Mal by si samostatný podnikateľ zaregistrovať samostatnú divíziu? Ako si individuálny podnikateľ otvorí samostatnú divíziu?

Samostatní podnikatelia patria do osobitnej kategórie účastníkov podnikania. Sú to fyzické osoby a sú zaregistrované na daňových úradoch v mieste ich oficiálneho bydliska. Mnohí jednotliví podnikatelia plánujú po organizovaní svojho podnikania rozšíriť svoje aktivity otvorením predajní a kancelárií v iných regiónoch. Preto hlavnou otázkou mnohých podnikateľov vo fáze ekonomického rastu je, či individuálny podnikateľ môže mať samostatné rozdelenie a čo je potrebné na jeho registráciu.

Samostatná divízia pre individuálnych podnikateľov

Samostatnou divíziou sa rozumie pobočka spoločnosti, ktorá sa geograficky nachádza na inom mieste ako materská organizácia a pracovné miesta sú v nej organizované na obdobie dlhšie ako 1 mesiac. IP je jediná vec individuálne, ktoré nemožno inherentne rozdeliť. Fyzických podnikateľov preto nemožno stotožňovať s právnickými osobami a ustanovenia čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a čl. 11 daňového poriadku sa na ne nevzťahujú. V dôsledku toho odpoveď na otázku: môže mať individuálny podnikateľ samostatné rozdelenie - negatívne. Otváranie pobočiek, zastúpení a iných samostatných divízií, ich registrácia na daňových úradoch je výhradným právom právnických osôb, nie však fyzických osôb.

Mnohí podnikatelia pri diskusii o tom, či individuálny podnikateľ môže otvoriť samostatnú divíziu, nevychádzajú z právne schválenej koncepcie divízie. Ich predstavy sú založené na prezentácii obchodnej činnosti ako rozsiahlej sieťovej štruktúry mnohých pobočiek fungujúcich v jednom mene.

Jednotliví podnikatelia však nie sú nijako obmedzovaní v možnosti vykonávať obchodnú činnosť vo všetkých regiónoch krajiny, vrátane iných obcí. V skutočnosti si individuálny podnikateľ môže otvoriť samostatnú divíziu vo forme ďalších skladov, predajných miest, obchodov, miest poskytovania služieb, ale nemusí podávať žiadosť Federálnej daňovej službe. Z hľadiska legislatívy nebudú mať takéto predajné, výrobné a poskytovanie služieb rôzneho formátu postavenie pobočiek, zastúpení a nebudú disponovať zodpovedajúcimi právomocami. V súlade s tým zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z miezd zamestnancov, ktorí pre neho pracujú, poistné, DPH a iných daní sa fyzická osoba podnikateľ bude nachádzať v regióne v mieste svojej úradnej registrácie, a nie v mieste skutočného podnikania.

Samostatná otázka sa týka použitia na vzdialených predajných miestach. pokladne a kde by mali byť zaregistrované. Mnoho individuálnych podnikateľov sa domnieva, že ak otvorili obchod v inej oblasti, pokladnica by mala byť zaregistrovaná tam. Individuálny podnikateľ, bez ohľadu na to, koľko registračných pokladníc má podľa počtu predajných miest, ich musí všetky zaregistrovať v tej istej federálnej daňovej službe v mieste svojho bydliska. Uvádza sa to v odseku 15 vyhlášky vlády Ruskej federácie č. 470 z 23. júla 2007 „o registrácii a používaní pokladničných systémov“.

Funkcie pre individuálnych podnikateľov v špeciálnych režimoch

Jednotliví podnikatelia nie sú pri uskutočňovaní obchodných transakcií obmedzovaní v používaní rôznych daňových režimov. Môže však mať individuálny podnikateľ samostatnú divíziu v mieste podnikania pomocou špeciálneho daňového systému, ako je PSN, zjednodušený daňový systém alebo UTII?

