Ako sa vypočítava predajná plocha? Aké predpoklady by sa nemali brať do úvahy pri výpočte UTII: analýza súdnej praxe

Jedným typom „imputovaného“ podnikania je maloobchod. V tomto prípade ho môžete použiť, keď je oblasť predajnej podlahy obchodu alebo pavilónu nepresahuje 150 metrov štvorcových. Ak táto požiadavka nie je splnená, budete musieť platiť dane podľa všeobecného režimu alebo „zjednodušeného“ režimu.

Ako vypočítať predajnú plochu pre UTII?

Určte oblasť predajnej plochy pomocou názvových a inventárnych dokladov. Takýmito dokumentmi môžu byť kúpno-predajné zmluvy nebytových priestorov, technické pasporty, pôdorysy, schémy, vysvetlivky, nájomné zmluvy (podnájom) nebytových priestorov resp. jednotlivé časti. Priestory úžitkových, administratívnych, skladových a iných priestorov, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, nie sú zahrnuté do plochy obchodného podlažia. Tento postup je stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Obchodné priestory (obchodné priestory) v tom istom maloobchodnom zariadení si prenajíma tá istá organizácia na základe viacerých zmlúv

príležitosť aplikácia UTII závisí od dostupnosti obchodných poschodí v tomto zariadení a od postupu zostavovania titulných dokumentov.

Ak existuje niekoľko obchodných poschodí, nájomca by mal brať do úvahy ich celkovú plochu, ak podľa dokumentov s názvom patria tieto obchodné podlahy do rovnakého maloobchodného zariadenia (obchod, pavilón). Ak celková plocha nepresahuje 150 m2. m, nájomca má právo používať UTII. Ak prekročí, musí platiť dane v súlade so všeobecným alebo zjednodušeným daňovým systémom.

Obchodné podlažia patria do rôznych maloobchodných zariadení

Podľa titulných dokumentov sa na účely uplatňovania UTII ich oblasti zohľadňujú samostatne.

Poznámka: Listy Ministerstva financií Ruska z 23. mája 2012 č. 03-11-11/166, zo dňa 21. októbra 2010 č. 03-11-11/280, zo dňa 15. apríla 2010 č. 03-11 -11/101, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. ШС-37-3/5778.

V maloobchode nie sú žiadne obchodné parkety

potom sa každý prenajatý priestor kvalifikuje ako samostatný objekt obchodnej organizácie (obchod alebo pavilón). A oblasti obchodných poschodí takýchto objektov nie sú sčítané. Pre každý z nich by sa mala možnosť použitia UTII posudzovať samostatne. UTII je možné aplikovať len na tie maloobchodné prevádzky, ktorých predajná plocha nepresahuje 150 metrov štvorcových. m. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska zo 17. apríla 2009 č. 03-11-09/142 zo 4. septembra 2007 č. 03-11-05/209, Federálna daňová služba Ruska. zo dňa 2. júla 2010 č. ShS- 37-3/5778.

do menu

Ako zmenšiť plochu predajnej plochy, ak toto číslo presahuje 150 m2. m, a pre organizáciu je výhodné používať UTII.

Musia sa vykonať tieto činnosti:

zmenšiť predajnú plochu, ohradenie jej časti (pevnou priečkou) pre úžitkové alebo administratívne priestory (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. júla 2006 č. 03-11-04/3/335). V tomto prípade sa výsledky sanácie (zmenšenie plochy) musia prejaviť v inventarizačných dokumentoch priestorov;
prenajať časť priestorov. Prenajatá maloobchodná plocha nie je zahrnutá do výpočtu UTII pre maloobchod (list Ministerstva financií Ruska z 24. apríla 2006 č. 03-11-05/109).

Prenajmite časť predajne, potom sa zníži „imputovaná“ daň

Fyzickým ukazovateľom na výpočet UTII vo vzťahu k maloobchodu prostredníctvom predajní a pavilónov s predajnou plochou najviac 150 metrov štvorcových je predajná plocha v m2. metrov. Ak je časť obchodných priestorov prenajatá (napríklad vašimi vlastnými individuálnymi podnikateľmi), nie je potrebné pri výpočte „imputovanej“ dane brať do úvahy prenajaté merače.

Ak sa hodnota fyzického ukazovateľa v priebehu zdaňovacieho obdobia zmení, pri výpočte UTII sa takáto zmena zohľadňuje od začiatku mesiaca, v ktorom k nej došlo.

„Imputovaná“ daň za mesiac, v ktorom bola uzatvorená nájomná zmluva, sa vypočítava na základe plochy predajnej plochy mínus prenajatá plocha. Základom zníženia predmetu zdanenia UTII je nájomná zmluva.

Je plocha koridoru zahrnutá do oblasti obchodnej podlahy na účely uplatňovania daňového systému vo forme UTII?

pavilón je stavba, ktorá má nákupná miestnosť a sú určené pre jedno alebo viac pracovísk. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestor úžitkových, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu. Výmera predajnej plochy je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokladov.

Pod obchodným miestom znamená miesto používané na vykonávanie maloobchodných nákupných a predajných transakcií. Maloobchodné miesta zahŕňajú budovy, stavby, stavby (ich časť) a (alebo) pozemky používané na vykonávanie maloobchodných nákupných a predajných transakcií, ako aj maloobchody a zariadenia verejného stravovania, ktoré nemajú obchodné poschodia a priestory pre služby zákazníkom (stany , stánky, kiosky, boxy, kontajnery a iné predmety vrátane tých, ktoré sa nachádzajú v budovách, konštrukciách a konštrukciách), pulty, stoly, podnosy (vrátane tých, ktoré sa nachádzajú na pozemkoch).

