:

• prostredníctvom predajných automatov;
• na rôznych veľtrhoch;
• na území maloobchodných trhov (to znamená jednotlivé maloobchodné zariadenia);
• rozdielneho charakteru v rozpočtových a vládnych inštitúciách;
• na území majetkového komplexu riadiacej organizácie agropotravinárskeho klastra;
• v kinách, divadlách, múzeách, planetáriách, cirkusoch, ak na konci štvrťroka bol podiel ich príjmov z predaja vstupeniek na celkových tržbách aspoň polovičný;
• prostredníctvom obchodnej siete typu „Print“.

3) Ďalej daňovníci, ktorých hlavnou činnosťou nie je živnosť, ale poskytovanie služieb pre domácnosť (práčovne, čistiarne, oprava odevov a obuvi, výroba kľúčov, kadernícke salóny, kozmetické salóny a pod.) a tiež:

• Bez obchodných miestností alebo miestností s rozlohou nie väčšou ako 100 metrov štvorcových. metrov.
• Opúšťať maloobchodný priestor najviac 10% z celkovej plochy na vystavenie vystaveného tovaru.

4) V predchádzajúcej časti sa tiež uvádza, že všetci daňoví poplatníci jednotnej poľnohospodárskej dane, ako aj jednotliví podnikatelia s patentom, sú oslobodení od platenia živnostenskej dane. Okrem toho nemôžete vykonávať činnosti, ktoré sú predmetom živnostenskej dane. V takom prípade budete musieť prejsť na iný daňový režim.

5) V prípade pochybností o tom, či súčasná činnosť podnikateľa podlieha dani zo živnosti, má právo zaslať žiadosť o objasnenie tejto skutočnosti na príslušný útvar. Na základe niektorých z týchto spresnení môžeme poskytnúť zostavený zoznam druhov činností, ktoré nie sú uvedené v zákone, ale rozhodne nepodliehajú odvodom:

• predaj kolaterálu záložnou;
• predaj potravinárskych výrobkov stravovacími organizáciami (ak sa v nich uskutočňuje predaj);
• predaj súvisiacich produktov pri poskytovaní služieb pre domácnosť;
• predaj vstupeniek v pokladni;
• predaj autodielov z prenajatého skladu.

6) Osobitnú kategóriu otázok vyvolali obchodné aktivity realizované cez internet. Na jednej strane predávajúci po online objednávke expeduje tovar zo skladu a túto činnosť neberie do úvahy moskovský zákon „o obchodných poplatkoch“, ale na druhej strane dodanie tovaru kuriérom a príjem tovaru hotovosť od neho možno považovať za zásielkový obchod.

Ak sa však všetky platby uskutočňujú bezhotovostne, zdá sa, že predmet poplatku opäť chýba. Názory daňových úradov a úradníkov ministerstva financií sa líšili v tom, či zdaniť proces obchodovania internetových obchodov a súdna prax o takejto otázke ešte nebola vytvorená.

Registrácia a odhlásenie na daňovom úrade

Registrácia/zrušenie registrácie za platiteľa živnostenskej dane sa vykonáva:

• Na daňový úrad v mieste nehnuteľného predmetu živnosti.
• V ostatných prípadoch - na daňový úrad v mieste organizácie alebo v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa.

Ak existuje viacero maloobchodných predajní, jedno oznámenie (s uvedením všetkých „bodov“) sa podáva daňovému úradu, ku ktorému patrí maloobchodná predajňa uvedená ako prvá v oznámení.

Zoznam potrebných akcií:

1. Odoslať oznámenie. Toto sa vykoná do piatich dní od začatia obchodovania písomne ​​resp v elektronickom formáte(samozrejme s použitím elektronického podpisu v elektronických systémoch podávania správ).

   Oznámenie musí odrážať všetky subjekty vykonávajúce zdaniteľné činnosti. Ak sa objekty nachádzajú na rôznych územiach, informácie o nich sa stále podávajú v jednom oznámení a správca dane vyberie ten, do ktorého patrí objekt na začiatku zoznamu.

