Zobrazenia: 5

Marína

Dobrý deň, som platcom UTII, prenajímam priestor v nákupné centrum. Celková plocha podľa zmluvy je 48 m2. Predajná plocha 36 m2. zvyšok priestoru je chodba a sklad. Na daňovom úrade mi povedali, že musím zaplatiť daň za celú plochu, okrem chodby. Povedali, že plocha skladu sa nepočíta, pretože... Neexistuje žiadna trvalá priečka, sklad je oddelený ekonomickými panelmi. Prosím, povedzte mi, či majú pravdu. Ak nie, na aké články zákona sa môžem odvolávať, aby sa sklad nezahrnul do predajného priestoru.

Otázka sa týka mesta Zaozernyj, územie Krasnojarsk

Objasnenie od 31. marec 2015 - 12:09
Daňový úrad sa odvoláva na niektoré nový zákon. Povedali, že za sklad možno považovať len miestnosť oddelenú trvalou priečkou. A sklad oddelený ekonomickými panelmi sa v mojom prípade nepovažuje za sklad. Je to legálne?

Odpovede:

Pavel Makarenko

Dobré popoludnie, Marina! Nie, mýlia sa. Môžete sa odvolať na čl. 346.27 Daňového poriadku Ruskej federácie a listu Ministerstva financií zo dňa 16. júla 2012 č. 03-11-11/207. Na základe týchto dokumentov pod areál obchodná podlaha označuje časť predajne, pavilón (voľná plocha), v ktorej sa nachádza zariadenie určené na vystavovanie, predvádzanie tovaru, uskutočňovanie hotovostných platieb a obsluhu zákazníkov, priestor registračných pokladníc a registračných pokladníc, priestor pracovísk pre obsluhu personál, ako aj oblasť uličiek pre zákazníkov. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestor úžitkových, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu.

Irina Shlyachkova

Ahoj! Nesúhlasím s kolegom! Keďže cituje len úryvok z právneho štátu a nečíta ho do konca. V súlade s čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie, na účely kapitoly 26.3 kódexu (daňový systém vo forme UTII pre jednotlivé druhyčinnosti) používajú sa tieto základné pojmy: plocha obchodného podlažia je časť predajne, pavilón (voľná plocha) zaberaný zariadením určeným na vystavenie, predvádzanie tovaru, vykonávanie hotovostných platieb a obsluhu zákazníkov, priestor ​pokladne a pokladne, oblasť personálu obslužných pracovísk, ako aj priestor uličiek pre zákazníkov. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestor úžitkových, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu. Výmera predajnej plochy je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokladov. Na účely tejto kapitoly sú inventárne a vlastnícke doklady všetky dokumenty, ktoré má organizácia alebo individuálny podnikateľ k dispozícii pre stacionárne zariadenie maloobchodného reťazca (stravovaciu organizáciu), ktoré obsahujú potrebné informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov takéhoto zariadenia. zariadenia, ako aj informácie potvrdzujúce užívacie právo k tomuto objektu (kúpno-predajná zmluva na nebytový priestor, technický pas na nebytový priestor, plány, schémy, vysvetlivky, nájomná (podnájomná) zmluva na nebytový priestor alebo časť s), povolenie obsluhovať návštevníkov na voľnom priestranstve a ďalšie dokumenty). Ak takáto priečka v súpisných a vlastníckych listoch chýba alebo je v nich uvedený priamy účel týchto priestorov, potom bude záležať na tom, či sa takáto plocha do výpočtu zahrnie alebo nie. Preto je vo vašom prípade dôležité mať potvrdenie, že tieto oblasti sa používajú špecificky na vami špecifikované účely a nie inak. V opačnom prípade môžu daňoví inšpektori spochybniť existenciu takýchto priestorov v dokumentoch o vlastníctve, a teda ich uznať ako súčasť maloobchodných priestorov. Ak je takáto oblasť stanovená v dokumentoch, nie je potrebné sa obávať.

Objasnenie od 31. marec 2015 - 18:23
pozri list ministerstva financií Ruská federácia zo dňa 13. januára 2015 č. 03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

Ahoj! Nesúhlasím s kolegom! Keďže cituje len úryvok z právneho štátu a nečíta ho do konca. V súlade s čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa na účely kapitoly 26.3 kódexu (systém zdaňovania vo forme UTII pre určité druhy činností) používajú tieto základné pojmy: predajná plocha - časť predajne, pavilón (voľná plocha), kde sa nachádza zariadenie určené na vystavovanie, predvádzanie tovaru, vedenie hotovostných zúčtovaní a obsluhu zákazníkov, priestor registračných pokladníc a registračných pokladníc, priestor pracovísk obslužného personálu, ako aj priestor uličiek pre zákazníkov. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestor úžitkových, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu. Výmera predajnej plochy je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokladov. Na účely tejto kapitoly sú inventárne a vlastnícke doklady všetky dokumenty, ktoré má organizácia alebo individuálny podnikateľ k dispozícii pre stacionárne zariadenie maloobchodného reťazca (stravovaciu organizáciu), ktoré obsahujú potrebné informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov takéhoto zariadenia. zariadenia, ako aj informácie potvrdzujúce užívacie právo k tomuto objektu (kúpno-predajná zmluva na nebytový priestor, technický pas na nebytový priestor, plány, schémy, vysvetlivky, nájomná (podnájomná) zmluva na nebytový priestor alebo časť s), povolenie obsluhovať návštevníkov na voľnom priestranstve a ďalšie dokumenty). Ak takáto priečka v súpisných a vlastníckych listoch chýba alebo je v nich uvedený priamy účel týchto priestorov, potom bude záležať na tom, či sa takáto plocha do výpočtu zahrnie alebo nie. Preto je vo vašom prípade dôležité mať potvrdenie, že tieto oblasti sa používajú špecificky na vami špecifikované účely a nie inak. V opačnom prípade môžu daňoví inšpektori spochybniť existenciu takýchto priestorov v dokumentoch o vlastníctve, a teda ich uznať ako súčasť maloobchodných priestorov. Ak je takáto oblasť stanovená v dokumentoch, nie je potrebné sa obávať.

Podnikateľ, ktorý obchoduje maloobchodu alebo poskytuje stravovacie služby, uplatňuje UTII. Pri výpočte „imputovanej“ dane sa berú do úvahy fyzické ukazovatele špecifické pre daný daňový systém na základe výpočtu plochy priestorov použitých pri činnosti. Od správnosti určenia ich celkovej metráže zároveň závisí nielen výška splatnej dane, ale aj samotná možnosť podnikateľa uplatniť UTII. Preto je dôležité vedieť, ktoré priestory sa neberú do úvahy. Tipy, ktoré nájdete v súdna prax.

