Pojem predajnej plochy pri výpočte UTII. Aké predpoklady by sa nemali brať do úvahy pri výpočte UTII: analýza súdnej praxe

Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ používa zdanenie ako daňový režim, musí poznať všetky jemnosti a vlastnosti výpočtu tohto daňového poplatku. A je ich v ňom veľa. Začnime pekne po poriadku.

Základné momenty

Podľa zákona majú právo pracovať podľa UTII tie obchodné organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú určitými druhmi činností. Ich zoznam je predpísaný v celoruskom klasifikátore služieb pre obyvateľstvo a čiastočne v OKVED. Špecifické oblasti činnosti, v ktorých je možné využiť UTII v každom regióne, sa však určujú individuálne na úrovni miestnych úradov. Na druhej strane sa riadia ekonomickými a územnými charakteristikami regiónu.

Pri rozvoji svojho podniku jedným alebo druhým smerom by mal každý podnikateľ vedieť, či spadá pod UTII alebo nie. Je to dôležité z toho dôvodu, že ak je možné použiť „imputáciu“, potom spoločnosť alebo individuálny podnikateľ môže výrazne.

Prechod na UTII je prísne dobrovoľný postup.

Ako sa UTII líši od iných foriem daní?

Najdôležitejším rozdielom medzi UTII je, že daň sa tu neplatí zo skutočného prijatého zisku, ale z odhadovaného budúceho príjmu. Jedna daň zároveň nahrádza niekoľko daňových platieb naraz, ako napríklad daň z príjmu fyzických osôb, DPH, daň z nehnuteľnosti a daň zo zisku.

UTII pre maloobchod

Pomerne často sa „imputácia“ používa špecificky v maloobchode. Pre podnikateľov je to výhodné: ak sa im darí, musia bez ohľadu na výšku príjmu odvádzať do štátneho rozpočtu presne stanovenú výšku daní. Je pravda, že tu je aj hlavná nevýhoda UTII: v prípade, že obchod je na nule alebo organizácia, rovnako ako individuálny podnikateľ, z nejakého dôvodu prestala vykonávať svoju činnosť, ale nemala čas informovať daňovú službu o „imputácia“ bude stále musieť byť zaplatená.

Podmienky používania UTII pre maloobchod

Nie každá obchodná spoločnosť má právo pri svojej práci používať špeciálny režim UTII. Existuje množstvo obmedzení, ktoré je potrebné vziať do úvahy, ak chcete pracovať podľa „imputácie“. Tu sú:

námestie obchodná podlaha v spoločnosti by nemala byť vyššia ako 150 m2. V opačnom prípade sa obchod musí vykonávať buď prostredníctvom nestacionárnej siete alebo v priestoroch bez predajnej plochy;
stravovacie zariadenia nemôžu používať „imputáciu“;
Predajcovia pohonných hmôt nemajú právo pracovať na základe imputácie: benzín, plyn a motorové oleje;
podnikatelia, ktorí doručujú svoje produkty zákazníkom prostredníctvom internetových obchodov alebo pošty.

Títo a niektorí ďalší jednotliví podnikatelia a organizácie pôsobiace v oblasti maloobchodného predaja nemôžu používať UTII. Úplný zoznam obmedzenia možno nájsť v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Vzorec a základné parametre na výpočet UTII v maloobchode

Rovnako ako pri výpočte akejkoľvek inej dane, účtovníci podnikov a organizácií so sídlom na UTII musia poznať vzorec, podľa ktorého sa táto daň počíta. Podľa UTII to bude takto:

BD x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII

vysvetlenia:
DB– základná ziskovosť. Vo svojej podstate ide o odhadovaný mesačný príjem za určité typy činností. Pre rok 2016 sa v maloobchode rovná 1 800 rubľov za meter štvorcový;

FP- fyzický indikátor. Pre rôznych oblastiach fyzickým ukazovateľom môžu byť rôzne javy, napríklad pre dopravné spoločnosti sú to vozidlá zapojené do práce, pre spoločnosti poskytujúce služby domácnostiam obyvateľstvu je to počet zamestnancov. Ak hovoríme o maloobchode, fyzickým ukazovateľom tu bude plocha predajnej plochy.

Upozornenie: na zníženie platieb dane pri uzatváraní nájomnej zmluvy na predajňu alebo maloobchod je lepšie okamžite rozlišovať medzi maloobchodnými a skladovými priestormi. Je to dôležité, pretože na výpočet dane sa používa iba plocha predajnej plochy, teda predmetu na dosiahnutie zisku.

K 1– koeficient stanovený na federálnej úrovni a odrážajúci výšku inflácie. V reči ekonómov sa tento koeficient inak nazýva deflátor. Tento ukazovateľ sa mení raz ročne osobitným nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja.

K 2— koeficient, ktorý vytvárajú regióny Ruskej federácie na miestnej úrovni. Zohľadňuje mnoho faktorov naraz: ako je sezónnosť, prevádzková doba podniku alebo jednotlivého podnikateľa, mzda zamestnancov a pod. Ak chcete zistiť K 2, musíte sa obrátiť na daňový úrad v mieste registrácie;

% — výška sadzby dane.

Pozrime sa na príklady výpočtov UTII v rôzne prípady. Všetky počiatočné údaje sú za rok 2016.

Príklad 1 (predajná plocha 5-150 m2)

V prvom príklade vezmite oblasť obchodné priestory 70 m2 Predajňa sa nachádza v regióne, kde K2 je 0,6.

Celkovo máme:

Základný príjem – 1800;
Fyzický indikátor – 70;
% — 15;
K1 - 1,798;
K2 - 0,6;

Teraz prejdime priamo k výpočtu:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rubľov

Ide o sumu dane, ktorú musí daňovník zaplatiť za jeden mesiac.