1. Počkajte na registráciu za platiteľa dane zo živnosti, ktorá sa vykoná do piatich dní od doručenia dokladov správcovi dane. Platiteľovi dane zo živnosti je do piatich dní odo dňa registrácie zaslané osvedčenie o registrácii na daňovom úrade organizácie alebo fyzického podnikateľa ako platiteľa dane zo živnosti.

Dôležité! Ak nebolo doručené oznámenie od organizácie alebo fyzického podnikateľa, ale daňový úrad dostal informáciu od oddelenia ekonomická politika a rozvoj mesta Moskva, že osoba vykonávala činnosti podliehajúce poplatku, potom má právo ju zaregistrovať na základe získaných informácií.

1. Započítajte alebo vráťte sumy preplatkov podľa pravidiel stanovených v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie. Táto možnosť trvá tri roky od dátumu platby.
2. Oznámenie o zmenách objektu (jeho rozloha, aktuálna dostupnosť, adresa a pod.) zasielajte do piatich dní od momentu, kedy k takýmto zmenám dôjde.
3. Informácie o zrušení odošlite, ak sa ukáže, že činnosť nie je predmetom živnostenskej dane. Odstrašujúce pokuty pre väčšinu podnikateľov, ktorí si jasne neurčili, či majú povinnosť registrácie, v praxi spôsobili prúd chybných oznámení.
   Potom Federálna daňová služba Ruska vydala osobitný list z 20. augusta 2015 N ГД-4-3/14721@, v ktorom vysvetľuje, že na vynulovanie nadmerne odoslaných informácií stačí podať žiadosť vo voľnej forme. tomu istému daňovému úradu s uvedením dôvodov a kópiou chybného oznámenia.
4. Uistite sa, že chybná registrácia je vymazaná. Po prijatí žiadosti o zrušenie musí daňový úrad odhlásiť osobu v ten istý deň, ku ktorému bola vykonaná registrácia, a ak systém už naúčtoval sumy dane na zaplatenie, potom ich stornuje.
5. Oznámenie podajte v momente, keď sa zdaniteľná činnosť už nevykonáva a uistite sa, že správca dane odhlásil platiteľa.

Pokuta za neoznámenie daňových úradov

Ak v aktuálnom štvrťroku medzi druhmi činností vznikla alebo zanikla potreba živnosti, ktorá je zo zákona spoplatnená, organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ musí túto informáciu nahlásiť daňovému úradu.

Uskutočňovanie predaja podliehajúceho dani zo živnosti bez potvrdenia od platiteľa dane je príslušnými orgánmi posudzované ako práca bez registrácie na daňovom úrade a je trestné podľa odseku 2 čl. 116 Daňového poriadku Ruskej federácie pokutu vo výške 10 % nelegálneho príjmu, ale nie menej ako 40 tisíc rubľov.

Dôležité! Ak platiteľ poplatku nedostal potvrdenie, nemá právo odpočítať si sumu živnostenského poplatku z iných druhov časovo rozlíšených daní.

Ako počítať

Daňový poriadok prideľuje zodpovednosť za výpočet výšky poplatku platiteľovi. Ak sa však platitelia dobrovoľne nezaregistrujú, môžu dostať od daňového úradu nútené výzvy na zaplatenie živnostenskej dane.

Na určenie, koľko sa musí zaplatiť do rozpočtu za štvrťrok, je potrebné vynásobiť sadzbu stanovenú moskovským zákonom „o obchodných poplatkoch“ (pozri tabuľku č. 1) počtom objektov a ich fyzickými vlastnosťami.

Od roku 2018 je sadzba živnostenskej dane indexovaná na 1,285.

Tabuľka č.1. Sadzby obchodnej dane pre Moskvu na rok 2017

Ak počas vykazovaného obdobia dôjde k zmene počtu objektov alebo ich plôch, musia sa zohľadniť:

• V prípade zvýšenia - v aktuálnom štvrťroku, ako keby zmena nastala na samom začiatku;
• V prípade zníženia - v ďalšom štvrťroku.

Platba

Poplatok za obchod je potrebné odviesť do rozpočtu štvrťročne najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Termíny prestupov teda budú 25. januára, 25. apríla, 25. júla a 25. októbra. Ak dátum splatnosti pripadne na víkend, prevod platby v nasledujúci pracovný deň sa nebude považovať za oneskorený.