Môžete ušetriť na „imputovanej“ dani znížením plochy priestorov zohľadňovanej na daňové účely. To sa dá urobiť úplne legálne. Uvažujme tri typy priestorov, ktoré nie je potrebné zahrnúť do výpočtu fyzického ukazovateľa pri výpočte UTII.

Priestory prechádzajú rekonštrukciou

Maloobchodné priestory si najčastejšie prenajímajú individuálni podnikatelia. A často pred začatím prác v nich robia opravy či dokonca rekonštrukcie. Je možné, že časť priestorov je ešte v štádiu prípravných prác a časť už môže slúžiť na obchod. Pri určovaní fyzického ukazovateľa na výpočet UTII „predajná plocha (v metroch štvorcových)“ môže individuálny podnikateľ čeliť otázke, či je potrebné vziať do úvahy tie oblasti, ktoré sa ešte nepoužívajú.

Pre tvoju informáciu

Zbaliť reláciu

Podľa pod. 6 ods. 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie sa daňový systém vo forme UTII môže uplatňovať na maloobchod vykonávaný prostredníctvom obchodov a pavilónov s predajnou plochou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m pre každý objekt obchodnej organizácie. Fyzickým ukazovateľom je v tomto prípade „plocha predajnej plochy (v metroch štvorcových).“

Na zodpovedanie tejto otázky by sme sa mali obrátiť na definíciu toho, čo sa považuje za oblasť predajnej plochy. Je to uvedené v čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie.

Fragment dokumentu

Zbaliť reláciu

<...>priestor obchodného podlažia - časť predajne, pavilón (voľná plocha), kde sa nachádza zariadenie určené na vystavovanie, predvádzanie tovaru, vykonávanie hotovostných platieb a obsluhu zákazníkov, priestor pokladní a pokladní, priestor pracoviská pre obsluhujúci personál, ako aj priestory priechodov pre kupujúcich. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestory úžitkových miestností, administratívnych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaná obsluha zákazníkov, sa nevzťahuje na priestor obchodného podlažia. Výmera predajnej plochy je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokladov<...>

Oblasti, kde sa vykonávajú opravy, tu nie sú uvedené. Zároveň sa dá predpokladať, že keďže podnikateľ prostredníctvom takýchto priestorov nevykonáva obchodnú činnosť, v tomto štádiu by sa na ne pri určovaní plochy obchodného parketu na daňové účely nemalo prihliadať. Po dokončení opravných prác ovplyvní zábery týchto priestorov konečný fyzický ukazovateľ. Pravda, s najväčšou pravdepodobnosťou, ak sa podnikateľ rozhodne dočasne vylúčiť oblasti, kde sa vykonávajú opravy alebo rekonštrukcie, nebudú s ním súhlasiť daňové inšpekcie, ktoré k tejto problematike pristupujú skôr formálne. Napriek tomu súdna prax potvrdzuje zákonnosť takéhoto rozhodnutia.

Arbitrážna prax

Zbaliť reláciu

Podobná situácia sa stala predmetom úvah Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu.

Inšpektorát tak pri daňovej kontrole na mieste zistil, že fyzická osoba – podnikateľ nezahrnul do priestoru obchodného podlažia na daňové účely priestory, v ktorých sa vykonávali opravy a rekonštrukcie. Daňové úrady sa domnievali, že týmto konaním došlo k podhodnoteniu základu dane, a na základe toho vyvodili voči podnikateľovi zodpovednosť a vyrubili mu okrem jednej „pripočítanej“ dane. Podnikateľ nesúhlasil s rozhodnutím daňového úradu a obrátil sa na súd.

Sudcovia zistili, že počas kontrolovaného obdobia si individuálny podnikateľ prenajal priestory s celkovou rozlohou 141,2 metrov štvorcových. m. Pri vykonávaní maloobchodu však nebola využitá celá plocha prenajatých priestorov. Faktom je, že suterén sa stále rekonštruoval a prebiehali opravné práce. Na zdôvodnenie toho podnikateľ predložil projekt rekonštrukcie, zmluvu o poskytovaní opravárenských služieb, miestne odhady, stavebné povolenia a pod. Je pozoruhodné, že ako dôkaz o opravách a rekonštrukciách v týchto priestoroch boli sťažnosti obyvateľov na hluk sprevádzajúci tieto priestory. práce boli adresované aj podnikateľom.

V uznesení zo dňa 15.10.2012 vo veci A42-8611/2010, s poukazom na ustanovenia kapitoly 26.3 daňového poriadku, súd dospel k záveru, že pri výpočte základu dane pre UTII sa výmera ​zohľadňujú sa všetky priestory skutočne používané na vykonávanie činností. V dôsledku toho sa neberú do úvahy oblasti, kde sa vykonávajú opravy a rekonštrukcie. Rozhodnutie inšpektorátu brať podnikateľa na zodpovednosť a účtovať mu ďalšie sumy UTII bolo súdom neplatné.

Plocha využívaná na skladovanie tovaru

Pri výpočte plochy predajnej plochy sa neberú do úvahy priestory používané na skladovanie tovaru. Tento záver vyplýva z analýzy definície tohto fyzického ukazovateľa. V článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa oblasť úžitkových miestností, administratívnych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho príprava na predaj, v ktorých sa neposkytuje zákaznícky servis, netýka. sa týkajú oblasti obchodného parketu. Je však dôležité mať potvrdenie, že tieto oblasti sa používajú špeciálne na špecifikované účely. V opačnom prípade ich môžu daňoví kontrolóri uznať ako súčasť predajnej plochy. Pravdepodobnosť je pomerne vysoká, o čom svedčí aj to, že súdy musia často posudzovať spory o začlenenie skladových priestorov do maloobchodnej zóny. Postoj súdov k tejto otázke je však jasný.

Arbitrážna prax

Zbaliť reláciu

V uznesení zo dňa 06.03.2013 č. F03-1604/2013 FAS Ďaleký východný obvod osobitná pozornosť bola venovaná tomu, že pre účely platenia jednotnej dane z pripočítaných príjmov je rozhodujúce skutočné využitie plochy pri vykonávaní živnosti, a nie spôsob oddelenia obchodných priestorov od ostatných priestorov. K tomuto záveru dospel pri posudzovaní sporu medzi podnikateľom a daňovým úradom o tom, či je potrebné zohľadňovať pre daňové účely priestory slúžiace na skladovanie tovaru.