V žiadnom prípade nemá právo oficiálne otvárať divíziu v mieste podnikania. Ale existujú individuálne vlastnosti pre daňové systémy ako UTII a PSN. Ak má individuálny podnikateľ obchody a predajné miesta v rôznych oblastiach, používa režim UTII, potom sa musí zaregistrovať ako platiteľ UTII na každom mieste podnikania, podávať tam priznania a podľa toho platiť dane. To isté platí pre daňový režim pre PSN pri použití patentu. V tomto prípade je potrebné podať oznámenie a zaplatiť patentovú čiastku v mieste podnikania. Môže existovať niekoľko patentov.

Samostatnou divíziou podniku je štruktúra v rámci spoločnosti, ktorej podstatu určujú normy občianskeho, daňového a pracovnou legislatívou. Ide o pobočku alebo zastupiteľskú kanceláriu, ktorá sa nachádza v inej obci, ako je hlavná štruktúra, kde by mala byť vytvorená pracoviská kontrolované zamestnávateľom.

Stanovilo sa, že samostatnú divíziu môže vytvoriť iba organizácia, preto pre individuálnych podnikateľov ich založenie nie je povolené, majú právo podnikať v inom regióne, ale má sa za to, že všetky úkony vykonáva tá istá fyzická osoba. podnikateľ ako v základnom. Zároveň existuje požiadavka, aby sa jednotliví podnikatelia zaregistrovali v inej lokalite, ak pôsobí na základe patentu alebo v režime UTII.

Pojem samostatného členenia podľa zákona

Pojem samostatného podniku sa líši v závislosti od odvetvia práva, o ktorom hovoríme.

V Občianskom zákonníku Ruskej federácie sa takýmto podnikom rozumie zastúpenie alebo pobočka. zastupovanie predstavuje podobnú divíziu, ktorá sa nachádza mimo sídla materskej spoločnosti. Musí tiež zastupovať záujmy organizácie a chrániť ich.

Pobočka- širší pojem. Stanovilo sa, že táto štruktúra má právo nielen na rovnaké úkony ako zastupiteľská kancelária (na zastupovanie záujmov zakladajúcej spoločnosti), ale aj na akékoľvek iné poverené spoločnosťou.

Predpokladá sa, že vytvorenie organizácie patriacej do jedného z týchto typov zahŕňa množstvo akcií. Najmä zakladatelia musia urobiť formálne rozhodnutie o otvorení takýchto jednotiek. Musia tiež uviesť v stanovách materskej spoločnosti zmienku o tom, že má pobočku alebo zastúpenie. Zároveň nie je potrebné prijať osobitný miestny právny akt.

Je tiež potrebné zaregistrovať túto jednotku vo vládnych agentúrach a vytvoriť pečať.

Oba typy samostatných divízií podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie nemajú postavenie právnických osôb. Nepovažujú sa teda za subjekty občianskoprávnych vzťahov. Rovnako nevstupujú do daňovo-právnych vzťahov, poplatky štátu platia len v mene spoločnosti.

Takáto štruktúra nemusí mať vlastného vodcu, jeho vymenovanie sa nepovažuje za povinné.

Daňová legislatíva zároveň pristupuje k tejto problematike z iného uhla pohľadu. Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje kritérium, podľa ktorého sa za samostatnú divíziu považuje štruktúra týkajúca sa danej spoločnosti, ale so stacionárnym pracoviskom na inom mieste ako materská organizácia.

Akékoľvek podobné pracovisko už tvorí samostatnú divíziu. V tomto prípade platia normy Zákonníka práce Ruskej federácie. Aby bola táto oblasť považovaná za pracovisko, je potrebné dodržiavať určité podmienky.

Za pracovisko možno považovať miesto v podniku, kde sa od zamestnanca vyžaduje, aby vykonával pracovné povinnosti. Je tiež potrebné, aby sa táto zóna nachádzala na území, ktoré je priamo pod kontrolou zamestnávateľa.