Ako previesť obchodný poplatok? – Registrácia platobného príkazu

Na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby je odpoveď na otázku, či je možné zaslať do rozpočtu sumu živnostenskej dane vypočítanej pre všetky existujúce objekty v jednej platbe. Daňové úrady vás informujú, že poplatok musí byť zaplatený za každý predmet v samostatnej výške, pričom je potrebné vykonať toľko platobných príkazov, koľko je potrebné.

KBK (kód klasifikácie rozpočtu), podľa vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. júla 2015 N ММВ-7-1/292@:

• na zaplatenie istiny - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• na zaplatenie penále – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• zaplatiť pokutu - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Platobný rozkaz na prevod živnostenských poplatkov sa vydáva podľa štandardná forma. Tu sú hlavné body, ktorým musíte venovať pozornosť pri vypĺňaní platby:

• platobný príkaz pri platení poplatku je označený hodnotou 5;
• stav platiteľa pre organizácie – 01, pre fyzických osôb podnikateľov – 09;
• kód podľa Celoruského klasifikátora mestských území (OKTMO), uvedeného v štatistických dokumentoch. Daňoví úradníci vysvetlili, že platba za živnostenskú daň musí obsahovať kód OKTMO vzťahujúci sa na územie, na ktorom sa predmet živnosti nachádza, bez ohľadu na to, kde je organizácia registrovaná. V skutočnosti sa zhoduje s územím správcu dane, v ktorom sa platiteľ zaregistroval na daň zo živnosti.
• základ platby – TP (bežná platba);
• zdaňovacie obdobie – KV.XX.RRRR, kde KV je písmenový kód štvrťročného obdobia, XX je číslo štvrťroka, za ktorý sa platí, RRRR je rok účtovania poplatku;
• účel platby – „Obchodný poplatok za XX štvrťrok YYYY“.

Príkaz na úhradu poplatku je veľmi dôležité vyplniť správne, bez toho, aby ste sa pomýlili v BCC, inak sa môže poukázaná suma stratiť medzi neznámymi príjmami rozpočtu a bude sa neskôr ťažko hľadať.

Hlásenie obchodných poplatkov

Vzhľadom na to, že nehovoríme o dani, ale o poplatku, nie je k tomu určené žiadne špeciálne tlačivo. Informáciu o výške platby je možné premietnuť do priznania dane, ktorú sa platiteľ rozhodne znížiť o sumu živnostenskej dane.

Na základe legislatívy priamo upravujúcej živnostenský poplatok stačí osobe, ktorá má osvedčenie platiteľa živnostenského poplatku, včas zaplatiť len dlžnú sumu.

Znižujeme dane

Vysvetlivky Federálnej daňovej služby v liste týkajúce sa špecifík uplatňovania právnych predpisov o živnostenskej dani venujú osobitnú pozornosť skutočnosti, že na to, aby bolo možné pri výpočte iných daní zohľadňovať živnostenskú daň, je potrebné :

• mať potvrdenie o platiteľovi dane (t. j. byť registrovaný na daňovom úrade);
• V skutočnosti plaťte do rozpočtu, a nie len pribúdajte, výšku poplatku za obchod.

1. Daň z príjmu jednotlivcov(NDFL) – pre individuálnych podnikateľov.
2. Daň z príjmov – pre organizácie so sídlom na spoločný systém zdaňovanie. Okrem toho sa poplatok môže odpočítať iba zo sumy, ktorá sa má previesť do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie (t. j. do rozpočtu mesta Moskva), keďže samotný poplatok za obchod bol zaslaný aj do regionálneho rozpočtu. .
3. Daň, ktorú platia organizácie a jednotliví podnikatelia:

• podľa systému „Príjmy“ - odpočítaním zaplateného poplatku od sumy dane splatnej v rámci zjednodušeného daňového systému;
• podľa systému „Príjmy – Výdavky“ - zohľadnenie výšky živnostenského poplatku v zozname výdavkov pri výpočte výšky dane na úhradu podľa zjednodušeného daňového systému.