Ak objekt stacionárneho maloobchodného reťazca skutočne spĺňa vlastnosti obchodu alebo pavilónu, potom pri výpočte jedinej dane z imputovaného príjmu sa fyzický ukazovateľ „ predajná plocha(v metroch štvorcových)“.

Ak má maloobchodné zariadenie vlastnosti stacionárneho maloobchodného reťazca, ktorý nemá obchodné priestory (t. j. ide o vnútorný trh (veľtrh), nákupný komplex, kiosk alebo iné podobné zariadenie) s rozlohou obchodné miesto presahujúce 5 metrov štvorcových, potom pri výpočte výšky stanovenej dane fyzický ukazovateľ „ plocha obchodných priestorov(v metroch štvorcových)“.

do menu

V našej praxi pri poskytovaní účtovných služieb používame skôr pohyblivé ako prísne regulované ceny. V prvom rade sa zameriavame na biznis klienta: počet transakcií, úkonov, faktúr a platobných príkazov, ako aj iných dokumentov. Pozrieme sa aj na to, aký daňový systém sa používa. Na základe toho určíme cenu našich služieb podľa počtu operácií. Nepoužívame pracovnú metódu, pretože chápeme, že náš klient platí len pre skutočnú prácu, nie na oddych alebo čas. Náklady na účtovné služby pre našich klientov sa môžu líšiť v závislosti od rôzne mesiace, teda ak má klient znížený počet transakcií za jeden mesiac (nie lepšie časy, sezónnosť a pod.), potom nebudeme účtovať plnú cenu. Rovnako ako žiadne dve spoločnosti nie sú rovnaké, nemáme radi šablóny.

Ku každému klientovi pristupujeme individuálne - to je hlavný princíp našej práce! Ponúkame len našim klientom najlepšie riešenia, overené praxou a časom.

Operatívna podpora

"Zlá otázka je taká, ktorá sa nepoloží"

Ľudová múdrosť

Všetkým klientom, ktorí s nami uzavreli zmluvu, poskytujeme účtovné (právne) služby AKÉKOĽVEK ZADARMO operatívne konzultácie o NEJAKÁ OTÁZKA v rámci účtovných a právnych služieb. Môžete si byť istí, že odpoveď na vašu otázku dokážeme pripraviť čo najrýchlejšie. krátka doba. Vždy môžete použiť dostupné komunikačné prostriedky:

Horúca linka podpory - 89060313242, 89157109500;

Formulár spätnej väzby na webovej stránke.

Osobná konzultácia – v kancelárii.

Môžete tiež získať pomoc s konzultáciou vo vašej kancelárii pomocou služby „Návšteva špecialistu“.

Elektronické podávanie správ

Hlásenia môžete na požiadanie podávať sami, alebo prostredníctvom našej spoločnosti: pomocou kuriéra v papierovej resp v elektronickom formáte. Dnešné technológie umožňujú podávať hlásenia elektronicky bez toho, aby ste museli vstať zo stoličky. Ak bolo predtým potrebné vytlačiť správu, aby ste ju mohli podať v kancelárii inšpektora, teraz je možné všetko urobiť rýchlo: cez internet, stlačením niekoľkých tlačidiel. Spolupracujeme s najväčšími ruská spoločnosť"Tensor", ktorý poskytuje komplexný program « SBS++ Elektronický reporting" Program v prípade potreby elektronicky odovzdáva správy všetkým potrebným orgánom - Federálnej daňovej službe, Dôchodkovému fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia, Rosstatu atď.

Postup pri podávaní elektronického hlásenia je nasledovný: pripravený hlásenie zašle daňovník prostredníctvom telekomunikačného operátora na daňový úrad(ako aj Dôchodkový fond Ruska, Rosstat alebo Fond sociálneho poistenia). Dokumenty sa podpisujú elektronickým digitálnym podpisom, ktorý je analogický s rukou písaným podpisom. Daňovník dostane potvrdenie o doručení správ na inšpekciu. Toto potvrdenie má právnu silu a okamihom, keď inšpekcia dostane správu, je jej predloženie.

Hlavné výhody elektronického podávania správ prostredníctvom „SbiS++ Electronic Reporting“:

Ak podávate správy sami, nemusíte stáť v radoch Federálnej daňovej služby/PFR/FSS;
Dokumenty môžete posielať na rôznych orgánov aspoň 24 hodín denne bez toho, aby ste opustili svoje pracovisko;
Rýchlosť odosielania – elektronická správa je odoslaná v priemere do 5 minút;
Nemusíte prichádzať/podpisovať správy, urobíme to pomocou programu a vy ušetríte čas;
Zabudovaný bezpečnostný systém zaručuje ochranu pred neoprávneným prístupom.

Viac o práci programu SBS++ Electronic Reporting sa dozviete na webovej stránke spoločnosti - http://sbis.ru/ . Môžete sa tiež poradiť s našimi odborníkmi na čísle 89060313242.

Vykonávame všetky potrebné práce pri nastavovaní a automatizácii procesov vykládky. Všetko, čo musíte urobiť, je súhlasiť s prácou podľa tejto schémy.

Vzdialené účtovníctvo

Ponúkame vám účtovné operácie na diaľku za podmienok outsourcingu. Áno, nie sme vo vašej kancelárii od 9.00 do 18.00, ale to neznamená, že prácu nedokončíme načas. Garantujeme Vám kvalitné poskytnutie všetkých potrebných služieb na základe zmluvy o účtovných službách. Konzultácie sú pre vás bezplatné! Samozrejme, môžete si najať účtovníka a pridať ho medzi svojich zamestnancov, ale dnes táto schéma (najmä v účtovníctve) nie je taká efektívna ako predtým.