Podnikateľ si na základe podnájomnej zmluvy prenajal priestory o celkovej výmere 24m2. m, ktorý sa nachádza v predajni. V rámci svojej maloobchodnej činnosti namontoval do tejto miestnosti priečku, čím oddelil predajnú časť od skladovej. Výsledkom týchto akcií bola predajná plocha 16 metrov štvorcových. m, plocha miestnosti na skladovanie tovaru je 8 m2. m. Pri výpočte jedinej dane z imputovaného príjmu použil individuálny podnikateľ fyzický ukazovateľ „predajná plocha (v štvorcových metroch)“ rovnajúci sa 16 štvorcových metrov. m. Miestnosť na uskladnenie tovaru je vybavená predajcami a neposkytuje služby zákazníkom.

Pokiaľ ide o daňový inšpektorát, ten existenciu priestorov na skladovanie tovaru vo veci samej nespochybnil. Verila však, že keďže miestnosť bola rozdelená na dve časti len dočasnou priečkou, bola jedna. To znamená, že daň sa musí vypočítať s prihliadnutím na celkovú plochu 24 metrov štvorcových. m. Súd sa však priklonil na stranu podnikateľa a rozhodnutie daňového inšpektorátu o dodatočnom vyrubení jednej dane z pripísaných príjmov označil za nezákonné.

Zbaliť reláciu

Nadežda Bovaeva, účtovník v Condor CJSC

Je potrebné poznamenať, že v súdnej praxi existujú aj rozhodnutia, podľa ktorých musia byť plochy na príjem a skladovanie tovaru zahrnuté do výpočtu plochy predajnej plochy. Pravda, spájajú sa najmä s chybami samotného podnikateľa. Pozoruhodným príkladom je uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka z 24. decembra 2012 vo veci č. A38-1707/2012.

Daňová inšpekcia na základe výsledkov administratívnej kontroly dodatočne posúdila individuálny podnikateľ UTII, keďže individuálny podnikateľ nezákonne podcenil hodnotu fyzického ukazovateľa „plocha maloobchodného priestoru“ o plochu používanú na skladovanie tovaru.

Ako sudcovia zistili, podnikateľ vykonával v prenajatej časti nebytového priestoru maloobchodný predaj obuvi. Podľa nájomnej zmluvy a akceptačného listu na predaj tovaru bolo fyzickému podnikateľovi udelené právo na dočasné spoplatnené užívanie nebytových priestorov o celkovej výmere 20,2 m2. m, ktorý sa nachádza na území obchodného komplexu a je izolovanou maloobchodnou časťou bez rozdelenia na obchodné priestory a skladové priestory.

Podľa čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa stacionárny maloobchodný reťazec, ktorý nemá obchodné poschodia, nachádza v budovách, stavbách a stavbách určených na obchodovanie, ktoré nemajú samostatné a špeciálne vybavené priestory na tieto účely, a používajú sa aj na uzatváranie zmlúv maloobchodných predajných zmlúv a na vykonávanie aukcií. Patria sem vnútorné trhy (jarmoky), nákupné centrá, kiosky, predajné automaty atď. Nevyhnutným kritériom pre klasifikáciu priestorov ako stacionárneho maloobchodného reťazca s obchodnými poschodiami je prítomnosť úžitkových a administratívnych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovar a jeho príprava na predaj.

Obchodným miestom sa rozumie miesto, ktoré sa používa na vykonávanie maloobchodných nákupných a predajných transakcií. Zahŕňa budovy, stavby, stavby a pozemky používané na vykonávanie maloobchodných nákupných a predajných transakcií, ako aj maloobchodné zariadenia a zariadenia verejného stravovania, ktoré nemajú obchodné priestory a priestory pre služby zákazníkom (stany, stánky, kiosky, boxy, kontajnery a iné predmety, vrátane tých, ktoré sa nachádzajú v budovách, stavbách a stavbách), pulty, stoly, podnosy (vrátane tých, ktoré sa nachádzajú na pozemkoch), pozemky používané na umiestnenie maloobchodných (stravovacích) zariadení, ktoré nemajú predajné plochy (návštevníci servisných priestorov) , pulty, stoly, podnosy a iné predmety.

Sudcovia odmietli argument podnikateľa, že rozdelenie priestorov s obchodným vybavením na obchodné a skladové priestory je dostatočným základom na pridelenie predajnej plochy. Dôvodom je skutočnosť, že samostatnú časť priestorov predajne na uskladnenie (skladovanie) tovaru pomocou vitrín, pultov a iných prenosných konštrukcií nemožno uznať za hospodársku miestnosť. Koniec koncov, samotný koncept „miestnosti“ predpokladá jej konštruktívnu izoláciu a špeciálne vybavenie. Podnikateľ nedoložil doklady súvisiace s rekonštrukciou priestorov.

Sudcovia dospeli k záveru, že sporné priestory nepatria k objektom stacionárneho obchodného reťazca s predajnou plochou. A pri vykonávaní maloobchodu prostredníctvom objektu uznaného ako obchodné miesto fyzický indikátor „oblasť obchodného miesta“ zahŕňa všetky oblasti súvisiace s týmto obchodným predmetom vrátane tých, ktoré sa používajú na príjem a skladovanie tovaru.

Oblasť baru

Na základe odseku 2 čl. 346.26 Daňového poriadku Ruskej federácie medzi „imputované“ typy činností patrí poskytovanie služieb verejného stravovania prostredníctvom zariadení verejného stravovania s rozlohou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m pre každé stravovacie zariadenie.

Fragment dokumentu

Zbaliť reláciu

Článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie

<...>zariadenie verejného stravovania s halou na obsluhu návštevníkov - budova (jej časť) alebo stavba určená na poskytovanie služieb verejného stravovania, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a ( alebo) zakúpený tovar, ako aj na voľnočasové aktivity. Do tejto kategórie zariadení verejného stravovania patria reštaurácie, bary, kaviarne, jedálne, bufety;

<...>priestor haly zákazníckeho servisu - priestor špeciálne vybavených priestorov (voľné plochy) stravovacieho zariadenia určeného na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj na voľný čas, určený dňa na základe súpisných a vlastníckych listín<...>

Hala služieb zákazníkom zároveň zahŕňa len priestor, ktorý je určený priamo na konzumáciu jedla a trávenie voľného času. Plocha ostatných priestorov, napríklad kuchyne, rozvody a vykurovacie priestory hotové výrobky, pokladne, technické miestnosti a pod. pre účely platenia UTII sa nezapočítava plocha haly návštevníckych služieb. Ruské ministerstvo financií o tom hovorilo vo svojom liste zo dňa 2. 3. 2009 č. 3-11-06/3/19.