Stojí za to si to pripomenúť množstvo situácií nepredstavuje vytvorenie samostatnej jednotky. Najmä situácia, keď spoločnosť vstúpila občianska zmluva(zmluva alebo inak) so štruktúrou umiestnenou v inom meste. Dôvodom je, že v tomto prípade vznikajú občiansko-právne vzťahy, nie pracovnoprávne, teda neexistuje pracovisko.

Navyše poloha nehnuteľnosti, ktorá je vo vlastníctve určitej organizácie v inom meste, sama osebe neumožňuje hovoriť o samostatnom rozčlenení, ak sa táto nehnuteľnosť prenajíma. Rovnako ani zamestnanec pracujúci z domu alebo nezávislý pracovník by sa nemal považovať za samostatný subjekt.

Ďalšia podmienka - pracovisko musí byť stacionárne. Tento koncept je už definovaný v daňovom poriadku Ruskej federácie. Predpokladá sa, že takéto pracovisko existuje dlhšie ako jeden mesiac.

Napokon územná izolácia predpokladá, že sa nachádza podriadená štruktúra na území inej obce. V praxi nie je možné vždy ľahko určiť hranicu medzi prítomnosťou alebo neprítomnosťou samostatnej jednotky. Vládne oddelenia odporúčajú, aby sa pri určovaní, či je daná jednotka prítomná alebo neprítomná, odporúčalo zvážiť podmienky, ktoré platia v každom konkrétnom prípade. Odporúča sa, aby ste najprv zvážili základné podmienky dohody medzi spoločnosťou a zamestnancom. Je tiež potrebné zistiť, ako organizácia skutočne vykonávala svoju činnosť v inej lokalite.

Ako môže individuálny podnikateľ podnikať v inej oblasti?

Fyzický podnikateľ, ktorý chce pôsobiť v inom meste, si tam nemôže zriadiť zastúpenie alebo pobočku. Požiadavky na túto osobu, ktorá dokončila takéto rozšírenie, sú určené tým, ktorý daňový systém sa na ňu vzťahuje.

V závislosti od režimu zdanenia jednotlivý podnikateľ určuje štruktúru a povahu svojich činností.

Ak je plánované pracovať na patente, mali by ste získať príslušný dokument pre daný región. So žiadosťou o registráciu v danej oblasti, ako aj o vydanie patentu je potrebné kontaktovať Federálnu daňovú službu. V budúcnosti budete musieť za tento patent zaplatiť poplatok.

V prípade použitia UTII potrebné po začatí prevádzky v novom regióne načas najneskôr do 5 dní zaregistrovať sa na miestnej federálnej daňovej službe ako platiteľ UTII. Na tento účel by sa mala predložiť žiadosť s primeraným obsahom. V budúcnosti budete musieť zaplatiť daň v tejto konkrétnej oblasti, ako aj podať priznanie.

Vo všetkých ostatných prípadoch, vrátane najbežnejšej možnosti - zjednodušených činností, ako aj práce podľa štandardnej schémy - podnikateľ nemusí podnikať žiadne kroky. Daňovým úradom v inej lokalite doklady nepredkladá. Zároveň platí dane len tam, kde bol pôvodne registrovaný.

Osobitosti práce pri otváraní ďalších kancelárií

Fyzický podnikateľ má možnosť zvolať jednotlivé štruktúry na území iných obcí, než v ktorých sídli, zastupiteľské úrady. Ak však napríklad individuálny podnikateľ z Tveru vytvorí v inom regióne organizáciu „Zastupiteľský úrad Ivanov A.A. vo Vladimíre“, potom nebudú mať žiadne právne následky v podobe uznania tejto jednotky ako samostatného oddelenia.

Takéto označenie je povolené, pretože neporušuje právne normy, ale samotná štruktúra bude považovaná za činnosť vykonávajúcu priamo individuálny podnikateľ, ale nie iní. právnická osoba.