Výhody vzdialeného outsourcingu účtovníctva dnes sú jasné:

vy platiť len za množstvo skutočne vykonanej práce bez platenia mzdových nákladov zamestnanca na plný úväzok. Princíp: hotovo a prijaté.
Nenesiete náklady spojené s personálnou evidenciou;
S organizáciou pracoviska nie sú spojené žiadne nákladypre zamestnanca na plný úväzok (počítač, nábytok, softvér);
Úspora účtovných programov a aktualizácií(„1C“ je dnes drahé potešenie);
Náklady na služby účtovnej firmy je možné odpísať do nákladov.a znížiť základ dane (toto je relevantné, ak máte zjednodušený daňový systém vo výške 15 % alebo osobitný daňový systém);
Cena účtovných služieb je nižšia,ako plat špecialistu na plný úväzok (v priemere 5-10% na trhu);
Účtovná spoločnosť má „rôznorodých“ klientovV rôznych oblastiachčinnosti - stavebníctvo, veľkoobchod a maloobchod, služby, neziskové organizácie a pod.

Účtovníctvo na diaľku vykonávame na základe zmluvy. V prípade potreby prídeme do vašej kancelárie podpísať všetky potrebné dokumenty. Podávanie správ a vedenie účtovníctva prebieha v súlade s platnou legislatívou Ruskej federácie, PBU a inou regulačnou dokumentáciou. Každý klient je uvedený v databáze 1C, v prípade potreby vám odošleme všetky údaje, ktoré vás zaujímajú.

Práca s nami na diaľku je jednoduchá a uvoľnená!

Hosťujúci špecialista

servis" Prichádzajúci účtovník» je ideálnym riešením pre spoločnosti so skromným počtom zamestnancov a malým tokom dokumentov. Hlavnými klientmi tejto služby sú: individuálnych podnikateľov a malé a stredné podniky. Službu „Coming Accountant“ občas využívajú aj veľké spoločnosti. Stáva sa to vtedy, keď je potrebné nahradiť chorého špecialistu alebo počas materská dovolenka, ako aj každoročné plánované dovolenky alebo v procese formovania kolektívu stálych zamestnancov.

Výhody používania služby „Prichádzajúci účtovník“. sú to:

Hosťujúca účtovníčka pracuje niekde bokom (doma alebo v inej kancelárii) a prichádza do spoločnosti v prípade potreby, čím odpadajú dodatočné finančné výdavky za pracovisko, počítač, kancelárske a iné pracovné potreby.
Vzťah s hosťujúcim účtovníkom je určený dohodou, ktorá odráža všetko dôležité body, vrátane platby za prácu. Znamená to, že žiadna povinnosť vyplácať mzdu a je možné pri výpočte dane akceptovať výdavky na službu „Príď účtovník“ na zníženie základu dane.
V organizáciách poskytujúcich takéto služby pracovať profesionálne a kvalifikovaných špecialistov , ktorý hovorí o vysoká kvalita a zodpovednosť pri výkone práce.
Pod zmluvou platba je za konkrétne dohodnuté množstvo práce a nie na „sedenie“ v kancelárii, početné „čajové večierky“ a „fajčiarske prestávky“, čo opäť šetrí financie náborovej spoločnosti.

Uvedené potvrdzuje, že služba „Poď účtovník“ je jednou z najdostupnejších a najžiadanejších daňových a účtovných služieb na trhu.

Ponúkame Vám službu" Prichádzajúci účtovník» za výhodných podmienok. Návšteva nášho špecialistu vo vašej kancelárii je zahrnutá v cene služieb pre našich stálych klientov. V prípade potreby môžeme prísť do vašej kancelárie. Zvyčajne sa to stane 1-2 krát za mesiac. Podpíšeme sa spolu Požadované dokumenty, reporting, analýza aktuálnych úloh.

U klienta riešime aj nasledovné problémy:

udržiavanie databázy 1C 7.7, 8.2 - akékoľvek konzultácie o fungovaní programu, podávanie správ;
vedenie a archivácia dokumentácie na účely účtovníctva

Pre nových klientov je služba platená, vypočítaná na základe mzdových nákladov v osobohodinách na základe vykonaných prác a poskytnutých poradenských služieb.

Ak ty - individuálne, účtovník a potrebujete kvalitné rady o nahlasovaní problémov alebo chcete získať pomoc pri práci s programami 1C 7.7 alebo 8.2, potom vám môže pomôcť náš špecialista. Zavolajte alebo napíšte nám a radi odpovieme na vaše otázky.

Ako vypočítať predajnú plochu pre UTII?

Určte oblasť predajnej plochy pomocou dokladov o titule a inventári. Takýmito dokumentmi môžu byť kúpno-predajné zmluvy na nebytové priestory, technické pasy, pôdorysy, schémy, vysvetlivky, nájomné (podnájomné) zmluvy na nebytové priestory alebo ich jednotlivé časti. Priestory úžitkových, administratívnych, skladových a iných priestorov, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, nie sú zahrnuté do plochy obchodného podlažia. Tento postup je stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Obchodné priestory (obchodné priestory) v tom istom maloobchodnom zariadení si prenajíma tá istá organizácia na základe viacerých zmlúv

možnosť použitia UTII závisí od dostupnosti obchodných poschodí v tomto zariadení a od postupu pri zostavovaní titulných dokumentov.

Obchodné podlažia patria do rôznych maloobchodných zariadení

Podľa titulných dokumentov sa na účely uplatňovania UTII ich oblasti zohľadňujú samostatne.

V maloobchode nie sú žiadne obchodné parkety

do menu

Ako zmenšiť plochu predajnej plochy, ak toto číslo presahuje 150 m2. m, a pre organizáciu je výhodné používať UTII.