Napriek takýmto jasným vysvetleniam finančného oddelenia však v praxi vznikajú spory týkajúce sa oblastí, ktoré nie sú priamo uvedené v tomto liste. Hovoríme najmä o barových pultoch. Spory sú však pochopiteľné: daňoví úradníci sa domnievajú, že ich územia jednoznačne patria medzi územia, kde návštevníci priamo konzumujú produkty, a daňovníci trvajú na zaradení týchto oblastí do zoznamu miest na distribúciu hotových výrobkov a pokladní. Uvidíme, čo si o tom myslia sudcovia.

Arbitrážna prax

Zbaliť reláciu

Na základe výsledkov kontroly na mieste daňová inšpekcia vyvodila zodpovednosť daňovníka podľa odseku 1 ods. 122 daňového poriadku Ruskej federácie za neúplnú platbu jednotnej dane z imputovaného príjmu. Základom bol záver daňového úradu, že fyzický ukazovateľ „plocha návštevníckeho servisu“ bol podhodnotený o plochu 18,3 m2. m, obsadený barovým pultom.

Federálna protimonopolná služba Centrálneho obvodu zistila, že na spornej ploche (18,3 m2) sa nachádza barový pult, za ktorým sa nachádzali vitríny na vystavenie kulinárskych produktov, chladiace zariadenia, zariadenia na vykurovanie a varenie, bankomat. Správca dane nepreukázal, že by v tomto priestore alebo priamo pri barovom pulte prebiehala konzumácia kulinárskych produktov návštevníkmi.

Okrem toho je barový pult oddelený od ostatných častí priestorov evakuačným priechodom, ktorého priestor nebol predmetom nájomnej zmluvy a zákaz jeho obývania nábytkom a zariadením bol výslovne upravený v zákonoch. prevzatia a prevodu prenajatého priestoru.

V dôsledku toho súd označil za nezákonné rozhodnutie inšpekcie vyvodiť zodpovednosť daňovníka podľa odseku 1 čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie za neúplnú platbu UTII. ÚPSVaR centrálneho obvodu predložil svoje závery uznesením zo dňa 21.11.2012 vo veci A35-4212/2012.

Jedným typom „imputovaného“ podnikania je maloobchod. V tomto prípade ho môžete použiť, keď je oblasť predajnej podlahy obchodu alebo pavilónu nepresahuje 150 metrov štvorcových. Ak táto požiadavka nie je splnená, budete musieť platiť dane podľa všeobecného režimu alebo „zjednodušeného“ režimu.

Ako vypočítať predajnú plochu pre UTII?

Určte oblasť predajnej plochy pomocou dokladov o titule a inventári. Takýmito dokumentmi môžu byť kúpno-predajné zmluvy nebytových priestorov, technické pasporty, pôdorysy, schémy, vysvetlivky, nájomné zmluvy (podnájom) nebytových priestorov resp. jednotlivé časti. Priestory úžitkových, administratívnych, skladových a iných priestorov, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, nie sú zahrnuté do plochy obchodného podlažia. Tento postup je stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Obchodné priestory (obchodné priestory) v tom istom maloobchodnom zariadení si prenajíma tá istá organizácia na základe viacerých zmlúv

príležitosť aplikácia UTII závisí od dostupnosti obchodných poschodí v tomto zariadení a od postupu zostavovania titulných dokumentov.

Ak existuje niekoľko obchodných poschodí, nájomca by mal brať do úvahy ich celkovú plochu, ak podľa dokumentov s názvom patria tieto obchodné podlahy do rovnakého maloobchodného zariadenia (obchod, pavilón). Ak celková plocha nepresahuje 150 m2. m, nájomca má právo používať UTII. Ak prekročí, musí platiť dane v súlade so všeobecným alebo zjednodušeným daňovým systémom.

Obchodné podlažia patria do rôznych maloobchodných zariadení

Podľa titulných dokumentov sa na účely uplatňovania UTII ich oblasti zohľadňujú samostatne.

Poznámka: Listy Ministerstva financií Ruska z 23. mája 2012 č. 03-11-11/166, zo dňa 21. októbra 2010 č. 03-11-11/280, zo dňa 15. apríla 2010 č. 03-11 -11/101, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. ШС-37-3/5778.

V maloobchode nie sú žiadne obchodné parkety

potom sa každý prenajatý priestor kvalifikuje ako samostatný objekt obchodnej organizácie (obchod alebo pavilón). A oblasti obchodných poschodí takýchto objektov nie sú sčítané. Pre každý z nich by sa mala možnosť použitia UTII posudzovať samostatne. UTII je možné aplikovať len na tie maloobchodné prevádzky, ktorých predajná plocha nepresahuje 150 metrov štvorcových. m. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska zo 17. apríla 2009 č. 03-11-09/142 zo 4. septembra 2007 č. 03-11-05/209, Federálna daňová služba Ruska. zo dňa 2. júla 2010 č. ShS- 37-3/5778.

do menu

Ako zmenšiť plochu predajnej plochy, ak toto číslo presahuje 150 m2. m, a pre organizáciu je výhodné používať UTII.

Musia sa vykonať tieto činnosti:

• zmenšiť predajnú plochu, ohradenie jej časti (pevnou priečkou) pre úžitkové alebo administratívne priestory (list Ministerstva financií Ruska zo 4. júla 2006 č. 03-11-04/3/335). V tomto prípade musia byť výsledky sanácie (zmenšenie plochy) zohľadnené v inventarizačných dokumentoch priestorov;
• prenajať časť priestorov. Prenajatá maloobchodná plocha nie je zahrnutá do výpočtu UTII pre maloobchod (list Ministerstva financií Ruska z 24. apríla 2006 č. 03-11-05/109).

Prenajmite časť predajne, potom sa zníži „imputovaná“ daň

Fyzickým ukazovateľom na výpočet UTII vo vzťahu k maloobchodu prostredníctvom predajní a pavilónov s predajnou plochou najviac 150 metrov štvorcových je predajná plocha v m2. metrov. Ak je časť obchodných priestorov prenajatá (napríklad vašimi vlastnými individuálnymi podnikateľmi), nie je potrebné pri výpočte „imputovanej“ dane brať do úvahy prenajaté merače.

Ak sa hodnota fyzického ukazovateľa v priebehu zdaňovacieho obdobia zmení, pri výpočte UTII sa takáto zmena zohľadňuje od začiatku mesiaca, v ktorom k nej došlo.

„Imputovaná“ daň za mesiac, v ktorom bola uzatvorená nájomná zmluva, sa vypočítava na základe plochy predajnej plochy mínus prenajatá plocha. Základom zníženia predmetu zdanenia UTII je nájomná zmluva.