Ďalšie informácie a registrácia samostatnej divízie sú uvedené nižšie.

Pre to skutočnú príležitosť rozšíriť územie svojho podnikania. Poďme zistiť, aké postavenie dáva zákon „izolácii“ podnikateľov.

Stav „oddelený“.

Pred zodpovedaním hlavnej otázky - Môže mať samostatný podnikateľ samostatné oddelenie?- dáme všeobecná definícia Kto je individuálny podnikateľ?

Podľa zákona je to každá fyzická osoba, ktorá:

chce vykonávať komerčné aktivity;
sa musí podľa toho zaregistrovať na daňovom úrade.

Povedzme si hneď, že osoba registrovaná ako podnikateľ nie je postavená na roveň právnickej osobe. toto:

rôzne koncepty;
rôzna dokumentácia;
rôzne obchodné príležitosti.

Definujme samostatné rozdelenie. Myslíme tým určitú štruktúru, ktorá súvisí s hlavná organizácia. Inými slovami, ide o pobočky, zastúpenia alebo iné časti spoločnosti, ktoré sú priamo podriadené centrále. Nemôžu vykonávať úplne nezávislé činnosti, pretože všetky rozhodnutia prijíma generálny manažment. Vyplýva to z článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Daňový poriadok uvádza dodatočnú definíciu samostatného členenia a popisuje aj jeho hlavné charakteristické rysy. V článku 11 sa uvádza, že:

konštrukčná jednotka musí byť umiestnená v samostatnej budove; nemôže sa nachádzať na rovnakom mieste ako ústredie;
v „izolácii“ musia byť stacionárne pracoviská, to znamená zriadené na dobu dlhšiu ako 1 mesiac.

Za samostatnú jednotku možno považovať aj jedného zamestnanca, ktorý pracuje na diaľku, no trvalo. Napríklad interný korešpondent pre publikáciu, ktorý pracuje v inej krajine.

Právo, ktoré neexistuje

Teraz poďme k jadru veci. Podľa daňového a občianskeho zákonníka divízie vytvárajú len právnické osoby. To znamená, že podnikateľ, ktorý je vždy jednotlivcom, takéto právo nemá.

Takže odpoveď na otázku je môže individuálny podnikateľ otvoriť samostatnú divíziu- určite nie. Zákon mu však nezakazuje vytvárať akési pobočky, zastúpenia a iné štrukturálne divízie, ktoré sú potrebné na podnikanie a jeho udržiavanie. Z právneho hľadiska však nebudú mať právne postavenie samostatných jednotiek.

Osobitné pravidlá pre individuálnych podnikateľov

Často sa podnikatelia domnievajú, že stačí vytvoriť pobočku v inom meste a už to možno považovať za samostatnú divíziu. Zároveň sa neriadia právnymi normami, ale jednoducho Všeobecná myšlienka o práci s rozsiahlou sieťou.

Ale ako sme uviedli vyššie, podľa čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie a čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môže „izolácie“ zaregistrovať iba organizácia. Individuálny podnikateľ je však stále fyzická osoba. A preto Samostatná divízia samostatných podnikateľov Nedá sa to vôbec otvoriť.

Existuje aj právna norma. Je uvedený v § 23 (odsek 1 a 3) Občianskeho zákonníka a popisuje činnosť jednotlivých podnikateľov. Okrem iného sa uvádza, že:

Z posledného riadku napríklad vyplýva, že individuálny podnikateľ nemôže vytvárať samostatné divízie, ako to robia firmy.

Rozdelenie, ktoré zákon neustanovuje

Veľa ľudí má záujem môže mať samostatný podnikateľ samostatné oddelenie. Teoreticky áno. Len v prípade individuálnych podnikateľov to nemusí byť nejako zakotvené v zákone alebo koordinované so štátnymi orgánmi.