Živnostenská daň je povinnou platbou zatiaľ len na území Moskvy, povinne sa platí od druhej polovice roku 2015. Osobitná pozornosť by sa mala venovať skutočnosti, že poplatok za obchodovanie sa platí v plnej výške za štvrťrok v pevne stanovených sumách stanovených zákonom.

To znamená, že ak skutočnosť zdaniteľnej činnosti bola vykonaná v priebehu štvrťroka aspoň raz, výška poplatku musí byť zaplatená v r. plne a nebude závisieť od ničoho iného ako od dostupnosti predmetu obchodu alebo jeho záberov.

6. Obchod v kinách, divadlách, múzeách. Zvýhodnenie sa uplatní, ak ku koncu štvrťroka bol podiel príjmov z predaja lístkov na filmy v kinách, divadelných hier a iných predstavení v divadlách, ako aj z predaja lístkov do múzeí na celkových príjmoch aspoň 50 percent.

7. Obchodujte prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete so špecializáciou „Tlač“, ktoré sa nachádzajú v súlade s postupom schváleným moskovskou vládou.

Okrem toho sú od platenia dane z obratu v zásade oslobodené:

1. Autonómne, rozpočtové a vládne inštitúcie;

2. organizácie ruskej pošty;

3. Náboženské organizácie - vo vzťahu k obchodovaniu s cirkevnými budovami a stavbami as nimi súvisiacimi pozemkami.

Tento postup je stanovený v častiach 1 a 2 článku 3 moskovského zákona č. 62 zo 17. decembra 2014.

Od platenia živnostenskej dane sú navyše oslobodené niektoré organizácie a podnikatelia, pre ktorých živnosť nie je hlavnou, ale súvisiacou činnosťou. Túto výhodu je možné využiť, ak sú súčasne splnené tri podmienky.

1. Ako hlavnú činnosť o štátna registrácia organizácia alebo podnikateľ deklaroval poskytovanie služieb:

Kadernícke a kozmetické salóny;

Pranie, chemické čistenie a farbenie textílií a kožušinových výrobkov;

Oprava odevov a textilných výrobkov pre domácnosť;

Oprava obuvi a iného koženého tovaru;

Oprava hodiniek a šperkov;

Na výrobu a opravu kovovej galantérie a kľúčov.

2. Priestory, v ktorých sa obchod vykonáva, zahŕňajú:

Do objektov stacionárneho maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné plochy;

Do objektov stacionárneho obchodného reťazca s halou (halami) menšou ako 100 m2. m;

Do objektov nestacionárnej obchodnej siete.

3. Plocha, ktorú zaberajú zariadenia určené na vystavenie a vystavenie tovaru, nie je väčšia ako 10 percent celkovej plochy objektu využívaného na hlavnú činnosť.

Treba poznamenať, že pri vysvetľovaní postupu uplatňovania tejto výhody ruské ministerstvo financií robí širší záver. V liste z 27. júla 2015 č. 03-11-09/42966 (doručené do daňové inšpekcie list Federálnej daňovej služby Ruska z 5. augusta 2015 č. GD-4-3/13687) uvádza, že platitelia živnostenskej dane neuznávajú organizácie a podnikateľov, ktorí predávajú súvisiaci tovar pri poskytovaní akýchkoľvek služieb pre domácnosť (napríklad pohrebné služby). Autori listu vychádzajú z ustanovení GOST R 53108-2008, podľa ktorých je predaj súvisiacich produktov súčasťou poskytovania služieb pre domácnosť.

situácia: Musím zaplatiť daň z obratu organizácii - výrobcovi tovaru, ktorý predáva svoje vlastné produkty prostredníctvom svojej predajne??

Odpoveď: áno, je to potrebné.

Živnostenskú daň platia tí, ktorí skutočne používajú predmet obchodu (hnuteľný alebo nehnuteľný) na predaj tovaru (článok 411 ods. 1 článku 412 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na rozdiel od režim UTII, na ktoré sa nedá uplatniť maloobchod tovar vlastnej výroby (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie), kapitola 33 „Obchodný poplatok“ daňového poriadku Ruskej federácie takéto obmedzenia neobsahuje. Nie sú zahrnuté v zákone Moskvy zo 17. decembra 2014 č. 62.