Príklad 2 (predajná plocha menšia ako 5 m2)

Ak plocha predajnej plochy nepresahuje 5 m2, potom sa na výpočet musí použiť iný vzorec. V tomto prípade budú parametre ako základná ziskovosť a fyzický ukazovateľ presne definovaná konštantná hodnota 9000.

V nižšie uvedenom príklade nech je plocha maloobchodnej predajne 3 m2. Oblasť je rovnaká s K2 rovným 0,6.

Počiatočné údaje sú:

Základný príjem + fyzický ukazovateľ – 9000;
% — 15;
K 1 – 1, 798;
K2 – 0,6;

Vypočítame UTII:

UTII = 9 000 x 1 798 x 0,6 x 15 % = 1 456,38 rubľov

- presne toľko musí majiteľ kiosku s predajnou plochou 3 m2 zaplatiť do pokladne podľa UTII za jeden mesiac práce.

Príklad 3 (obchod so zmiešaným tovarom)

Tu uvádzame podrobnejší výpočet zohľadňujúci niektoré faktory ovplyvňujúce zníženie dane.

Pozor! Ak podnik obchoduje s viacerými druhmi tovaru naraz, mali by ste si veľmi pozorne preštudovať regionálne K2. V niektorých prípadoch to môže výrazne znížiť daň. Uveďme konkrétny príklad.

Zoberme si vinotéku s rozlohou 25 m2 ako zdaniteľný objekt. Regionálna K2 pre alkoholické nápoje v danom regióne sa bude rovnať 1.

Vypočítame pomocou vyššie uvedeného vzorca:

1800 * 25 * 1,798 * 1 * 0,15 = 12136,5 rubľov.

Keďže UTII sa musí platiť štvrťročne, výslednú sumu vynásobíme 3.

Vo výsledku máme 36409,5 - toľko potrebujeme odviesť do štátneho rozpočtu za jeden štvrťrok

V tomto prípade však existuje malý trik, ktorý sa dá celkom legálne použiť na zníženie daní. Likérka predáva nielen alkohol, ale aj rôzne druhy výrobky (vrátane pochutín), čo znamená, že ho možno považovať za zmiešaný potravinový výrobok. Ale pre túto kategóriu je koeficient úplne iný – iba 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 rubľov

Rozdiel medzi prvým a druhým výpočtom je teda 26 579 rubľov.

Ale to nie je limit. Ak vezmeme do úvahy tento výpočet z hľadiska individuálny podnikateľ, potom si túto daň o zaplatené príspevky do dôchodkového fondu a do PZP môže znížiť o 100 %, avšak len za podmienky, že boli platené pravidelne a bezodkladne. Ak existujú predajcovia, táto daň sa znižuje o 50 % platieb, ktoré boli za nich uskutočnené do mimorozpočtových fondov.

S kompetentným prístupom a pri zohľadnení všetkých faktorov je možné výrazne znížiť daň zaplatenú v rámci UTII. Ako vidno z vyššie uvedeného príkladu, jeho veľkosť je ovplyvnená platbami do dôchodkového fondu a fondu povinného zdravotného poistenia, navyše, ak správne zohľadníte základnú rentabilitu (a tá je pre každý druh činnosti iná), potom môžete optimalizovať UTII ešte zaujímavejším spôsobom.

Mnoho podnikateľov pri výbere vhodného daňového systému volí UTII, teda daň z imputovaného príjmu. Je vhodný len pre určité typy aktivít a neplatí vo všetkých regiónoch a lokalitách. Uprednostňujú to však podnikatelia, ktorí sú presvedčení o dobrej ziskovosti svojho podnikania.

V tomto prípade sa výpočet nevykonáva na základe skutočných príjmov, ale na základe približných odhadovaných ukazovateľov, ktoré sa nazývajú imputované. Ako správne vypočítať množstvo UTII sami? Teraz budeme učiť a uvádzať príklady výpočtu UTII v roku 2019.

Príklady výpočtu dane UTII

Každý federálny okres alebo mestský obvod má právo nezávisle určiť, ktoré typy činností na ich území spadajú pod UTII.

Všeobecné pravidlo: táto daň sa nevzťahuje na veľkých daňovníkov, ako aj na individuálnych podnikateľov pôsobiacich v oblasti zdravotníctva a sociálneho zabezpečenia.

Pre ostatné typy podnikania bude výpočet dane z imputovaných príjmov mierne odlišný. Okrem toho legislatíva počíta aj s možnosťou výpočtu dane za neúplný mesiac. Zvážime a uvedieme príklady výpočtu UTII v roku 2019 v nasledujúcich oblastiach činnosti:

oprava vozidiel;
maloobchod;
preprava;
prenájom nehnuteľností;
domáce služby;
verejné stravovanie;
prenájom pozemkov;
reklama;
predajné automaty.

Ako je známe, pre takéto výpočty bol vyvinutý všeobecný vzorec nasledujúceho tvaru: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15 %. Aké faktory sú zahrnuté v tejto „rovnici“, povieme trochu nižšie. Tu urobíme výhradu, že veľkosti koeficientov sú rôzne pre rôzne územné celky. Keď poznáte tieto regionálne vstupy a svoje vlastné vstupné údaje, nie je ťažké urobiť tieto výpočty.

Pri výpočte dane z imputovaného príjmu je potrebné vziať do úvahy, že daň sa platí bez kopejok, výsledná hodnota s hodnotou menšou ako 0,5 jednotky sa vyhodí a 0,5 jednotky a viac sa zaokrúhli na celú jednotku (Poriadok č. Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 23. januára 2012 č. MMV-7- 3/13@).

Príklad výpočtu UTII pre maloobchod

Uvažujme o príklade výpočtu UTII pre individuálnych podnikateľov v maloobchode. Vezmime si napríklad abstraktný obchod s dámskym oblečením. Plocha oddelenia - 10 m2. m, a nachádza sa vo veľkom nákupné centrum so stacionárnymi plochami pre maloobchodný predaj. Pozrime sa bližšie na to, čo stojí za skratkami zložiek vzorca.