Každý, kto má vlastný biznis, ho môže rozvíjať vytvorením siete. Môžeme hovoriť o:

ďalšie kancelárie;
otváranie obchodov;
udržiavanie oficiálnych zástupcov a pod.

V skutočnosti sú to tiež samostatné divízie. A môžete ich nazývať ako chcete. Zároveň však nie je potrebné predkladať dokumenty príslušným orgánom a registrovať ich a deklarovať.

Názvy takýchto štruktúr môžu byť akékoľvek. Ale spravidla by mali obsahovať:

odkaz na meno príslušného podnikateľa;
spojenie s oblasťou.

PRÍKLAD

„Zastúpenie IP Ivanov I.I. v Rostove."
"Ryazanská manufaktúra IP Zhadova Yu.P."
"IP Khlynov N.S. - pobočka vo Volgograde."

Činnosti takých štrukturálne členenia závisí výlučne od vôle ich vlastníka, teda podnikateľa. Čiastočne to upravuje legislatíva konkrétnej lokality.

Individuálny podnikateľ je jednotlivec. Registrácia fyzickej osoby ako individuálny podnikateľ neprirovnáva k právnickým osobám. V dôsledku toho nemôže mať individuálny podnikateľ samostatné rozdelenie v zmysle, ktorý mu dáva občianska a daňová legislatíva. To však nebráni individuálnemu podnikateľovi vykonávať komerčnú činnosť na akomkoľvek mieste rôzne formy organizáciu aktivít.

Podnikateľ a samostatná divízia

Podnikatelia, ktorí sa pýtajú, či individuálny podnikateľ môže mať samostatné oddelenie (ďalej aj ako OP), často nevychádzajú zo zákonom ustanoveného pojmu OP, ale vychádzajú z určitej predstavy o forme podnikateľskú činnosť s rozsiahlou sieťou vykonávanou v mene jednej osoby.

Preto, aby sme rozptýlili ilúzie a odstránili nedorozumenia v tejto veci, je potrebné odkázať na definíciu pojmu „oddelené rozdelenie“, ktorú ustanovuje zákon Ruská federácia.

Z odsekov 1, 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie a článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie vyplýva, že samostatným oddelením právnickej osoby sa rozumie pobočka, zastúpenie alebo iné oddelenie. organizácia, ktorej sídlo sa nezhoduje s materskou organizáciou.

Vytvorenie samostatného členenia v zmysle, ktorý mu dáva občianska a daňová legislatíva, je teda výsadou právnických osôb, nie fyzických osôb.

Malo by sa tiež vziať do úvahy, že na základe odsekov 1, 3 článku 23 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie má jednotlivec od okamihu príslušnej registrácie ako samostatný podnikateľ právo vykonávať obchodné činnosti. a podlieha časti noriem občianskej legislatívy upravujúcej činnosť organizácií. Na základe podstaty právnych vzťahov pre tvorbu OP sa však zodpovedajúce pravidlá nevzťahujú na individuálnych podnikateľov.

Môže mať individuálny podnikateľ samostatné rozdelenie, ktoré zákon neustanovuje?

Ďalším znakom samostatného rozdelenia organizácie je prítomnosť pracovných miest vytvorených na obdobie jedného mesiaca alebo dlhšie. Takéto miesta musia byť nehybné. Absencia vhodných miest naznačuje, že právnická osoba nevytvorila samostatné oddelenie.

Pre individuálnych podnikateľov nie sú stanovené žiadne pravidlá na izoláciu komerčných aktivít v akejkoľvek forme.

V tomto smere je individuálny podnikateľ oslobodený od legislatívnej úpravy v tejto oblasti. V dôsledku toho má súkromný podnikateľ právo podľa vlastného uváženia vytvárať akékoľvek štruktúry a pracoviská na akomkoľvek mieste a na akékoľvek časové obdobie. Zároveň si takéto štruktúry môže nazvať ako chce.