Článok 3 moskovského zákona č. 62 zo 17. decembra 2014 tiež nestanovuje výhody, ktoré by výrobcovia mohli využiť pri predaji svojho tovaru. Preto, ak ich výrobca predáva prostredníctvom vlastného obchodu v Moskve, je uznaný za platiteľa živnostenskej dane podľa druhu činnosti:

• obchodovať prostredníctvom objektov stacionárneho maloobchodného reťazca s obchodnými poschodiami (ak má obchod vyhradenú predajnú plochu) (odsek 3, odsek 2, článok 413 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3, článok 2 moskovského zákona z r. 17. decembra 2014 č. 62);

• obchodovať prostredníctvom objektov stacionárneho maloobchodného reťazca bez predajných plôch (ak predajná plocha v obchode nie je vybavená) (odsek 1, odsek 2, článok 413 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1, článok 2 Moskovského dohovoru Zákon zo 17. decembra 2014 č. 62) .

Jedinou výnimkou sú organizácie, ktoré sú uznané ako poľnohospodárski výrobcovia a uplatňujú jednotnú poľnohospodársku daň. Predaj poľnohospodárskych výrobkov vlastnej výroby prostredníctvom obchodu vlastneného organizáciou nepodlieha dani z obchodu (článok 2 článku 411 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia vyrábajúca tovar nemá vlastnú maloobchodnú predajňu, takáto organizácia nie je uznaná za platiteľa živnostenskej dane. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 27. júla 2015 č. 03-11-09/43208 (upozornený na daňové inšpekcie listom Federálnej daňovej služby Ruska z 5. augusta 2015 č. GD-4-3/13688).

situácia: Musím zaplatiť daň z obratu stravovacej organizácii, ktorá predáva nakúpený tovar?

Stravovacia organizácia je uznaná za platiteľa živnostenskej dane, ak vykonáva obchodnú činnosť. Teda ak kúpený tovar predáva na odvoz. Ak sa kúpený tovar predáva v rámci poskytovania stravovacích služieb, nie je potrebné platiť daň z obratu.

Vysvetlenie je toto.

Stravovacia organizácia môže predávať nakúpený tovar so sebou, alebo môže takýto tovar predávať na spotrebu na mieste v rámci svojej hlavnej činnosti (potraviny).

Predaj so sebou – obchodná činnosť

Stravovacie zariadenia nie sú zaradené do zoznamu organizácií, ktoré vykonávajú živnosť ako príbuznú činnosť a sú oslobodené od platenia živnostenskej dane. Tento zoznam je uzavretý a obsahuje iba:

Keďže tu nie sú stravovacie organizácie, pri predaji zakúpeného tovaru so sebou nemajú nárok na zvýhodnenie a sú povinní vo všeobecnosti platiť daň z obratu.

Predaj na miestnu spotrebu - komponent cateringové služby

Ak však stravovacie organizácie predávajú zakúpený tovar v rámci stravovacích činností, teda na spotrebu na mieste, nie je potrebné platiť daň z obratu. Takéto činnosti sa nepovažujú za obchodovanie.

Podobné vysvetlenia obsahujú listy Ministerstva financií Ruska z 15. júla 2015 č. 03-11-10/40730 a zo dňa 27. júla 2015 č. 03-11-09/42962 (upozornené na daň inšpektorátov listom Federálnej daňovej služby Ruska z 5. augusta 2015 č. GD-4-3/13689).

situácia: Musím zaplatiť daň z obratu autoservisu, ktorý spolu s opravárenskými službami? Vozidlo predáva jednotlivé náhradné diely bez montáže?

Odpoveď: áno, je to potrebné.

Kadernícke a kozmetické salóny;

Práčovne, čistiarne, spoločnosti na farbenie textílií a kožušín;

Opravovne odevov a textílií pre domácnosť;

Opravovne obuvi a iného koženého tovaru;

Opravovne hodiniek a šperkov;

Dielne na výrobu a opravu kovovej galantérie a kľúčov.