Takže neznáme v pravej polovici rovnice sa stali známymi. Zostáva len predložiť vzorec v číselnej forme a vykonať výpočty.

UTII = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5 171 rubľov.

Ale nezabudnite, že prijatá odpoveď je množstvo UTII len za 1 mesiac. A pre účastníkov ekonomická aktivita použitím tento systém zdaňovanie, poskytuje sa štvrťročné vykazovanie. Jediné, čo musíme urobiť, je vynásobiť výsledné číslo 5 171 číslom 3. Konečná suma: 15 513 RUB.

Príklad výpočtu UTII pre služby pre domácnosť

Zvykneme si na veci, stanú sa milovanými a je škoda sa s nimi rozlúčiť. A preto chodíme do workshopov. V našom prípade predpokladajme, že klienti k vám prichádzajú ako špecialista na opravu obuvi. Ste podnikateľ, ktorý sa rozhodol pracovať bez najímania asistentov. Ako môže taký remeselník vypočítať UNDV?

DB. Základná ziskovosť takýchto dielní poskytujúcich služby pre domácnosť je stanovená na 7 500 rubľov.

FP. V prípade krajčírskych štúdií, predajní obuvi a iných malých podnikov poskytujúcich osobné služby sa za fyzický ukazovateľ zvyčajne považuje celkový počet pracovníkov zamestnaných v tomto podniku. Nemusíme sčítať personálne jednotky výkonných umelcov a manažérov FP sa rovná 1.

K1 - pripomíname, že ide o konštantný koeficient, za požadované obdobie 2019 je to 1,915.

K2 - tento koeficient hľadáme na stránke správy lokality, kde je tento druh služby poskytovaný. V našom meste je pre činnosť opravy obuvi stanovená na 0,8.

Teraz opäť vypočítame pomocou vzorca UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Nahradením číselných údajov máme výsledok za mesiac: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1 724 rubľov.

To znamená, že za štvrťrok bude UTII: 1 724 * 3 = 5 172 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pre reklamu

V zozname činností, na ktoré sa vzťahuje jednotná daň z imputovaných príjmov, je aj taká špeciálna, ako je reklama. Nie hocijaký, ale externý.

Rozhodnime sa o vstupných údajoch. V tomto prípade je dôležité, kde umiestňujeme reklamné predmety: na ulici, na vozidiel, pri nákupných pavilónoch a pod. Vezmime si ako východiská nasledujúce údaje: vyrábame komerčnú reklamu, umiestňujeme ju na dopravu, a to na dva autobusy. Pokračuj.

DB. Vychádzame z konštanty: máme vypočítanú základnú ziskovosť pre reklamu na prepravných jednotkách, to je 10 000 rubľov.

FP. V našej situácii sa počet dopravných zariadení berie ako fyzický ukazovateľ. K dispozícii máme 2 kusy.

K1, ako je už známe z vyššie uvedených príkladov, je nezmenený. V roku 2019 je tento koeficient 1,915.

K2 - upozorňujeme, že krajské a obecné úrady rozlišujú odlišné typy reklama na prepravu podľa ich účelu a iných vlastností. Sociálna reklama je spravidla zaradená do špeciálnej kategórie a má svoj vlastný samostatný miestny koeficient. Pripomeňme však, že máme komerčnú reklamu a v našej oblasti sa odhaduje na faktor 1.

Takže urobíme výpočet: UTII = 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5 745 rubľov. za mesiac a za štvrťrok 5 745 * 3 = 17 235 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pre nákladnú dopravu

Nudí vás reklama ostatným, rozhodli ste sa niečo alebo niekoho prepraviť sami? Zvážme možnosť miestnej nákladnej dopravy. Povedzme, že vaša agentúra má 3 autá. "Gazelle", "Ford", nejaká iná značka, ktorú milujete - na tom ani v najmenšom nezáleží.

BD (základná ziskovosť) pre nákladnú dopravu - 6 000 rubľov.

FP, to znamená, že fyzickým ukazovateľom v tomto príklade je počet automobilov zapojených do prepravy, to znamená 3.

K1 znova a vždy = 1,915.

K2 pre nákladnú dopravu v našom regióne sa rovná 1.

Začnime robiť výpočty. UTII = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 rub. za mesiac. A za štvrťrok za rovnakú prepravu budete musieť zaplatiť túto sumu: 5171 * 3 = 15 513 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pre opravy vozidiel

Auto je úžasné, najmä také, ktoré funguje. Ale majú nepríjemný zvyk lámať sa. To znamená, že autoservisy sú veľmi žiadané v každom meste, meste alebo dedine v krajine. Dohodnime sa na podmienených vstupoch, z ktorých hlavným bude počet najatých pracovníkov: povedzme, že ich máte dvoch.

DB. Pre autoservisy je známy základný príjem: 12 000 rubľov.

FP. Tu je fyzickým ukazovateľom počet osôb poskytujúcich službu. Teda 2 zamestnanci plus majiteľ prevádzkarne podnikateľ. V dôsledku toho máme FP = 3.

K1 = 1,915, je rovnaký pre všetky typy činností.

K2. V našom podmienenom meste N. pre opravy, údržbu a umývanie vozidiel je to 1.

Výpočet USTV za mesiac je podobný: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rubľov. To znamená, že za štvrťrok bude výsledkom dane nasledujúca suma: 10 341*3 = 31 023 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pre stravovanie

Ďalšou oblasťou činnosti, kde sa používa systém vykazovania so zdaňovaním UNDV, sú stravovacie podniky. Máte vlastnú kaviareň. Jeho celková plocha je 54 metrov štvorcových. m., ale plocha haly, kde sa obsluhujú návštevníci, je 38 m2. m.