Napríklad: „Reprezentatívna kancelária IP Smirnova A.A. v Rjazani“ alebo „Rostovská firma IP B.B. Shubina."

Rozsah činnosti a rozsah právomocí takéhoto oddelenia (v rámci právnych predpisov Ruskej federácie) závisí výlučne od vôle jednotlivého podnikateľa.

Takéto rozdelenie podnikateľa bude upravené príslušnými právnymi predpismi pri vykonávaní činnosti v určitej oblasti. Z hľadiska zákona však pôjde o činnosť samostatného podnikateľa, nie o samostatnú štrukturálnu jednotku.

Pri rozvoji podnikania „imputátori“ často otvárajú samostatné divízie. Mali by byť nejaké regulačné orgány informované o otvorení? Je potrebné sa v tomto prípade registrovať ako platiteľ UTII? Ako vypočítať a zaplatiť UTII a dane z platu?

Najprv si ujasnime, čo je to samostatné delenie. Teda v súlade s článkom 11 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie samostatné rozdelenie- každá divízia územne izolovaná od organizácie, v mieste ktorej sú vybavené stacionárne pracoviská. Samostatná divízia sa ako taká uznáva bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a bez ohľadu na právomoci zverené uvedenej divízii.

Poznámka. Pracovisko sa považuje za stacionárne, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac

Článok 209 Zákonníka práce Ruská federácia definuje pracovisko ako miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa.
Ministerstvo financií Ruska v liste č.03-02-07/1-194 zo dňa 1.8.2012 uviedlo, že vybavenie stacionárneho pracoviska znamená vytvorenie všetkých podmienok potrebných na plnenie pracovných povinností, ako aj samotného plnenie takýchto povinností. Pri registrácii právnickej osoby v mieste jej samostatného oddelenia zároveň nezáleží na forme organizácie práce, dobe pobytu konkrétneho zamestnanca na stacionárnom pracovisku vytvorenom organizáciou.

Ukazuje sa teda, že hlavnou podmienkou uznania jednotky ako samostatnej je prítomnosť stacionárneho pracoviska. Preto vytvorenie čo i len jedného stacionárneho pracoviska vedie k vytvoreniu samostatného celku.
Ak teda „imputovaný“ vykonáva činnosti na území, ktoré je oddelené od sídla materskej organizácie, ale nevytvoria sa žiadne pracovné miesta, samostatná jednotka sa nepovažuje za vytvorenú. Finančníci to naznačili v liste zo dňa 02.03.2012 č.03-02-07/1-30.

Poznámka: daňové a občianske právne predpisy používajú pojem „samostatné oddelenie organizácie“. Otvoriť sa však môže aj individuálny podnikateľ nový bodživnosť alebo poskytovanie osobných služieb, kde budú aj stacionárne pracovné miesta. A takýto bod bude aj samostatným rozdelením.

Registrujeme samostatnú divíziu

Povinnosť daňovníkov zaregistrovať samostatnú divíziu je výslovne stanovená v článku 83 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa ustanovení tohto odseku organizácie, ktoré zahŕňajú samostatné divízie umiestnené na území Ruskej federácie, podliehajú registrácii na daňových úradoch v mieste každej z ich samostatných divízií.

Na základe odseku 2 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie sú organizácie a jednotliví podnikatelia povinní nahlásiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie všetky samostatné divízie vytvorené na území Ruskej federácie (s výnimkou pobočiek a zastúpení) a zmeny predtým oznámených informácií o takýchto samostatných divíziách:

do jedného mesiaca odo dňa vytvorenia samostatnej divízie;
do troch dní odo dňa zmeny príslušných údajov na oddelení.

Na základe takejto správy správca dane zaregistruje samostatné oddelenie. Podobný záver obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 27. júla 2012 č. 03-02-07/1-191.