Ako vidíte, autoservisy tu nie sú. V dôsledku toho nemajú nárok na zvýhodnenie a sú povinní platiť živnostenský poplatok vo všeobecnosti.

situácia: Musím servisnému stredisku zaplatiť daň z obratu? pokladne, ktorá popri svojej hlavnej činnosti predáva spotrebný materiál, jednotky EKLZ, KKT a náhradné diely k nim.?

Odpoveď: áno, je to potrebné.

Sú firmy, ktoré sú oslobodené od platenia živnostenskej dane, aj keď ich súvisiacou činnosťou je živnosť. Tento zoznam obsahuje:

Kadernícke a kozmetické salóny;

Práčovne, čistiarne, spoločnosti na farbenie textílií a kožušín;

Opravovne odevov a textílií pre domácnosť;

Opravovne obuvi a iného koženého tovaru;

Opravovne hodiniek a šperkov;

Dielne na výrobu a opravu kovovej galantérie a kľúčov.

Ako vidíte, služby na obsluhu registračných pokladníc tu nie sú. V dôsledku toho nemajú nárok na zvýhodnenie a sú povinní platiť živnostenský poplatok vo všeobecnosti.

Predmet zdanenia

Predmetom zdanenia živnostenskej dane je skutočnosť, že predmet obchodu (hnuteľný alebo nehnuteľný) sa používa na predaj tovaru (článok 1 článku 412 daňového poriadku Ruskej federácie). Bez ohľadu na objem predaja, množstvo a sortiment predávaného tovaru. Povinnosť platiť daň zo živnosti vzniká aj vtedy, ak sa predmet živnosti (stacionárny alebo nestacionárny, vo vlastníctve alebo v prenájme) použil na predaj tovaru aspoň raz za štvrťrok.

Odo dňa prvého použitia predmetu živnosti sa organizácia alebo podnikateľ stáva platiteľom dane zo živnosti a do piatich pracovných dní sa musí ako taká zaregistrovať pre daňové účely (§ 412 ods. 2 ods. Článok 416 daňového poriadku Ruskej federácie). Nezáleží na tom, ako dlho (koľkokrát) sa obchodná položka počas štvrťroka používala. Budete musieť zaplatiť obchodný poplatok za celý štvrťrok (článok 415 daňového poriadku Ruskej federácie). Úprava výšky poplatku za obchodovanie v závislosti od skutočnej dĺžky obchodnej činnosti počas štvrťroka nie je zákonom stanovená.

Dňa 1. júla 2015 bola zavedená kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie „Obchodná povinnosť“. Prvýkrát je potrebné zaplatiť živnosť za tretí štvrťrok 2015 najneskôr do 26. októbra. Tento článok pomôže organizáciám a individuálnych podnikateľov určiť, či sú platiteľmi živnostenského poplatku, vypočítať výšku poplatku, pochopiť problematiku registrácie za platiteľa poplatku a iné zložité situácie.

Čo je to obchodný poplatok

Dňa 1. júla 2015 bola v Moskve zavedená živnostenská daň zákonom č. 62 zo 17. decembra 2014 (zákon o živnostenských daniach v Moskve). Upozorňujeme, že živnostenská daň nebola zavedená v Petrohrade a Sevastopole.

Jednotliví podnikatelia na patent a daňovníci na jednotnú poľnohospodársku daň sú oslobodení od platenia živnostenskej dane (článok 2 článku 411 daňového poriadku Ruskej federácie). A UTII nemožno uplatniť na tie činnosti, pri ktorých je stanovená platba živnostenskej dane.

Od platenia dane z obratu sú oslobodené aj trafiky a jednotlivé kiná.

Živnostenský poplatok od 2015, druhy činností

Čo rozumieme pod pojmom obchod na základe zákona? Obchod je typ podnikateľskú činnosť, spojené s maloobchodným, drobným veľkoobchodným a veľkoobchodným nákupom a predajom tovaru, uskutočňovaným prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete, nestacionárnej obchodnej siete, ako aj prostredníctvom skladov (odsek 2 ods. 4 § 413 daňového poriadku Ruskej federácie).