Je veľmi dôležité rozlišovať medzi týmito údajmi. Samozrejmosťou každého stravovacieho zariadenia sú technické a hygienické miestnosti, kancelárie pre personál a napokon kuchynka. Všetky však zostávajú „mimo zátvoriek“ zdanená je iba oblasť haly, kde sa obsluhujú návštevníci.

DB (základná ziskovosť) pre zariadenia verejného stravovania s danou oblasťou slúžiacou návštevníkom je stanovená na 1 000 rubľov. na štvorcový m.

FP: v našom prípade sa vyššie uvedená úžitková plocha stáva fyzickým ukazovateľom, ukazuje sa, že FP = 38.

K1 v roku 2019 zostáva nezmenená pre všetkých, je to 1,915.

K2 je potrebné zistiť pre váš región, pre náš typ činnosti. V našom príklade je to 1.

Takže UTII pre vašu kaviareň: 1 000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 rubľov.

Nezabudnite, že prijatá suma odráža výšku dane za mesiac. Vypočítame štvrťročnú daň: 10 916 * 3 = 32 748 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pri prenájme nehnuteľností

Ďalším pravdepodobným zdrojom príjmu je prenájom nehnuteľností. Zároveň je však aj predmetom zdanenia. Zvyčajne na to podnikatelia využívajú ubytovňu alebo malý hotel. Jednoduchšie je prenajímať byt ako súkromná osoba, potom sa vám zrazí len daň z príjmu fyzických osôb a daň z príjmu jednotlivcov, a to je 13 % z prijatých peňazí. V prípade UTII bude suma dane oveľa vyššia; to sa dá ľahko overiť na konkrétnom príklade.

Základný výnos (BR) pri prenájme bývania je 1 000 rubľov. na m2

Fyzický ukazovateľ (PI) v tejto situácii je počet metrov štvorcových nájomného bývania vo vašom byte, povedzme, je ich 36.

K1 = 1,915, tu nie sú žiadne možnosti.

K2 pre vašu lokalitu na nájomné bývanie = 1.

UTII za mesiac = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 rubľov a suma za štvrťrok je trikrát vyššia: 31 023 rubľov.

Príklad výpočtu UTII na prenájom pozemku

Ešte jednoduchšie je mať vlastný pozemok a prenajať si ho. Na detské atrakcie napr. Alebo na umiestnenie letnej kaviarne, na organizovanie voľnočasových podujatí atď. Nech je plocha vášho webu 20 metrov štvorcových. m.

Základný výnos (BR) za prenájom pozemkov, ak je ich plocha väčšia ako 10 m2, je 1 000 rubľov. na štvorcový m.

Fyzický ukazovateľ (PI) je tu počet štvorcových metrov, ktoré prenajímate, máme ich 20.

K1, tu sa nič nemení, stále tá istá 1.915.

Regionálna K2 za prenájom pozemku je 0,8.

UTII = 1 000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4 596 rubľov. za mesiac, respektíve za štvrťrok: 4 596 * 3 = 13 788 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pre predaj

Pri obchodovaní prostredníctvom predajných automatov je používanie UTII oveľa výhodnejšie ako iné daňové systémy.

Predstavme si, že organizácia uzavrela nájomnú zmluvu v nákupnom centre za účelom umiestnenia jedného automatu na kávu. Ako platiteľ UTII sa zaregistrovala dňa 18.04.2019 na daňovom úrade v mieste tohto obchodného centra.

O niečo neskôr, 20. apríla 2019, organizácia uzavrela nájomnú zmluvu v inom kancelárskom centre nachádzajúcom sa na území v pôsobnosti toho istého daňového úradu s cieľom inštalácie dvoch automatov na predaj občerstvenia a hračiek.

Samospráva pre druh činnosti „maloobchod“ stanovila K2 na 1. K1 na rok 2019 sa rovná 1,915.

IN v tomto príklade organizácia musí podať jedno vyhlásenie za 2. štvrťrok 2019 daňový úrad. Vypočítajme daň:

Vypočítame základ dane. Najprv určíme počet kalendárnych dní:

1 stroj x 13 dní: 30 dní = 0,43

Tento údaj uvádzame vo vyhlásení oddielu 2 na riadku 050.

V riadkoch 060 a 070 oddielu 2 musíme uviesť tri stroje bez ohľadu na to, že začali pracovať nie 1., ale 20. Túto situáciu si vysvetlíme nižšie.

Takže základ dane bude:

4500 rubľov. x 1,915 x 1 x (0,43+3+3) = 54 411 rub.

Vypočítajme daň na základe sadzby dane pre UTII - 15%:

54 411 x 15 % = 8 162 rubľov.

Teraz si vysvetlíme, prečo sme prvý automat brali ako 043 a ďalšie dva ako celú jednotku pre každý.

Podľa článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3, odsek 10, v prípadoch, keď sa platiteľ UTII nezaregistroval ako platiteľ imputovanej dane od začiatku štvrťroka, výpočet vychádza zo skutočného počtu kalendárnych dní v prvom a poslednom zdaňovacom období.

List Federálnej daňovej služby Ruska z 24. júna 2013 pod číslom ED-4-3/1141@ vysvetľuje, že keďže formulár vyhlásenia UTII neobsahuje riadky na označenie počtu dní, hodnota fyzického ukazovateľa uvedená v riadky 050-070 oddielu 2 „Výpočet výšky jednorazovej dane z pripočítaných príjmov za jednotlivé druhyčinnosť", je potrebné upraviť. K tomu je potrebné pripočítať počet kalendárnych dní vykonávania zodpovedajúceho druhu činnosti v mesiaci prihlásenia alebo odhlásenia k celkovému počtu kalendárnych dní v danom mesiaci zdaňovacieho obdobia. Toto sme urobili vo vyššie uvedenom príklade.