Je plocha koridoru zahrnutá do plochy obchodného podlažia na účely uplatňovania daňového systému vo forme UTII?

Pavilón je budova, ktorá má predajnú plochu a je určená pre jedno alebo viac pracovísk. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestor úžitkových, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu. Výmera predajnej plochy je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokladov.

Pod obchodným miestom znamená miesto používané na vykonávanie maloobchodných nákupných a predajných transakcií. Maloobchodné miesta zahŕňajú budovy, stavby, stavby (ich časť) a (alebo) pozemky používané na vykonávanie maloobchodných nákupných a predajných transakcií, ako aj maloobchody a zariadenia verejného stravovania, ktoré nemajú obchodné poschodia a priestory pre služby zákazníkom (stany , stánky, kiosky, boxy, kontajnery a iné predmety vrátane tých, ktoré sa nachádzajú v budovách, konštrukciách a konštrukciách), pulty, stoly, podnosy (vrátane tých, ktoré sa nachádzajú na pozemkoch).

Ak objekt stacionárneho maloobchodného reťazca skutočne spĺňa charakteristiky obchodu alebo pavilónu, potom pri výpočte jedinej dane z imputovaného príjmu sa fyzický ukazovateľ „ predajná plocha(v metroch štvorcových)“.

Ak má maloobchodné zariadenie vlastnosti stacionárneho maloobchodného reťazca, ktorý nemá obchodné parkety (t. j. ide o vnútorný trh (veľtrh), obchodný komplex, kiosk alebo iné podobné zariadenie) s maloobchodnou plochou presahujúcou 5 metrov štvorcových, potom pri výpočte mala by sa použiť suma špecifikovaného daňového fyzického ukazovateľa " plocha obchodných priestorov(v metroch štvorcových)“.

do menu

N.G. Bugaeva, ekonóm

Nahradenie pojmov alebo Ako správne vypočítať UTII v maloobchode

Ako rozlíšiť obchodné poschodie od obchodného priestoru a ako určiť ich plochu

Texty listov ministerstva financií a federálnej daňovej služby uvedené v článku nájdete: sekcia „Finančné a personálne konzultácie“ systému ConsultantPlus

Očividne sa v blízkej budúcnosti nikto nechystá „likvidovať imputovaných ľudí ako triedu“. To znamená, že otázky týkajúce sa výpočtu UTII sú stále aktuálne.

Mnoho imputátorov sa zaoberá maloobchodom. A jednotná daň sa vypočítava na základe takých fyzických ukazovateľov, ako je oblasť obchodnej podlahy, obchodné miesto alebo oblasť obchodných miest. odsek 3 čl. 346,29 Daňový poriadok Ruskej federácie. Pre účtovníka však nie je vždy ľahké určiť, aký stav má maloobchodné zariadenie, a teda aký fyzický ukazovateľ by sa mal použiť na výpočet. Skúsme mať jasno.

Je účel priestorov pre „imputovaný“ obchod dôležitý?

Najprv musíte zistiť, kde môžete organizovať predaj tovaru v maloobchode, aby ste mohli bezpečne uplatňovať UTII.

Ak sa obchod vykonáva prostredníctvom stacionárneho zariadenia maloobchodného reťazca s predajnou plochou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m, potom sa UTII vypočíta na základe fyzického ukazovateľa „predajná plocha“. Ak neexistuje žiadne obchodné dno, musíte použiť buď indikátor "obchodné miesto" ak jeho plocha nepresahuje 5 metrov štvorcových. m alebo - "nákupná zóna" ak jeho plocha presahuje 5 metrov štvorcových. m.

Maloobchod sa prenáša do imputácie, ak sa vykonáva prostredníctvom stacionárne maloobchodné zariadenia a subp. 6, 7 s. 2 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. Patria sem budovy (stavby, priestory atď.), určené alebo používané na komerčné aktivity čl. 346.27 Daňový poriadok Ruskej federácie. Účel priestorov je uvedený v názve a/alebo inventárnych dokumentoch. Patria medzi ne kúpno-predajná alebo nájomná zmluva, technický pas, plány, schémy a vysvetlivky.

Zdalo by sa, že slov "použité Pre obchodné aktivity» umožňujú použitie imputácie pri obchodovaní s akýmikoľvek predmetmi, dokonca aj s tými, ktoré sa neobchodujú na určený účel. Napríklad v miestnosti umiestnenej v sklade alebo priemyselnej oblasti. A ministerstvo financií v jednom zo svojich listov uviedlo, že účel priestorov musí byť určený nielen dokumentmi, ale aj skutočnosťou: ako sa skutočne používa List Ministerstva financií z 30. apríla 2009 č. 03-11-06/3/113. V neskoršom objasnení však finančníci dali jasne najavo, že predaj tovaru v kancelárii neprechádza na UTII. List Ministerstva financií z 23. januára 2012 č. 03-11-06/3/2.

Existujú aj dve rozhodnutia Najvyššieho rozhodcovského súdu, v ktorých súd považoval použitie imputácie za nezákonné z dôvodu, že tovar bol predávaný v priestoroch, ktoré nie sú na tento účel určené: v prvom prípade - v budove administratívneho úradu, v r. druhá - v priestoroch výrobná dielňa A Uznesenia Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 1.11.2011 č.3312/11, zo dňa 15.2.2011 č.12364/10.

ZÁVER

Daňové úrady na súdoch nepoužívajú argument ako „nesúlad s účelom priestorov“. A ak sa na neho odvolajú, spravidla nie je prvý na zozname sťažností. Ale je úplne bezpečné používať imputáciu iba pri predaji tovaru na určených miestach.

Ako určiť oblasť predajnej plochy

Vo väčšine listov regulačné orgány, citujúc daňový poriadok, uvádzajú, že plocha predajnej plochy je určená podľa inventárnych a titulových listín Listy Ministerstva financií z 15. novembra 2011 č. 03-11-11/284 zo dňa 26. septembra 2011 č. 03-11-11/243. Podobná situácia je, mimochodom, s oblasťou maloobchodných priestorov a List Ministerstva financií z 15. decembra 2009 č. 03-11-06/3/289.

Spory medzi daňovými úradmi a podnikateľmi často vznikajú v dôsledku skutočnosti, že dokumenty označujú jednu oblasť haly, ale iná, zvyčajne menšia, sa používa na maloobchod. Podľa súdov by sa „imputovaná“ daň mala vypočítať na základe skutočne využitej plochy na „imputovanú“ činnosť a nie deklarovaná v doklade x uznesenie Federálnej protimonopolnej služby ZSO z 26. mája 2010 č. A75-512/2009; FAS UO zo dňa 19.04.2010 č. Ф09-2486/10-С3. Ale musíte to vedieť aj dokázať. Vzhľadom na to, že neexistujú priečky, svedecké výpovede, fotografie alebo iné dôkazy potvrdzujúce, že len časť územia bola využívaná na obchod, súdy sa priklonili na stranu daňových úradov v uznesenie Federálnej protimonopolnej služby zo 14. októbra 2010 č. A72-16399/2009; FAS DVO zo dňa 15. júla 2011 č. F03-2543/2011.