Musia sa vykonať tieto činnosti:

zmenšiť predajnú plochu, ohradenie jej časti (pevnou priečkou) pre úžitkové alebo administratívne priestory (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. júla 2006 č. 03-11-04/3/335). V tomto prípade sa výsledky sanácie (zmenšenie plochy) musia prejaviť v inventarizačných dokumentoch priestorov;
prenajať časť priestorov. Prenajatá maloobchodná plocha nie je zahrnutá do výpočtu UTII pre maloobchod (list Ministerstva financií Ruska z 24. apríla 2006 č. 03-11-05/109).

Prenajmite časť predajne, potom sa zníži „imputovaná“ daň

Ak sa hodnota fyzického ukazovateľa v priebehu zdaňovacieho obdobia zmení, pri výpočte UTII sa takáto zmena zohľadňuje od začiatku mesiaca, v ktorom k nej došlo.

Je plocha koridoru zahrnutá do oblasti obchodnej podlahy na účely uplatňovania daňového systému vo forme UTII?

Pavilón je budova, ktorá má predajnú plochu a je určená pre jedno alebo viac pracovísk. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestor úžitkových, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu. Výmera predajnej plochy je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokladov.

Ak má maloobchodné zariadenie vlastnosti stacionárneho maloobchodného reťazca, ktorý nemá obchodné parkety (t. j. ide o vnútorný trh (veľtrh), obchodný komplex, kiosk alebo iné podobné zariadenie) s maloobchodnou plochou presahujúcou 5 metrov štvorcových, potom pri výpočte mala by sa použiť suma špecifikovaného daňového fyzického ukazovateľa " plocha obchodných priestorov(v metroch štvorcových)“.

do menu

„Imputovaná“ daň má osobitný postup výpočtu. Nezáleží na tom, či vaše podnikanie prinesie zisk alebo nie - to žiadnym spôsobom neovplyvní daňový základ, pretože tu nie je dôležitý skutočný, ale odhadovaný „imputovaný“ príjem. Výpočet sa vykonáva na základe fyzických ukazovateľov a základnej ziskovosti, ktoré sú už definované pre každý typ činnosti v článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pre platiteľov UTII vám podrobnejšie povieme, ako vypočítať imputovaný príjem a daň na príklade určitých druhov podnikateľských činností. Článok bude zaujímavý aj pre tých, ktorí sa zaoberajú maloobchodom alebo nákladnou dopravou a plánujú alebo už pracujú na „imputovanom“ daňovom režime.

Príklad, ako vypočítať UTII

Aby sme pochopili postup tvorby daňového základu na „imputácii“, pozrime sa na príklad, ako vypočítať UTII pre jednotlivého podnikateľa zaoberajúceho sa údržbou vozidiel.

Individuálny podnikateľ teda v júli a auguste zamestnával 2 ľudí a od septembra sa počet najatých pracovníkov zvýšil na 3 ľudí.

Z tabuľky v odseku 3 čl. 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie berieme tieto údaje:

Základný výnos (BR)činnosti na poskytovanie opravárenských, údržbárskych a umývacích služieb pre vozidlá - 12 000 rubľov. za mesiac. Na druhej strane musí byť ukazovateľ DB vynásobený dvoma koeficientmi:

K1, ktorá sa každý rok mení av roku 2016 sa rovná 1,798;

K2– jeho hodnotu stanovujú miestne úrady v rozsahu od 0,005 do 1. Bežne berieme hodnotu K2 rovnú 1.

Fyzický indikátor (PF)– v našom prípade ide o počet zamestnancov s prihliadnutím na samotného podnikateľa. Berieme do úvahy priemerný počet všetci zamestnanci vrátane občianske zmluvy. Tento ukazovateľ sa v našom príklade zmenil, preto aplikujeme pravidlo článku 9 čl. 346,29 Daňový poriadok: ak sa v priebehu zdaňovacieho obdobia zmenil PF, tak na zmenu treba prihliadať od začiatku mesiaca, v ktorom nastala. Podľa mesiacov dostávame nasledujúce čísla:

júla ( 1. RP) – 3 osoby, august ( 2. RP) – 3 osoby, september ( 3. RP) - 4 osoby.

Ako sa počíta imputovaný príjem(VD) za štvrťrok je jasne vidieť z nasledujúceho vzorca:

VD = BD x K1 x K2 x (FP1+FP2+FP3)

VD = 12 000 rub. x 1 798 x 1 x (3 osoby + 3 osoby + 4 osoby) = 215 760 rub.

Vynásobme daň z príjmu sadzbou 15 % (v regiónoch môže byť sadzba dane znížená) a získame výšku dane:

UTII = VD x 15% = 215 760 rubľov. x 15 % = 32 364 rub.

Daň získanú pri výpočte je možné znížiť uplatnením odpočtov dane uvedených v odseku 2 čl. 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie: individuálni podnikatelia bez zamestnancov si znižujú daň o sumu fixných príspevkov „pre seba“, zamestnávatelia si môžu odpočítať až polovicu sumy dane z príspevkov zaplatených do fondov pre zamestnancov, práceneschopnosti pre zamestnancov prvé 3 dni choroby a z poistného na dobrovoľné poistenie zamestnancov .

Vzorec na výpočet UTII pre maloobchod

UTII sa môže aplikovať na maloobchod, ak predajná plocha obchodu, kde sa vykonáva, má rozlohu nie väčšiu ako 150 metrov štvorcových. m, alebo ak sa obchod vykonáva bez obchodného dna alebo nestacionárne (odseky 6 a 7, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Predaj tovaru prostredníctvom predajných automatov sa vzťahuje aj na maloobchod (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).