Správa o otvorení samostatnej divízie sa podáva vo formulári č. S-09-3-1 „Oznámenie o vytvorení samostatných divízií (okrem pobočiek a zastúpení) ruskej organizácie na území Ruskej federácie a o zmenách predtým oznámených informácií o takýchto oddelených divíziách.“

Poznámka. Formulár č. S-09-3-1 bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. 9. 2011 č. ММВ-7-6/362@

Vzor vyplnenej správy o vytvorení samostatnej divízie je uvedený nižšie.

Porušením lehôt na nahlásenie otvorenia samostatnej divízie môže byť organizácia alebo podnikateľ braný na zodpovednosť podľa článku 116 daňového poriadku Ruskej federácie. Pokuta za toto porušenie je 10 000 rubľov.

Okrem toho by sa malo pamätať na to, že vykonávanie činností prostredníctvom samostatného oddelenia bez registrácie na daňovom úrade je spojené s pokutou vo výške 10% z výšky príjmu z takýchto činností, nie však menej ako 40 000 rubľov. Ako vidíte, táto pokuta je už výrazne vyššia.

Prevádzame samostatnú divíziu na zaplatenie UTII

Organizácie a podnikatelia, ktorí vyjadrili želanie prejsť na „imputáciu“, sa musia zaregistrovať ako platitelia UTII na daňovom úrade (článok 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Na tento účel podajú žiadosť:

alebo v mieste podnikania;
alebo v mieste organizácie (miesto bydliska jednotlivého podnikateľa) - vo vzťahu k službám motorovej dopravy, dodávke a distribúcii maloobchod, reklama pomocou externých a vnútorné povrchy Vozidlo.

Poznámka. Formuláre žiadostí o prechod na platenie UTII boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. decembra 2012 č. ММВ-7-6/941@.

Čo keby sa materská organizácia rozhodla otvoriť samostatnú divíziu? Je potrebné v tomto prípade podať žiadosť o prechod tejto jednotky na platenie jednej dane? Poďme na to.

Na jednej strane, na základe normy odseku 2 článku 346.28 Daňového poriadku Ruskej federácie, sa organizácia alebo individuálny podnikateľ pri otvorení samostatnej divízie musí zaregistrovať ako platiteľ UTII pre každé miesto konania „imputovaného “činnosti.

Pripomeňme, že daňový systém vo forme UTII je uvedený do platnosti regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov mestských častí a mestských častí (článok 1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s tým sa na území každého takéhoto komunálneho subjektu ustanovujú regulačné právne akty rôzne významy opravný koeficient základnej ziskovosti K2 (článok 3 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Z toho vyplýva, že pre rovnaký typ „imputovanej“ činnosti v rôznych obciach sa koeficient K2 môže líšiť. Čo následne ovplyvňuje konečnú výšku jednotnej dane.

S odvolaním sa na odsek 2 odseku 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie preto odborníci z finančného oddelenia odporúčajú zaregistrovať sa ako „imputované“ pre každé miesto podnikania. Takéto závery sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 28.09.2011 č. 03-11-06/3/105, zo dňa 06.08.2010 č. 03-11-11/160, zo dňa 25.3.2010 č. -11-11/76 a zo dňa 26.03.2010 č.03-11-04/3/47.

Na druhej strane existuje odsek 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa tohto paragrafu registráciu organizácie alebo fyzického podnikateľa ako „imputovanej osoby“ pôsobiacej na území viacerých obcí, v ktorých pôsobí viacero daňových úradov, vykonáva správca dane, v obvode ktorého je miesto činnosti uvedené v žiadosti ako prvé. registrácia sa nachádza ako jediný platiteľ dane.

Poukazuje na to aj Ministerstvo financií Ruska (list z 12. októbra 2010 č. 03-11-11/264). S tým však daňové úrady stále skôr nesúhlasia.