Ak si prenajímate priestory, ale len časť z nich využívate na maloobchod, uistite sa, že v nájomnej zmluve je jasne uvedené všetko, čo sa týka plochy, ktorú obývate.

Ak prenajímate časť predajnej plochy (podnájom), nemusíte pri výpočte „imputovanej“ dane zohľadňovať jej plochu, a to aj v prípade, ak nedošlo k zmenám v inventárnych dokladoch. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby č. F03-9441/2010 zo dňa 13.01.2011(čo je v situácii s podnájmom v podstate nemožné).

Štvorce priestory na príjem a skladovanie tovaru, administratívne a úžitkové priestory atď. (nazvime ich pomocné) sa pri určovaní plochy obchodnej podlahy neberú do úvahy čl. 346.27 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak budú takéto priestory fyzicky oddelené od samotného obchodného priestoru, bude zo strany inšpektorov vznesených menej nárokov. List Ministerstva financií z 26. marca 2009 č. 03-11-09/115. Súd raz podporil pričítanie, pričom sa opieral o nájomnú zmluvu, podľa ktorej nájomca inštaloval ľahko odnímateľné priečky na oddelenie predajnej plochy od skladových priestorov. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby ZSO zo dňa 18.10.2010 č. A45-7149/2010.

VARUJEME MANAŽÉRA

Ak zmenil sa účel oblasti využívanej na obchodné aktivity alebo sa zmenila oblasť obchodného parketu, na základe ktorej sa počíta jednotná daň, aby sa predišlo sporom s inšpektormi, je lepšie to premietnuť do inventúrnych dokladov.

Showroom môže byť tiež obchodná podlaha, ak sa tam tovar predáva. Ide o obligatórnu podmienku (najmä vo svetle rozhodnutí Najvyššieho rozhodcovského súdu o možnosti prevádzkovať živnosť len na miestach na to určených). Ak sú na vystavenie tovaru, jeho zaplatenie a vydanie pridelené rôzne priestory, potom sa daň vypočíta na základe súčtu plôch všetkých týchto priestorov. List Ministerstva financií zo 17. septembra 2010 č. 03-11-11/246. A minimálne raz sa s týmto postupom stotožnil aj súd. Uznesenie FAS VSO zo dňa 26.07.2010 č. A33-14088/2009.

Stáva sa tiež, že podnikateľ (organizácia) okamžite berie niekoľko izieb v jednej budove a vo všetkých predáva tovar v maloobchode. Napríklad organizácia si prenajíma niekoľko samostatných maloobchodných zariadení na rôznych poschodiach v nákupnom centre. Potom môžete jednoducho vypočítať UTII pre každý priestor samostatne a Listy Ministerstva financií zo dňa 01.02.2012 č. 03-11-06/3/5, zo dňa 03.11.2011 č. 03-11-11/274; Federálna daňová služba zo dňa 7. 2. 2010 č. ШС-37-3/5778@.

Jedna miestnosť ale môže slúžiť aj na obchod, jednoducho rozdelená na viacero oddelení, napríklad podľa druhu predávaného tovaru. Niekedy to robia preto, že pre rôzne skupiny tovarov v regiónoch sú stanovené rôzne koeficienty K2. odsek 7 čl. 346,29 Daňový poriadok Ruskej federácie. A niekedy sa to stáva jedinou šancou pre imputovanú osobu, aby „neodletela“ z UTII. Koniec koncov, predajná plocha je obmedzená na 150 metrov štvorcových. m. Ako v tomto prípade vypočítať „imputovanú“ daň?

Regulačné orgány to zdôvodňujú takto: ak sa priestory nachádzajú v tej istej budove a podľa dokladov patria k tej istej predajni, potom je potrebné plochy zhrnúť. List Ministerstva financií zo dňa 01.02.2012 č. 3-11-06/3/5. V tomto prípade, či priestory patria k tomu istému objektu alebo k iným, sa, samozrejme, zisťuje podľa inventarizačných dokladov k priestorom. List Ministerstva financií zo dňa 3. novembra 2011 č. 03-11-11/274.

Pre súdy informácie v nich uvedené nie sú absolútna pravda. Dbajú na izoláciu priestorov Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti zo dňa 6.8.2011 č. KA-A41/5949-11, aby každá predajňa mala vlastnú pokladňu, vlastné pomocné priestory, vlastný personál, na samostatné účtovanie príjmov, sortiment predávaného tovaru, účel každej časti priestorov uznesenie Federálnej protimonopolnej služby z 26. septembra 2011 č. A55-426/2011; FAS Severný Kaukaz zo dňa 6. 1. 2011 č. A53-16868/2010; FAS UO zo dňa 18.05.2010 č. F09-3552/10-S3; FAS CO zo dňa 02.08.2010 č. A62-8066/2009.

Vo všeobecnosti platí, že nech už sú vaše motívy pre rozdelenie celkovej plochy na viacero častí akékoľvek, je lepšie miestnosti od seba fyzicky oddeliť, napríklad priečkami.

Ako určiť plochu obchodného priestoru

Daňový poriadok nehovorí, aká je plocha predajnej plochy a ako sa určuje. Pri jej výpočte je podľa ministerstva financií potrebné počítať nielen priestor, kde sa tovar priamo predáva, ale aj priestor pomocných priestorov Listy Ministerstva financií z 26. decembra 2011 č. 03-11-11/320 zo dňa 22. decembra 2009 č. 03-11-09/410. To znamená, že ak si prenajmete kontajner, ktorého časť používate na predaj tovaru a druhú časť na skladovanie, daň sa musí vypočítať na celú plochu kontajnera. List Ministerstva financií z 22. decembra 2009 č. 03-11-09/410.

Minulý rok ste sa touto otázkou zaoberali VY. K výmere obchodných priestorov súd uviedol, že je určená s prihliadnutím na všetky priestory, ktoré slúžia na príjem a skladovanie tovaru. A odvtedy už na súdoch nie sú žiadne nezhody uznesenie Federálnej protimonopolnej služby regiónu Severný Kazachstan z 31. augusta 2011 č. A53-22636/2010; FAS VVO zo dňa 28.09.2011 číslo A29-1419/2011; FAS UO zo dňa 19.09.2011 č. F09-5821/11.