Ďalej podľa odseku 9 čl. 346.29 Daňového poriadku Ruskej federácie a upresnenia v liste Ministerstva financií Ruska zo 17. januára 2014 č. 03-11-11/1348 v situácii, keď sa k už fungujúcemu predaju pridáva jedno alebo viac zariadení. strojov (fyzický ukazovateľ), potom sú pridané zariadenia zahrnuté do výpočtu od toho mesiaca, v ktorom začali pracovať, bez ohľadu na dátum začiatku.

Niekedy podnikatelia pochybujú, čo je výhodnejšie: USTDV, patent alebo zjednodušený daňový systém? Každý z týchto daňových systémov má svoje pre a proti. Podrobne o nich pojednáva táto publikácia.

Materiál bol aktualizovaný v súlade s platnou legislatívou Ruskej federácie 19.11.2018

Toto môže byť tiež užitočné:

Sú informácie užitočné? Povedzte svojim priateľom a kolegom

Vážení čitatelia! Materiály stránky sú venované typickým spôsobom riešenia daňových a právnych problémov, no každý prípad je jedinečný.

Ak chcete vedieť, ako vyriešiť váš konkrétny problém, kontaktujte nás. Je to rýchle a zadarmo! Môžete sa poradiť aj telefonicky: MSK - 74999385226. Petrohrad - 78124673429. Regióny - 78003502369 ext. 257

Zobrazenia: 5

Marína

Dobrý deň, som platcom UTII, prenajmem priestor v obchodnom centre. Celková plocha podľa zmluvy je 48 m2. Predajná plocha 36 m2. zvyšok priestoru je chodba a sklad. Na daňovom úrade mi povedali, že musím zaplatiť daň za celú plochu, okrem chodby. Povedali, že plocha skladu sa nepočíta, pretože... Neexistuje žiadna trvalá priečka, sklad je oddelený ekonomickými panelmi. Prosím, povedzte mi, či majú pravdu. Ak nie, na aké články zákona sa môžem odvolávať, aby sa sklad nezahrnul do predajného priestoru.

Otázka sa týka mesta Zaozernyj, územie Krasnojarsk

Objasnenie od 31. marec 2015 - 12:09
Daňový úrad sa odvoláva na niektoré nový zákon. Povedali, že za sklad možno považovať iba miestnosť oddelenú trvalou priečkou. A sklad oddelený ekonomickými panelmi sa v mojom prípade nepovažuje za sklad. Je to legálne?

Odpovede:

Pavel Makarenko

Dobré popoludnie, Marina! Nie, mýlia sa. Môžete sa odvolať na čl. 346.27 Daňového poriadku Ruskej federácie a listu Ministerstva financií zo dňa 16. júla 2012 č. 03-11-11/207. Plochou predajnej plochy sa na základe týchto dokladov rozumie časť predajne, pavilón (voľná plocha), v ktorej sa nachádza zariadenie určené na vystavenie, predvádzanie tovaru, vykonávanie hotovostných platieb a obsluhu zákazníkov, priestory pokladne. registračné pokladne a pokladne, priestory pracovísk pre obsluhujúci personál, ako aj priestory uličiek pre zákazníkov. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestor úžitkových, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu.

Irina Shlyachkova

Ahoj! Nesúhlasím s kolegom! Keďže cituje len úryvok z právneho štátu a nečíta ho do konca. V súlade s čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa na účely kapitoly 26.3 kódexu (systém zdaňovania vo forme UTII pre určité druhy činností) používajú tieto základné pojmy: predajná plocha - časť predajne, pavilón (voľná plocha), kde sa nachádza zariadenie určené na vystavovanie, predvádzanie tovaru, vybavovanie pokladničných poukážok a obsluhu zákazníkov, priestor registračných pokladníc a registračných pokladníc, priestor pracovísk obslužného personálu, ako aj priestor uličiek pre zákazníkov. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestor úžitkových, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu. Výmera predajnej plochy je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokladov. Na účely tejto kapitoly sú inventárne a vlastnícke doklady všetky dokumenty, ktoré má organizácia alebo individuálny podnikateľ k dispozícii pre stacionárne zariadenie maloobchodného reťazca (stravovaciu organizáciu), ktoré obsahujú potrebné informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov takéhoto zariadenia. zariadenia, ako aj informácie potvrdzujúce právo užívať tento objekt (kúpno-predajná zmluva nebytových priestorov, technický pas nebytových priestorov, plány, schémy, vysvetlivky, nájomná (podnájomná) zmluva na nebytový priestor alebo časť (časti), povolenie na obsluhu návštevníkov na voľnom priestranstve a iné dokumenty. Ak takáto priečka v súpisných a vlastníckych listoch chýba alebo je v nich uvedený priamy účel týchto priestorov, potom bude záležať na tom, či sa takáto plocha do výpočtu zahrnie alebo nie. Preto je vo vašom prípade dôležité mať potvrdenie, že tieto oblasti sa používajú špecificky na vami špecifikované účely a nie inak. V opačnom prípade môžu daňoví inšpektori spochybniť existenciu takýchto priestorov v dokumentoch o vlastníctve, a teda ich uznať ako súčasť maloobchodných priestorov. Ak je takáto oblasť stanovená v dokumentoch, nie je potrebné sa obávať.