Používa obchodné aktivity Vzorec na výpočet dane je štandardný a nelíši sa od toho, o čom sme hovorili vyššie, ale podmienky, za ktorých sa obchoduje, určujú, ktorý fyzický ukazovateľ (PI) použijeme pri výpočte imputovaného príjmu (II).

Stacionárny maloobchod prostredníctvom obchodných poschodí. Na výpočet UTII sa ako fyzický ukazovateľ používa predajná plocha v metroch štvorcových a základný príjem je 1 800 rubľov. na štvorcový m za mesiac.

Maloobchodv priestoroch bez predajnej plochy a v nestacionárnych objektoch:

Ak plocha predajnej plochy nie je väčšia ako 5 m2. m - 9 000 rubľov. základná ziskovosť za mesiac sa vynásobí počtom maloobchodných miest;
Ak je plocha predajnej plochy väčšia ako 5 m2. m - príjem 1800 rub. za mesiac vynásobený plochou predajnej plochy v m2. metrov.

Maloobchodný predaj a distribúcia. Na výpočet dane UTII sa používa základný príjem 4 500 rubľov. za mesiac a ako fyzický ukazovateľ - počet zamestnancov plus samotný podnikateľ.

Predaj prostredníctvom predajných automatov. Základný príjem 4500 rub. za mesiac vynásobený počtom automatov.

Povedzme, že v 3. štvrťroku jednotlivý podnikateľ vykonáva maloobchod na UTII v predajni s rozlohou 20 m2 a má na trhu jednu predajnú plochu s rozlohou 4 m2. ma jeden obchodný priestor o rozlohe 6 m2. mv nákupnom komplexe. Výpočet „imputovanej“ dane v našom príklade je potrebné vykonať pre tri typy maloobchodu:

Predajňa má predajnú plochu, čo znamená, že finančný ukazovateľ (FP) v každom mesiaci je 20 m2. m, a základný výnos (BD) je 1800 rubľov. na štvorcový m za mesiac:

VD = 1 800 rub. x 1 798 x 1 x (20 m2 + 20 m2 + 20 m2) = 194 184 rub.

UTII = 194 184 rubľov. x 15 % = 29 128 rub.

Maloobchodný priestor na trhu má plochu menšiu ako 5 m2, čo znamená, že DB bude 9 000 rubľov. na jedno obchodné miesto (FP):

VD = 9 000 rub. x 1 798 x 1 x (1 miesto + 1 miesto + 1 miesto) = 48 546 rubľov.

UTII = 48 546 rubľov. x 15 % = 7 282 rub.

V obchodnom komplexe zaberá individuálny podnikateľ 6 metrov štvorcových. m plochy, ktorá nie je obchodná podlaha. DB miest presahujúcich 5 m2 - 1 800 rubľov. na štvorcový m za mesiac:

VD = 1 800 rub. x 1 798 x 1 x (6 m2 + 6 m2 + 6 m2) = 58 255 rub.

UTII = 58 255 rub. x 15 % = 8 738 rub.

Celková výška dane za 3. štvrťrok:

UTII = 29 128 rubľov. + 7 282 rub. + 8 738 rub. = 45 148 rub.

Výpočet UTII pre nákladnú dopravu

Podmienkou uplatnenia „zápočtu“ pri nákladnej doprave je, že daňovník vlastní alebo nevlastní viac ako 20 kusov príslušných vozidiel. O viac Nie je možné použiť režim TS „imputovaný“. Pri výpočte dane UTII na nákladnú dopravu v roku 2016 berieme do úvahy motorové vozidlá, ktoré generujú príjem a sú priamo používané v „imputovaných“ činnostiach (doložka 5, doložka 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie, písm. Federálna daňová služba zo dňa 10. júna 2016 č. SD-4-3 /10366).

Od správna definícia počet áut závisí nielen od možnosti uplatnenia UTII, ale aj od výšky dane, pretože ide aj o fyzický ukazovateľ na výpočet imputovaného príjmu. V celkovom počte vozidiel sú zahrnuté vozidlá na prepravu tovaru (okrem prívesov), ktoré sú vo vlastníctve, ako aj prevzaté na základe zmlúv o prenájme a lízingu. Zároveň sa pri výpočte fyzického ukazovateľa neberú do úvahy opravované autá, ktoré je potrebné zdokumentovať - správami, chybnými výpismi atď. Ak sa vozidlo používané na prepravu tovaru v účtovnom období predalo, pri výpočte dane sa nezahŕňa do mesiaca predaja, ale zohľadňuje sa iba v tých mesiacoch, keď sa skutočne používalo.

Pozrime sa, ako vypočítať UTII za 3. štvrťrok pre podnikateľa, ktorý má 10 za služby nákladnej dopravy kamióny, z toho jedno auto bolo predané v auguste a jedno z nich bolo v septembri v oprave, čo potvrdzuje aj skutok a chybné vyhlásenie.

Fyzické ukazovatele (PI) podľa mesiaca budú nasledovné:

Júl (FP1) - 10 áut, august (FP2) - 9 áut, september (FP3) - 8 áut.

Základná ziskovosť (BR) pre nákladnú dopravu je 6 000 rubľov mesačne pre každé vozidlo.

Na výpočet imputovaného príjmu (ID) používame štandardný vzorec UTII:

VD = 6 000 rub. x 1 798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291 276 rubľov.

Daň vypočítame:

UTII = 291 276 rubľov. x 15 % = 43 691 rub.