Ale pri prenájme pozemok, kde sa tovar predáva prostredníctvom malého kiosku s rozlohou viac ako 5 metrov štvorcových. m, podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby musíte vypočítať UTII iba z oblasti kiosku List Federálnej daňovej služby z 25. júna 2009 č. ШС-22-3/507@.

ZÁVER

Ukazuje sa, že v niektorých situáciách je pre podnikateľov výhodnejšie trvať na tom, aby podnikali v priestoroch s obchodným podlažím. Veď potom budú môcť platiť daň z menšej výmery.

Obchodná plocha alebo predajná plocha?

Toto je možno najbežnejšie a najčastejšie komplexná problematika, o čom svedčí hojnosť súdnej praxe.

Kedy môžeme hovoriť o prítomnosti predajnej plochy? Keď je miestnosť pridelená konkrétne miesto pre kupujúcich, kde sa môžu pri prechode z jedného regálu s tovarom do druhého bližšie zoznámiť s produktom. Prirodzene, obchodný priestor nemôže mať halu. Zvyčajne je to pult alebo vitrína, z ktorej sa uskutočňuje predaj a kupujúci môžu pri nej iba stáť a pozerať sa na vystavený tovar.

Podľa Federálnej daňovej služby, ak v dokumentoch o vlastníctve a inventári priestorov nie je nikde uvedené, že ide o „obchod“ alebo „pavilón“, alebo ak niektorá časť priestorov nie je jasne definovaná ako „obchodné poschodie“, potom sa takýto priestor považuje za objekt stacionárneho obchodného reťazca bez predajnej plochy Listy Federálnej daňovej služby zo dňa 05.06.2010 č. ШС-37-3/1247@, zo dňa 27.07.2009 č. 3-2-12/83.

Niektoré súdy dokonca dospeli k záveru, že zoznam objektov, ktoré môžu mať predajnú plochu, je taxatívny, to znamená, že musí ísť buď o predajňu, alebo o pavilón. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti zo 14. augusta 2009 č. KA-A41/6419-09. Takže napríklad v bývalom sklade treba ešte dokázať prítomnosť predajnej plochy. A v pavilóne kontajnerového typu je to a priori, lebo je to pavilón List Ministerstva financií z 3. decembra 2010 č. 03-11-11/310.

Obchod- špeciálne vybavená budova (jej časť), určená na predaj tovaru a poskytovanie služieb zákazníkom a vybavená obchodnými, úžitkovými, administratívnymi a občianskymi priestormi, ako aj priestormi na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj.
pavilón- budova, ktorá má predajnú plochu a je určená pre jedno alebo viac pracovísk čl. 346.27 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Vo všeobecnosti platí, že ak vaša predajná plocha nepresahuje 5 metrov štvorcových. m, nemá zmysel polemizovať o tom, ktorý fyzický ukazovateľ by sa mal použiť pri výpočte dane. Koniec koncov, základná ziskovosť pri predaji tovaru na predajnej ploche bude maximálne 9 000 rubľov. (1800 rubľov x 5 m2) a presne rovnaká suma je základná ziskovosť maloobchodných priestorov odsek 3 čl. 346,29 Daňový poriadok Ruskej federácie. A hala má menej ako 5 metrov štvorcových. m (keď by bol zdaniteľný príjem nižší) je ťažké si predstaviť. Koeficienty K2 prijaté regionálnymi orgánmi sa môžu upraviť. pp. 4, 7 lyžice. 346,29 Daňový poriadok Ruskej federácie, ale aj keď ich vezmeme do úvahy, rozdiel v konečných sumách dane bude pravdepodobne malý. Ak hovoríme o o ploche viac ako 5 metrov štvorcových. m, potom sa musí výpočet vykonať na základe plochy maloobchodného priestoru alebo plochy obchodnej podlahy, ktorej ziskovosť je nastavená na rovnakú - 1800 rubľov. na štvorcový m.

ZÁVER

Ak je obchodný priestor veľký, potom je výhodnejšie ho vybaviť tak, aby ste mali predajnú plochu. Koniec koncov, ako sme už uviedli, pri určovaní plochy predajnej plochy sa neberie do úvahy plocha pomocných priestorov. A pre maloobchodné miesta sa to berie do úvahy.

Ak sú k dispozícii pomocné priestory, súd môže uznať predmet obchodu ako predajňu Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severného územia z 15. januára 2010 č. A56-36135/2009, čo znamená, že v tomto zariadení bude obchodné poschodie. Mali by to však byť priľahlé priestory a nie samostatný hangár alebo miestnosť v susednej budove. VY ste nedávno riešili podobný prípad. Súd uviedol, že obchod sa uskutočnil prostredníctvom objektu s obchodnou podlahou, keď:

• v podnájomnej zmluve bolo uvedené, ktorá časť priestorov sa využíva ako sklad a ktorá časť priestorov slúži na predaj tovaru;
• v súlade s technickým pasom a vysvetlením sa miestnosť skladala z dvoch častí;
• Každá časť areálu bola využívaná na určený účel.

V dôsledku toho sa daň mala vypočítať na základe plochy obchodného poschodia, a nie na základe plochy predajnej plochy. Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo 14. júna 2011 č. 417/11.

A súdne rozhodnutia prijaté po vydaní tohto uznesenia naznačujú, že už bolo prijaté súdmi a uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Východného vojenského okruhu z 26. decembra 2011 č. A79-2716/2010; FAS ZSO zo dňa 22.11.2011 č. A45-3709/2011.

Napriek poriadnej sume súdne rozhodnutiaČo sa týka obchodných poschodí a maloobchodných miest, stále existuje veľa otázok týkajúcich sa výpočtu jednotnej dane. Nejasné znenie daňového poriadku privedie s najväčšou pravdepodobnosťou pred súd nejedného daňovníka. Ale ak má vaše maloobchodné zariadenie pomocné priestory, potom je pre vás pravdepodobne výhodnejšie organizovať obchod, aby ste mali aj obchodné poschodie. Potom môžete platiť menej UTII.

Aká je daň z prenajatých obchodných priestorov pre individuálnych podnikateľov? Táto otázka zaujíma mnohých podnikateľov. Od minulého roka došlo k zmenám v kapitole 33 daňového poriadku Ruskej federácie. Jednotlivé činnosti sú podľa novely predmetom dane nazývanej živnostenská daň.

Každý bude podliehať tejto dani právnických osôb(organizácie) a malé podniky využívajúce pri svojom podnikaní hnuteľné a nehnuteľné pavilóny.