Objasnenie od 31. marec 2015 - 18:23
pozri list ministerstva financií Ruská federácia zo dňa 13. januára 2015 č. 03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

Ahoj! Nesúhlasím s kolegom! Keďže cituje len úryvok z právneho štátu a nečíta ho do konca. V súlade s čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa na účely kapitoly 26.3 kódexu (systém zdaňovania vo forme UTII pre určité druhy činností) používajú tieto základné pojmy: predajná plocha - časť predajne, pavilón (voľná plocha), kde sa nachádza zariadenie určené na vystavovanie, predvádzanie tovaru, vedenie hotovostných zúčtovaní a obsluhu zákazníkov, priestor registračných pokladníc a registračných pokladníc, priestor pracovísk obslužného personálu, ako aj priestor uličiek pre zákazníkov. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestor úžitkových, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu. Výmera predajnej plochy je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokladov. Na účely tejto kapitoly sú inventárne a vlastnícke doklady všetky dokumenty, ktoré má organizácia alebo individuálny podnikateľ k dispozícii pre stacionárne zariadenie maloobchodného reťazca (stravovaciu organizáciu), ktoré obsahujú potrebné informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov takéhoto zariadenia. zariadenia, ako aj informácie potvrdzujúce užívacie právo k tomuto objektu (kúpno-predajná zmluva na nebytový priestor, technický pas na nebytový priestor, plány, schémy, vysvetlivky, nájomná (podnájomná) zmluva na nebytový priestor alebo časť s), povolenie obsluhovať návštevníkov na voľnom priestranstve a ďalšie dokumenty). Ak takáto priečka v súpisných a vlastníckych listoch chýba alebo je v nich uvedený priamy účel týchto priestorov, potom bude záležať na tom, či sa takáto plocha do výpočtu zahrnie alebo nie. Preto je vo vašom prípade dôležité mať potvrdenie, že tieto oblasti sa používajú špeciálne na vami špecifikované účely a nie inak. V opačnom prípade môžu daňoví inšpektori spochybniť existenciu takýchto priestorov v dokumentoch o vlastníctve, a teda ich uznať ako súčasť maloobchodných priestorov. Ak je takáto oblasť stanovená v dokumentoch, nie je potrebné sa obávať.

„Imputovaná“ daň má osobitný postup výpočtu. Nezáleží na tom, či vaše podnikanie prinesie zisk alebo nie - to žiadnym spôsobom neovplyvní daňový základ, pretože tu nie je dôležitý skutočný, ale odhadovaný „imputovaný“ príjem. Výpočet sa vykonáva na základe fyzických ukazovateľov a základnej ziskovosti, ktoré sú už definované pre každý typ činnosti v článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pre platiteľov UTII vám podrobnejšie povieme, ako vypočítať imputovaný príjem a daň na príklade určitých druhov podnikateľských činností. Článok bude zaujímavý aj pre tých, ktorí sú zapojení maloobchodu alebo nákladnú dopravu a plánuje alebo už pracuje na „imputovanom“ daňovom režime.

Príklad, ako vypočítať UTII

Aby sme pochopili postup tvorby daňového základu na „imputácii“, pozrime sa na príklad, ako vypočítať UTII pre jednotlivého podnikateľa zaoberajúceho sa údržbou vozidiel.

Individuálny podnikateľ teda v júli a auguste zamestnával 2 ľudí a od septembra sa počet najatých pracovníkov zvýšil na 3 ľudí.

Z tabuľky v odseku 3 čl. 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie berieme tieto údaje:

Základný výnos (BR)činnosti na poskytovanie opravárenských, údržbárskych a umývacích služieb pre vozidlá - 12 000 rubľov. za mesiac. Na druhej strane musí byť ukazovateľ DB vynásobený dvoma koeficientmi:

K1, ktorá sa každý rok mení av roku 2016 sa rovná 1,798;

K2– jeho hodnotu stanovujú miestne úrady v rozsahu od 0,005 do 1. Bežne berieme hodnotu K2 rovnú 1.

Fyzický indikátor (PF)– v našom prípade ide o počet zamestnancov s prihliadnutím na samotného podnikateľa. Berieme do úvahy priemerný počet všetci zamestnanci vrátane občianske zmluvy. Tento ukazovateľ sa v našom príklade zmenil, preto aplikujeme pravidlo článku 9 čl. 346,29 Daňový poriadok: ak sa v priebehu zdaňovacieho obdobia zmenil PF, tak na zmenu treba prihliadať od začiatku mesiaca, v ktorom k nej došlo. Podľa mesiacov dostaneme nasledujúce čísla:

júla ( 1. RP) – 3 osoby, august ( 2. RP) – 3 osoby, september ( 3. RP) - 4 osoby.

Ako sa počíta imputovaný príjem(VD) za štvrťrok je jasne vidieť z nasledujúceho vzorca:

VD = BD x K1 x K2 x (FP1+FP2+FP3)

VD = 12 000 rub. x 1 798 x 1 x (3 osoby + 3 osoby + 4 osoby) = 215 760 rub.

Vynásobme daň z príjmu sadzbou 15 % (v regiónoch môže byť sadzba dane znížená) a získame výšku dane:

UTII = VD x 15% = 215 760 rubľov. x 15 % = 32 364 rub.

Daň získanú pri výpočte je možné znížiť uplatnením odpočtov dane uvedených v odseku 2 čl. 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie: individuálni podnikatelia bez zamestnancov si znižujú daň o sumu fixných príspevkov „pre seba“, zamestnávatelia si môžu odpočítať až polovicu sumy dane z príspevkov zaplatených do fondov pre zamestnancov, práceneschopnosti pre zamestnancov prvé 3 dni choroby a z poistného na dobrovoľné poistenie zamestnancov .

Vzorec na výpočet UTII pre maloobchod

UTII sa môže aplikovať na maloobchod, ak predajná plocha obchodu, kde sa vykonáva, má rozlohu nie väčšiu ako 150 metrov štvorcových. m, alebo ak sa obchod vykonáva bez obchodného dna alebo nestacionárne (odseky 6 a 7, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Predaj tovaru prostredníctvom predajných automatov sa vzťahuje aj na maloobchod (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).

Používa obchodné aktivity Vzorec na výpočet dane je štandardný a nelíši sa od toho, o čom sme hovorili vyššie, ale podmienky, za ktorých sa obchoduje, určujú, ktorý fyzický ukazovateľ (PI) použijeme pri výpočte imputovaného príjmu (II).

Stacionárny maloobchod prostredníctvom obchodných poschodí. Na výpočet UTII sa ako fyzický ukazovateľ používa predajná plocha v metroch štvorcových a základný príjem je 1 800 rubľov. na štvorcový m za mesiac.