Zjavne sa nikto nechystá v blízkej budúcnosti „likvidovať imputácie ako trieda“. To znamená, že otázky týkajúce sa sú stále aktuálne.
Mnoho imputátorov sa zaoberá maloobchodom. A jednotná daň sa vypočítava na základe takých fyzických ukazovateľov, ako je maloobchodná plocha alebo plocha maloobchodnej plochy (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre účtovníka však nie je vždy ľahké určiť, aký stav má maloobchodné zariadenie, a teda aký fyzický ukazovateľ by sa mal použiť na výpočet. Skúsme mať jasno.

Pre referenciu
Ak sa obchod vykonáva prostredníctvom stacionárneho zariadenia maloobchodného reťazca s predajnou plochou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m, potom sa UTII vypočíta na základe fyzického ukazovateľa " predajná plocha". Ak neexistuje žiadna obchodná podlaha, musíte použiť buď indikátor " obchodné miesto", ak jeho plocha nepresahuje 5 m2, alebo " plocha obchodných priestorov", ak jeho plocha presahuje 5 m2.

Je účel priestorov pre „imputovaný“ obchod dôležitý?

Najprv musíte zistiť, kde môžete organizovať predaj tovaru v maloobchode, aby ste mohli bezpečne uplatňovať UTII.
Maloobchod sa prenáša do imputácie, ak sa vykonáva prostredníctvom stacionárne zariadenia maloobchodného reťazca(Pododseky 6, 7, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Patria sem budovy (stavby, priestory atď.), určené alebo používané na obchodné aktivity(článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Účel priestorov je uvedený v názve a/alebo inventárnych dokumentoch. Patria sem kúpno-predajná alebo nájomná zmluva, technický pas, plány, schémy a vysvetlivky.
Zdalo by sa, že slová „ použité pre obchodnú činnosť" umožňujú použitie imputácie pri obchodovaní s akýmikoľvek predmetmi, a to aj s tými, ktoré nie sú na účel určené na podnikanie. Napríklad v priestoroch, ktoré sa nachádzajú v sklade alebo v priemyselnej zóne. A Ministerstvo financií v jednom z v listoch sa uvádzalo, že účel priestorov musí byť určený nielen dokumentmi, ale aj fakticky: ako sa skutočne používa (list Ministerstva financií Ruska z 30. apríla 2009 N 03-11-06/3/ 113 však finančníci vo svojom neskoršom vysvetlení objasnili, že predaj tovaru v kancelárii sa neprekladá do UTII (list Ministerstva financií Ruska z 23. januára 2012 N 03-11-06/3). /2).
Existujú aj dve uznesenia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie, v ktorých súd považoval použitie imputácie za nezákonné z dôvodu, že tovar bol predaný v priestoroch, ktoré nie sú určené na tento účel: v prvom prípade - v administratívnom administratívna budova, v druhej - v priestoroch výrobná dielňa(uznesenia prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 1. novembra 2011 N 3312/11, zo dňa 15. februára 2011 N 12364/10).

Záver
Daňové úrady na súdoch nepoužívajú argument ako „nesúlad s účelom priestorov“. A ak sa na neho odvolajú, spravidla nie je prvý na zozname sťažností. Ale je úplne bezpečné používať imputáciu iba pri predaji tovaru na určených miestach.

Ako určiť oblasť obchodnej podlahy

Vo väčšine listov regulačné orgány, citujúc daňový zákon, hovoria, že plocha predajnej plochy je určená podľa inventárnych a titulových listín(Listy Ministerstva financií Ruska z 15. novembra 2011 N 03-11-11/284, zo dňa 26. septembra 2011 N 03-11-11/243). Podobná situácia je, mimochodom, s oblasťou maloobchodných priestorov (list Ministerstva financií Ruska z 15. decembra 2009 N 03-11-06/3/289).
Spory medzi daňovými úradmi a podnikateľmi často vznikajú v dôsledku skutočnosti, že dokumenty označujú jednu oblasť haly, ale iná, zvyčajne menšia, sa používa na maloobchod. Podľa súdov má byť „imputovaná“ daň vypočítaná na základe skutočne využitej plochy pri „imputovanej“ činnosti a nie uvedená v dokumentoch (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby ZSO z 26. mája 2010 vo veci č. A75 -512/2009 FAS UO zo dňa 19.04.2010 N Ф09-2486/10-С3). Musíte to však vedieť aj dokázať. Vzhľadom na to, že neexistujú priečky, svedectvá, fotografie alebo iné dôkazy potvrdzujúce, že len časť územia bola využívaná na obchod, súdy sa priklonili na stranu daňových úradov (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby zo 14. októbra 2010 vo veci č. A72-16399 /2009 Federálna protimonopolná služba Ruskej federácie zo dňa 15.07.2011 N Ф03-2543/2011).

Poradenstvo
Ak si prenajímate priestory, ale len časť z nich využívate na maloobchod, uistite sa, že v nájomnej zmluve je jasne uvedené všetko, čo sa týka plochy, ktorú obývate.

Ak prenajímate niektorú časť predajnej plochy (podnájom), nemusíte jej plochu brať do úvahy pri výpočte „imputovanej“ dane, a to aj v prípade, ak nedošlo k zmenám v inventárnych dokladoch (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu Ruska zo dňa 13. januára 2011 N F03-9441 /2010) (čo je v situácii s podnájmom v podstate nemožné).
Námestie priestory na príjem a skladovanie tovaru, administratívne a úžitkové priestory a tak ďalej. (nazvime ich pomocné) sa neberú do úvahy pri určovaní plochy predajnej plochy (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak budú tieto priestory fyzicky oddelené od samotného obchodného priestoru, bude vznesených menej nárokov zo strany inšpektorov (list Ministerstva financií Ruska z 26. marca 2009 N 03-11-09/115). Súd raz podporil imputáciu, pričom sa opieral o nájomnú zmluvu, podľa ktorej nájomca inštaloval ľahko odnímateľné priečky na oddelenie predajnej plochy od skladových priestorov (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby ZSO zo dňa 18.10.2010 vo veci č. A45 -7149/2010).