V mestách a regiónoch sú poskytované preferenčné podmienky (prípadne až do úplné oslobodenie) pre niektoré typy činností. Ekonomickí analytici uvádzajú ako príklad Moskvu. Mestská samospráva prijala zákon „o obchodných poplatkoch“, ktorý oslobodil od poplatkov za prenájom obchod so sebou pre autonómne, rozpočtové a vládne inštitúcie, víkendové veľtrhy a maloobchodné trhy. Ruská pošta je od tejto dane oslobodená.

Novely zákona umožňujú neplatiť daň z predajnej plochy pre individuálnych podnikateľov platiacich na základe patentu a poľnohospodárskych výrobcov pracujúcich v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane.

Predmetom dane je nehnuteľnosť alebo hnuteľný majetok, prostredníctvom ktorého sa uskutočňuje obchodná činnosť.

Platí odvod dane zo všetkých obývaných priestorov?

Daňová legislatíva, čl. 346.27 objasňuje zložky obchodných priestorov. Niečo také:

• špecializované vybavenie na rozloženie alebo predvádzanie tovaru;
• miesta pre zákazníkov (servisné a platobné), vybavené špeciálnym spôsobom;
• špeciálne pracovné vybavenie pre personál pracujúci v hale;
• pracovná plocha s pokladnicami a pokladnicami;
• bezplatná zóna pre klientov.

V preklade do ruštiny sa miesto, kde asistent predaja komunikuje so zákazníkmi obchodu, nazýva obchodná oblasť. Prenajatá časť obchodných priestorov v priestoroch je vypočítaná plocha samotného obchodného podlažia. Platené nájomné by nemalo zahŕňať administratívne priestory, ako aj domáce a technické miestnosti, miestnosti na príjem, skladovanie, balenie a iné predpredajné činnosti.

Zmeny a doplnenia zákona naznačujú, že budovy, priestory alebo stavby nestacionárneho alebo stacionárneho typu podliehajú poplatku živnostenská daň, ak sa prostredníctvom nich vykonáva obchodná činnosť. Maloobchodné trhy tiež podliehajú novej dani. správcovská spoločnosť vykonáva výpočty a platí dane, ktoré sa vyberajú na samotnom maloobchodnom trhu.

Predmetom dane sú tieto druhy obchodných činností:

• predaj prostredníctvom nestacionárnej siete;
• predaj prostredníctvom stacionárnej siete bez formálnych obchodných poschodí;
• predaj zo skladu;
• predaj prostredníctvom stacionárnej siete so zdobenými obchodnými podlahami.

Tento zoznam predpokladá, že každý, kto podniká, musí platiť daň. V tomto prípade je podľa zákona podnikateľ nútený zaplatiť 2 dane: majetkovú a novú daň. Ako túto situáciu vyriešiť? Podnikatelia medzi sebou nazvali nový poplatok „daň z prenájmu“ a už vymýšľajú spôsoby, ako ho obísť. Napríklad si prenajať spoločné priestory, z ktorých sa bude realizovať predaj.

Návrat k obsahu

Uskutočnenie novej platby

Daň z maloobchodných plôch pre individuálnych podnikateľov považujú podnikatelia nielen za prázdnu, ale aj registrácia je náročná pre byrokratické prieťahy.
Na registráciu novej dane sa fyzická osoba musí zaregistrovať na daňovom úrade. Najneskôr do 5 dní odo dňa podpisu nájomnej zmluvy.

Tí, ktorí ho majú už dlhšie, sa museli prihlásiť najneskôr do 1. júla minulého roka. Najneskôr do 5 dní odo dňa zmeny, ktorá nastala v prenajatých priestoroch, je potrebné túto skutočnosť oznámiť správcovi dane. Daňový úrad pripraví oznámenie o zmenách do 5 dní. Ak je zdaniteľný predmet nehybný, na miesto registrácie predmetu bude zaslané oznámenie. Ak je predmet dane nestacionárny, oznámenie sa zašle na miesto registrácie podnikateľa.

Daň z prenajatých obchodných priestorov pre individuálnych podnikateľov si vypočítava podnikateľ samostatne. Vyplatené na konci štvrťroka.

Daňový úrad neposiela upozornenia, ale sleduje čas a zaplatenú sumu. O chybách pri chybných výpočtoch dostane podnikateľ upozornenie. Kontrolné funkcie sú pridelené samosprávam.

Návrat k obsahu

Všetko o nových sadzbách daní

Sadzbu novej dane upravujú právne akty miest a okresov. Vypočítané za 3 mesiace. Je potrebné mať na pamäti, že sadzba tejto dane by nemala byť vyššia ako výška dane zaplatenej podnikom v konkrétnom meste alebo regióne. Všetky vyvinuté sadzby sú každoročne indexované koeficientom - deflátorom, ktorý sa vypočítava a zadáva pre každý kalendárny rok.

čl. 346.43 daňových právnych predpisov Ruskej federácie stanovuje metódy výpočtu prenajatej plochy maloobchodného priestoru. Nariadenia obcí ustanovujú delimitačné sadzby novej dane v závislosti od územného umiestnenia prenajímaných priestorov. Niektoré prípady umožňujú znížiť sadzbu, niekedy ju úplne zrušiť.

Z toho vyplýva, že maximálne sadzby sú limitované na legislatívnej úrovni. A to závisí od niekoľkých ukazovateľov: oblasť maloobchodu, typ obchodnej činnosti, náklady na povolenie na maloobchod.

Spôsoby riešenia situácie. Podnikatelia a nájomcovia dodnes nevedia, na aké účely sa nová daň vyberá. Vysvetlivka k návrhu zákona neposkytuje žiadne objasnenie. Ani v tomto smere neexistujú žiadne vládne úvahy. Existujú len dôsledky. Nové náklady budú podnikatelia prirodzene kompenzovať zvýšením maloobchodných cien. Ak je náhle na konci účtovného roka možné znížiť výšku dane, ceny budú stále rásť. Kvôli strachu. Vydýchnuť si môžu tí podnikatelia, ktorí si prihlásili živnosť v mieste registrácie.

Drobní podnikatelia a právnické osoby pôsobiace podľa zákona o jednotnej dani si uplatňujú právo na zníženie odvodu dane o sumu nového odvodu dane. Rovnakým spôsobom si môžete znížiť daň z príjmu.

Firmy majú veľa rôznych platieb a poplatkov. Malé podniky napríklad samostatne platia poplatky a dane týkajúce sa registračných pokladníc, platieb za poistenie a penzijné fondy, prenájom a pod.. Pre zníženie daňového zaťaženia začali malí podnikatelia sceľovať prenajaté plochy.