Maloobchodv priestoroch bez predajnej plochy a v nestacionárnych objektoch:

Ak plocha predajnej plochy nie je väčšia ako 5 m2. m - 9 000 rubľov. základná ziskovosť za mesiac sa vynásobí počtom maloobchodných miest;
Ak je plocha predajnej plochy väčšia ako 5 m2. m - príjem 1800 rub. za mesiac vynásobený plochou predajnej plochy v m2. metrov.

Maloobchodný predaj a distribúcia. Na výpočet dane UTII sa používa základný príjem 4 500 rubľov. za mesiac a ako fyzický ukazovateľ - počet zamestnancov plus samotný podnikateľ.

Predaj prostredníctvom predajných automatov. Základný príjem 4500 rub. za mesiac vynásobený počtom automatov.

Povedzme, že v 3. štvrťroku jednotlivý podnikateľ vykonáva maloobchod na UTII v predajni s rozlohou 20 m2, má jednu obchodné miesto na trhu s rozlohou 4 m2. ma jeden obchodný priestor o rozlohe 6 m2. mv nákupnom komplexe. Výpočet „imputovanej“ dane v našom príklade je potrebné vykonať pre tri typy maloobchodu:

Predajňa má predajnú plochu, čo znamená, že finančný ukazovateľ (FP) v každom mesiaci je 20 m2. m, a základný výnos (BD) je 1800 rubľov. na štvorcový m za mesiac:

VD = 1 800 rub. x 1 798 x 1 x (20 m2 + 20 m2 + 20 m2) = 194 184 rub.

UTII = 194 184 rubľov. x 15 % = 29 128 rub.

Maloobchodný priestor na trhu má plochu menšiu ako 5 m2, čo znamená, že DB bude 9 000 rubľov. na jedno obchodné miesto (FP):

VD = 9 000 rub. x 1 798 x 1 x (1 miesto + 1 miesto + 1 miesto) = 48 546 rub.

UTII = 48 546 rubľov. x 15 % = 7 282 rub.

V obchodnom komplexe zaberá individuálny podnikateľ 6 metrov štvorcových. m plochy, ktorá nie je obchodná podlaha. DB miest presahujúcich 5 m2 - 1 800 rubľov. na štvorcový m za mesiac:

VD = 1 800 rub. x 1 798 x 1 x (6 m2 + 6 m2 + 6 m2) = 58 255 rub.

UTII = 58 255 rub. x 15 % = 8 738 rub.

Celková výška dane za 3. štvrťrok:

UTII = 29 128 rubľov. + 7 282 rub. + 8 738 rub. = 45 148 rub.

Výpočet UTII pre nákladnú dopravu

Podmienkou uplatnenia „zápočtu“ pri nákladnej doprave je, že daňovník vlastní alebo vlastní najviac 20 kusov príslušných vozidiel. o viac Režim TS „imputovaný“ nemožno použiť. Pri výpočte dane UTII na nákladnú dopravu v roku 2016 berieme do úvahy motorové vozidlá, ktoré generujú príjem a sú priamo používané v „imputovaných“ činnostiach (doložka 5, doložka 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie, písm. Federálna daňová služba zo dňa 10. júna 2016 č. SD-4-3 /10366).

Od správna definícia počet áut závisí nielen od možnosti uplatnenia UTII, ale aj od výšky dane, pretože ide aj o fyzický ukazovateľ na výpočet imputovaného príjmu. V celkovom počte vozidiel sú zahrnuté vozidlá na prepravu tovaru (okrem prívesov), ktoré sú vo vlastníctve, ako aj prevzaté na základe zmlúv o prenájme a lízingu. Zároveň sa pri výpočte fyzického ukazovateľa neberú do úvahy opravované autá, ktoré je potrebné zdokumentovať - správami, chybnými výpismi atď. Ak bolo vozidlo používané na prepravu tovaru predané v účtovnom období, pri výpočte dane sa nezahŕňa do mesiaca predaja, ale zohľadňuje sa iba v tých mesiacoch, keď sa skutočne používalo.

Pozrime sa, ako vypočítať UTII za 3. štvrťrok pre podnikateľa, ktorý má 10 za služby nákladnej dopravy kamióny, z toho jedno auto bolo predané v auguste a jedno z nich bolo v septembri v oprave, čo potvrdzuje aj skutok a chybné vyhlásenie.

Fyzické ukazovatele (PI) podľa mesiaca budú nasledovné:

Júl (FP1) - 10 áut, august (FP2) - 9 áut, september (FP3) - 8 áut.

Základná ziskovosť (BR) pre nákladnú dopravu je 6 000 rubľov mesačne pre každé vozidlo.

Na výpočet imputovaného príjmu (ID) používame štandardný vzorec UTII:

VD = 6 000 rub. x 1 798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291 276 rubľov.

Daň vypočítame:

UTII = 291 276 rubľov. x 15 % = 43 691 rub.

Ak sa individuálny podnikateľ plánuje zapojiť do maloobchodu, jedným z najpohodlnejších daňových režimov pre neho bude UTII. Tento režim vám umožňuje podnikať bez použitia pokladničného zariadenia a bez vedenia účtovných záznamov. Nezabudnite sa pozrieť. Oslobodzuje vás od platenia dane z príjmu fyzických osôb a DPH. Ak chcete prejsť na UTII, musíte vziať do úvahy nasledujúce požiadavky:

počet zamestnancov najatých jednotlivým podnikateľom by nemal presiahnuť 100 ľudí;
Maximálna povolená plocha predajnej plochy je 150m2. m.

Podnikateľ využívajúci UTII platí štátu 15 % z príjmu, ktorý mu je pripísaný. Imputovaný príjem pre maloobchod sa vypočíta s prihliadnutím na predajnú plochu, základnú ziskovosť a špeciálne koeficienty.