Upozorňujeme manažéra
Ak zmenil sa účel oblasti využívanej na obchodné aktivity alebo sa zmenila oblasť obchodného parketu, na základe ktorej sa počíta jednotná daň, aby sa predišlo sporom s inšpektormi, je lepšie to premietnuť do inventúrnych dokladov.

Showroom môže byť aj obchodným parketom, ak sa tam predáva tovar. Ide o povinnú podmienku (najmä vo svetle rozhodnutí Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie o možnosti obchodovania len na miestach na to určených). Ak sú na vystavenie tovaru, jeho platbu a uvoľnenie pridelené rôzne priestory, potom sa daň vypočíta na základe súčtu plôch všetkých týchto priestorov (List Ministerstva financií Ruska zo 17. septembra 2010 N 03-11 -11/246). A minimálne raz sa s týmto postupom stotožnil aj súd (uznesenie FAS VSO zo dňa 26.07.2010 vo veci č. A33-14088/2009).
Stáva sa tiež, že podnikateľ (organizácia) okamžite berie niekoľko izieb v jednej budove a vo všetkých predáva tovar v maloobchode. Napríklad organizácia prenajíma nákupné centrum niekoľko samostatných maloobchodných zariadení na rôznych poschodiach. Potom môžete jednoducho vypočítať UTII pre každý priestor samostatne (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, zo dňa 03.11.2011 N 03-11-11/274; Federálna daňová služba Ruska zo dňa 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
Jedna miestnosť sa ale dá využiť aj na obchod, jednoducho rozdelená na viacero oddelení, napríklad podľa druhu predávaného tovaru. Niekedy to robia preto, že pre rôzne skupiny tovarov v regiónoch sú stanovené rôzne koeficienty K2 (článok 7 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). A niekedy sa to stáva jedinou šancou pre imputovanú osobu, aby „neodletela“ z UTII. Koniec koncov, predajná plocha je obmedzená na 150 metrov štvorcových. m. Ako v tomto prípade vypočítať „imputovanú“ daň?
Regulačné orgány to zdôvodňujú takto: ak sa priestory nachádzajú v tej istej budove a podľa dokumentov patria k tej istej predajni, potom je potrebné plochy zhrnúť (List Ministerstva financií Ruska z 2.1. 2012 N 03-11-06/3/5). V tomto prípade, či priestory patria k tomu istému objektu alebo k iným, sa, samozrejme, určuje podľa inventarizačných dokumentov k priestorom (List Ministerstva financií Ruska z 3. novembra 2011 N 03-11-11/ 274).
Pre súdy informácie v nich uvedené nie sú absolútna pravda. Dbajú na izoláciu priestorov (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti zo dňa 06.08.2011 N KA-A41/5949-11), na prítomnosť v každej predajni vlastnej pokladne, vlastnej pokladne. pomocné priestory, vlastný personál zamestnancov, na oddelené účtovanie príjmov, sortimentu predávaného tovaru, zameranie účelu každej časti priestorov (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby zo dňa 26.9.2011 vo veci č. A55-426/ 2011; FAS Severný Kaukaz zo dňa 1. júna 2011 vo veci č. A53-16868/2010).
Vo všeobecnosti platí, že nech už sú vaše motívy pre rozdelenie celkovej plochy na viacero častí akékoľvek, je lepšie miestnosti od seba fyzicky oddeliť, napríklad priečkami.

Poznámka
Pri vykonávaní „imputovaného“ obchodu a iných druhov činností v jednej prevádzke, na ktorú sa vzťahuje všeobecný daňový režim alebo zjednodušený daňový systém, sa „imputovaná“ daň musí vypočítať z celej plochy takýchto priestorov (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 29. marca 2011 N 03-11-11/74 , zo dňa 06/07/2010 N 03-11-11/158 uznesenia prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 2.11 .2010 N 8617/10, zo dňa 20.10.2009 N 9757/09).

Ako určiť plochu obchodného priestoru

Daňový poriadok nehovorí, aká je plocha predajnej plochy a ako sa určuje. Pri jej výpočte je podľa ministerstva financií potrebné počítať nielen priestor, kde sa tovar priamo predáva, ale aj priestor pomocných priestorov(Listy Ministerstva financií Ruska z 26. decembra 2011 N 03-11-11/320, zo dňa 22. decembra 2009 N 03-11-09/410). To znamená, že ak si prenajmete kontajner, ktorého časť používate na predaj tovaru a druhú časť ako sklad, potom sa daň musí vypočítať na celú plochu kontajnera (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. decembra 2009 N 03-11-09/410).
V minulom roku sa touto otázkou zaoberal Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie (uznesenie Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 14. júna 2011 N 417/11). K výmere obchodných priestorov súd uviedol, že je určená s prihliadnutím na všetky priestory, ktoré slúžia na príjem a skladovanie tovaru. A odvtedy už na súdoch nie sú žiadne nezhody (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby regiónu Severný Kaukaz z 31. augusta 2011 vo veci č. A53-22636/2010; Východný vojenský okruh FAS z 28. septembra 2011 v vec A29-1419/2011).
Ale pri prenájme pozemok, kde sa tovar predáva prostredníctvom malého kiosku s rozlohou viac ako 5 metrov štvorcových. m, podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby musíte vypočítať UTII iba z oblasti kiosku (List Federálnej daňovej služby Ruska z 25. júna 2009 N ShS-22-3/507@).