Preto musíte zaplatiť obchodný poplatok, ak vykonávate (článok 2 článku 413 daňového poriadku Ruskej federácie):

• obchod cez stacionárne zariadenia maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné plochy (s výnimkou čerpacích staníc);
• obchodovať prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete;
• obchod cez stacionárne zariadenia maloobchodného reťazca s obchodnými podlahami;
• obchod vykonávaný prepustením tovaru zo skladu.

Čo je predmetom živnostenskej dane?

Ako sme už povedali, živnostenskú daň platia tí, ktorí živnosť vykonávajú. Samotná skutočnosť používania predmetu obchodu však podlieha poplatku, napríklad:

• budova, stavba, priestory, stacionárne alebo nestacionárne maloobchodné zariadenia alebo maloobchodné predajne, prostredníctvom ktorých sa vykonávajú obchodné činnosti;
• predmet nehnuteľnosti, s využitím ktorej spoločnosť spravujúca trh organizovala maloobchodný trh.

Ak ste na obchodovanie využili vyššie uvedený nástroj aspoň raz za štvrťrok, ste platcom tohto poplatku. Výšku poplatku vypočíta platiteľ samostatne. Poplatok sa platí štvrťročne najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vymeriavacom období.

Okrem toho sa musíte zaregistrovať na daňovom úrade ako platiteľ dane zo živnosti. Na tento účel budete musieť podať príslušné oznámenie Federálnej daňovej službe. Ak sa tak nestane, nebude možné zohľadniť živnostenský poplatok pri znížení dane z príjmu, dane z príjmu fyzických osôb alebo dane v rámci zjednodušeného daňového systému. Budete tak musieť zaplatiť aj živnostenský poplatok a napríklad aj daň v rámci zjednodušeného daňového systému.

Natalya Sergeevna Gorbova, vedúca školenia daňového účtovníctva a výkazníctva, Kontur.School, moderátorka webinára o poplatkoch za obchod, komentuje:

„Teraz budú individuálni podnikatelia nútení „pokúšať sa“ o zisk, aby sa zaplatenie poplatku nepremenilo len na straty. Pretože poplatok sa platí bez ohľadu na hospodársky výsledok činnosti, a to tak v prípade zisku, ako aj v prípade strát.“

Moskovský zákon zo 17. decembra 2014 č. 62 „O obchodných poplatkoch“ stanovil sadzby obchodných poplatkov v Moskve:

• od 28 350 do 81 000 rubľov - obchod prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú obchodné podlahy (s výnimkou stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú obchodné podlahy, ktorými sú čerpacie stanice), a nestacionárnych zariadení maloobchodného reťazca (s výnimka doručovacieho a podstavcového maloobchodu) v závislosti od oblasti;
• od 21 000 do 60 000 rubľov - pre objekty stacionárneho maloobchodného reťazca s obchodnými podlahami do 50 m2. metrov. Za ďalšie metre budete musieť zaplatiť ďalších 50 rubľov, napríklad ak je plocha obchodu 62 metrov štvorcových. meter, dodatočná platba je 50 rubľov. x 12 m = 600 rubľov;
• 40,5 tisíc rubľov za objekt - za dodanie a distribúciu.
• 50 rubľov z každého štvorcového metra plochy maloobchodného trhu - suma pre organizátorov maloobchodných trhov.

Registrácia na daňovom úrade

Od 1. júla do 7. júla 2015 musia platitelia dane zo živnosti posielať oznámenie o registrácii inšpektorátu, na území ktorého sa predajňa alebo iné zariadenie nachádza.

Formuláre TS1 a TS2 oznámenie o registrácii (zrušení registrácie) platiteľa živnostenskej dane (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 22. júna 2015 N ММВ-7-14/249@).

Obchodný poplatok KBK

• Ak prenášate obchodný poplatok - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Penále za živnostenskú daň - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Pokuty za živnostenskú daň -182 1 05 05010 02 3000 110.

Obchodný poplatok. Situácia z praxe

otázka: Individuálny podnikateľ je zaregistrovaný v Moskve a obchodné aktivity sa vykonávajú v regióne Moskva. Má platiť živnostenskú daň a kde?

29 352 videní