Najprv sa pozrime na to, čo zahŕňa pojem „obchodný priestor“:

časť miestnosti, na ktorej sú umiestnené regály, pulty a vitríny na vystavenie tovaru;
priestor pre obsluhu zákazníkov (priechody, predajné pulty a pod.);
časť priestorov určená na vysporiadanie sa so zákazníkmi.

Dôležité: úžitkové, administratívne a skladové priestory nepatria do obchodných priestorov a nezohľadňujú sa pri platbe jednotnej dane.

Aby ste mohli vypočítať daň, ktorú musí individuálny podnikateľ zaplatiť za predajnú plochu, potrebujete poznať aj základnú ziskovosť a koeficienty K1 (koeficient deflátora) a K2 (koeficient úpravy). Tieto ukazovatele je možné vždy objasniť na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby. Pre maloobchod v roku 2016 je základná ziskovosť stanovená na 1 800 rubľov mesačne, ukazovateľ K1 je 1 798. Pokiaľ ide o opravný koeficient, jeho hodnotu stanovujú obecné úrady pre každý konkrétny kraj, pričom nemôže byť menšia ako 0,005 a väčšia ako 1. Pre uľahčenie výpočtu základu dane môžete použiť osobitný vzorec,

Dosadením známych údajov do vzorca získame rovnaký imputovaný príjem (základ dane), z ktorého následne odvedieme 15 % ako UTII do štátnej pokladnice.

Dôležité: Jednotliví podnikatelia používajúci UTII musia legálne môže využiť daňové úľavy. Suma dane môže byť znížená o výšku poistného, ktoré platí individuálny podnikateľ za svojich zamestnancov. Zrážka nemôže byť vyššia ako 50 % UTII.

Tím webu World of Business odporúča všetkým čitateľom absolvovať Kurz lenivého investora, kde sa dozviete, ako si urobiť poriadok vo svojich osobných financiách a naučíte sa zarábať pasívne. Žiadne lákadlá, len kvalitné informácie od praktizujúceho investora (od nehnuteľností po kryptomenu). Prvý týždeň tréningu je zadarmo! Registrácia na bezplatný týždeň školenia

Maloobchodná daň pre individuálnych podnikateľov

Okrem UTII môžu podnikatelia pracujúci v maloobchode využiť aj iné daňové režimy. Jednotliví podnikatelia najčastejšie uprednostňujú zjednodušený daňový systém. Má to svoje dôvody: menej ťažkopádny systém podávania správ v porovnaní s OSN a nižšia suma dane. Pri používaní zjednodušeného daňového systému existujú 2 možnosti zdaňovania:

predmet je príjmom fyzického podnikateľa a je zdaňovaný sadzbou 6 %;
predmetom je zisk jednotlivého podnikateľa, sadzba je 15 %.

Pre tých podnikateľov, ktorých výdavky nie sú príliš vysoké (nepresahujú 60%) najlepšie riešenie vyberie prvú možnosť. V maloobchode je však percento nákladov zvyčajne dosť vysoké, takže individuálni podnikatelia sa častejšie uchyľujú k zjednodušenému daňovému systému „Príjmy a výdavky“. Daň, ktorú jednotlivý podnikateľ platí za maloobchod, je teda v tomto prípade 15 % z jeho zisku.

Je dôležité pochopiť, že všetky existujúce výdavky musia byť zdokumentované, inými slovami, preukázané. Na to existuje jednotný systém.

Daň z obratu fyzických osôb podnikateľov v roku 2016

V roku 2014 prišiel minister financií Ruskej federácie s myšlienkou vrátiť dávno zabudnuté daň z predaja. Účelom návrhu zákona, ktorý predložil, bolo dodatočné financovanie regiónov, pretože A. Siluanov navrhol priznať právo na zavedenie dane z obratu krajským úradom. Predpokladalo sa, že už v roku 2015 by to pri sadzbe dane 3 % mohlo priniesť regiónom až 200 miliárd rubľov. Vláda však od tejto myšlienky upustila a odmietnutie odôvodnila nevyhnutnosťou podnikateľov ísť do tieňa, znižovať náklady a v konečnom dôsledku zvyšovať ceny. Návrh zákona bol zamietnutý. Jednotliví podnikatelia tak nemusia v roku 2016 platiť daň z obratu.

Aké dane platí individuálny podnikateľ podnikajúci vo veľkoobchode?

Často sú podnikatelia, ktorí okrem maloobchodu predávajú tovar veľkoobchodne, prípadne sa venujú výlučne veľkoobchodu. V tomto prípade by to bolo vhodnejšie všeobecný systém zdaňovanie. Všetko je to o DPH. Väčšina firiem spolupracujúcich s veľkoobchodníkmi túto daň platí. Majú možnosť znížiť si DPH o sumu „DPH na vstupe“, ktorú zaplatia pri nákupe tovaru od veľkoobchodu. Ak teda živnostník podnikajúci vo veľkoobchode uplatňuje niektorý z osobitných daňových režimov a nie je platiteľom DPH, môže prísť o mnohých klientov.

Ak individuálny podnikateľ vykonáva veľkoobchod , beží na OSN, potom to:

daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 % z príjmov, ktoré mu podnikanie prináša;
DPH vo výške 18 % (v roku 2015 zostala táto hodnota nezmenená);
daň z nehnuteľnosti.

Okrem toho, ak je individuálny podnikateľ zamestnávateľom, je povinný zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb do pokladnice z miezd svojich zamestnancov.

Aby som to zhrnul, rád by som zdôraznil, že univerzálny neexistuje daňový režim, ktorá by sa hodila úplne každému. Čo je ziskové a pohodlné pre niektoré podniky, nemusí byť prijateľné pre iné. Ak chcete vybrať správnu možnosť pre svoje podnikanie, musíte starostlivo analyzovať všetky aspekty svojho podnikania. Správne zvolený daňový systém pomôže individuálnemu podnikateľovi, ktorý sa zaoberá obchodom, optimalizovať svoje výdavky.