Záver
Ukazuje sa, že v niektorých situáciách je pre podnikateľov výhodnejšie trvať na tom, aby podnikali v priestoroch s obchodným podlažím. Veď potom budú môcť platiť daň z menšej výmery.

Obchodná plocha alebo predajná plocha?

Toto je možno najbežnejšie a najčastejšie komplexná problematika, o čom svedčí hojnosť súdna prax.
Kedy môžeme hovoriť o prítomnosti predajnej plochy? Keď je miestnosť pridelená konkrétne miesto pre kupujúcich, kde sa môžu pri prechode z jedného regálu s tovarom do druhého bližšie zoznámiť s produktom. Prirodzene, obchodný priestor nemôže mať halu. Zvyčajne je to pult alebo vitrína, z ktorej sa uskutočňuje predaj a kupujúci môžu pri nej iba stáť a pozerať sa na vystavený tovar.
Podľa Federálnej daňovej služby, ak v dokumentoch o vlastníctve a inventári priestorov nie je nikde uvedené, že ide o „obchod“ alebo „pavilón“, alebo ak niektorá časť priestorov nie je jasne definovaná ako „obchodné poschodie“ , potom sa takýto priestor považuje za objekt stacionárneho maloobchodného reťazca bez obchodného poschodia (Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 05.06.2010 N ШС-37-3/1247@, zo dňa 27.07.2009 N 3-2-12/83).
Niektoré súdy dokonca dospeli k záveru, že zoznam objektov, ktoré môžu mať predajnú plochu, je vyčerpávajúci, to znamená, že musí ísť buď o predajňu, alebo o pavilón (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti zo dňa 14. augusta 2009 N KA-A41/6419-09). Takže napríklad v bývalom sklade treba ešte dokázať prítomnosť predajnej plochy. A v pavilóne kontajnerového typu je to a priori, pretože je to pavilón (List Ministerstva financií Ruska z 3. decembra 2010 N 03-11-11/310).

Pre referenciu
Obchod- špeciálne vybavená budova (jej časť), určená na predaj tovaru a poskytovanie služieb zákazníkom a vybavená obchodnými, úžitkovými, administratívnymi a občianskymi priestormi, ako aj priestormi na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj.
pavilón- budova, ktorá má predajnú plochu a je určená pre jedno alebo viac pracovísk (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vo všeobecnosti, ak váš obchodná oblasť nepresahuje 5 metrov štvorcových. m, nemá zmysel polemizovať o tom, ktorý fyzický ukazovateľ by sa mal použiť pri výpočte dane. Koniec koncov, základná ziskovosť pri predaji tovaru na predajnej ploche bude maximálne 9 000 rubľov. (1800 rubľov x 5 m2) a presne v rovnakej výške je základná ziskovosť maloobchodného priestoru (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). A hala má menej ako 5 metrov štvorcových. m (keď by bol zdaniteľný príjem nižší) je ťažké si predstaviť. Koeficienty K2 prijaté regionálnymi orgánmi (článok 4, 7, článok 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie) môžu vykonávať svoje vlastné úpravy, ale aj keď ich zohľadnia, rozdiel v konečných sumách dane bude s najväčšou pravdepodobnosťou malý. Ak hovoríme o o ploche viac ako 5 metrov štvorcových. m, potom sa musí výpočet vykonať na základe plochy maloobchodného priestoru alebo plochy obchodného poschodia, ktorej ziskovosť je nastavená na rovnakú - 1800 rubľov. na štvorcový m.

Záver
Ak je obchodný priestor veľký, potom je výhodnejšie ho vybaviť tak, aby ste mali predajnú plochu. Koniec koncov, ako sme už uviedli, pri určovaní plochy predajnej plochy sa neberie do úvahy plocha pomocných priestorov. A pre maloobchodné miesta sa to berie do úvahy.

Ak existujú pomocné priestory, súd môže uznať predmet živnosti ako predajňu (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Severozápad z 15. januára 2010 vo veci č. A56-36135/2009), čo znamená, že byť obchodným parketom v tomto objekte. Mali by to však byť priľahlé priestory a nie samostatný hangár alebo miestnosť v susednej budove. Podobný prípad nedávno preveroval Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie. Súd uviedol, že obchod sa uskutočňoval prostredníctvom objektu s obchodnou podlahou, pretože:
- v podnájomnej zmluve bolo uvedené, ktorá časť priestorov slúži ako sklad a ktorá časť priestorov slúži na predaj tovaru;
- v súlade s technickým pasom a vysvetlením sa miestnosť skladala z dvoch častí;
- každá časť plochy bola využívaná na určený účel.
V dôsledku toho mala byť daň vypočítaná na základe plochy obchodného poschodia, a nie na základe plochy maloobchodnej plochy (uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 14. júna 2011 N 417/11).
A z rozhodnutí súdov po vydaní tohto uznesenia vyplýva, že už bolo súdmi prijaté (uznesenia FAS VVO zo dňa 26.12.2011 vo veci č. A79-2716/2010; FAS ZSO zo dňa 22.11.2011 vo veci č. A45-3709 /2011).

Napriek poriadnej sume súdne rozhodnutiaČo sa týka obchodných poschodí a maloobchodných miest, stále existuje veľa otázok týkajúcich sa výpočtu jednotnej dane. Nejasné znenie daňového poriadku s najväčšou pravdepodobnosťou postaví pred súd nejedného daňovníka. Ale ak má vaše maloobchodné zariadenie pomocné priestory, potom je pre vás pravdepodobne výhodnejšie organizovať obchod, aby ste mali aj obchodné poschodie. Potom môžete platiť menej UTII.