Aby ste sa vyhli nárokom zo strany regulačných orgánov, môžete urobiť nasledovné. Pri otváraní samostatných divízií v tom istom meste, ale v rôznych okresoch, nie je potrebné dodatočne registrovať sa ako „dozorca“. Ak sa organizácia alebo individuálny podnikateľ rozhodne otvoriť samostatnú divíziu, napríklad v inej mestskej časti, potom je stále lepšie zaregistrovať sa ako jeden platiteľ dane na daňových úradoch pôsobiacich na týchto územiach.

Poznámka. Toto stanovisko zdieľa ruské ministerstvo financií (list z 24. júla 2013 č. 03-11-11/29241)

Okrem toho netreba zabúdať, že od 1. januára 2013 sa systém zdaňovania vo forme UTII uplatňuje dobrovoľne. Daňovník, ktorý má oddelené úrady v jednej aj v rôznych obciach, si teda môže vybrať rôzne daňových režimov vo vzťahu k rovnakému druhu činnosti. Tento záver je obsiahnutý v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. júla 2013 č. 03-11-06/3/24980.

Ako vypočítať dane pre samostatnú divíziu

Malo by sa to urobiť pre každú samostatnú divíziu samostatne. V tomto prípade je potrebné vziať do úvahy vysvetlenia finančného oddelenia uvedené v liste z 23. mája 2013 č. 03-11-06/3/18486.

Ak je teda organizácia už „doplatiteľom“ a otvorí samostatnú divíziu v inom obecnom subjekte, jediná daň vo vzťahu k tejto divízii sa vypočíta s prihliadnutím na ustanovenia odseku 10 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie. .

Podľa tohto ustanovenia sa výška pripísaného príjmu za štvrťrok, počas ktorého bola organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ registrovaná ako jediný platiteľ dane, počíta odo dňa registrácie ako „pripočítaná“ osoba.

Výška pripísaných príjmov za štvrťrok, v ktorom bol daňovník odhlásený z dôvodu skončenia „pripočítanej“ činnosti, sa počíta od prvého dňa zdaňovacieho obdobia do dňa odhlásenia uvedeného v oznámení správcu dane o zrušení registrácie organizácie. alebo individuálny podnikateľ ako „imputátor“.

Ak k prvému dňu kalendárneho mesiaca nedošlo k registrácii za jedného platiteľa dane alebo k odhláseniu z uvedenej registrácie, výška imputovaného príjmu za daný mesiac sa vypočíta podľa tohto vzorca:

VD = BD × FP: CD × CD1,

kde VD je suma imputovaného príjmu za mesiac;
BD - základná rentabilita, upravená o koeficienty K1 a K2;
FP je hodnota fyzického ukazovateľa;
KD - počet kalendárnych dní v mesiaci;
KD1 - skutočný počet dní podnikateľskej činnosti v mesiaci ako jeden platiteľ dane.

To znamená, že pri výpočte UTII v týchto prípadoch by sa mal brať do úvahy skutočný počet dní vykonávania „imputovaných“ činností.

A ak súčasná „imputovaná osoba“ otvorí samostatnú divíziu v tej istej obci, kde je už zaregistrovaná, výpočet výšky jedinej dane sa musí vykonať v súlade s článkom 346.29 ods. 9 daňového poriadku Ruskej federácie. . V tomto prípade, keď sa otvorí samostatná divízia, zmení sa hodnota fyzického indikátora. Podľa tohto odseku sa zmena hodnoty fyzického ukazovateľa zohľadňuje od začiatku mesiaca, v ktorom k nej došlo.

Úhrada UTII sa vykonáva na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia v mieste registrácie zodpovedajúceho samostatného oddelenia ako „zadávateľ“ (odsek 1 článku 346.32 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Teraz si povedzme o platení dane z príjmu fyzických osôb a poistného podľa samostatných divízií.

Ministerstvo financií Ruska v liste č. 03-04-06/3-352 z 20. decembra 2011 uviedlo, že sumy dane z príjmov fyzických osôb vypočítané a zrazené z príjmov zamestnancov samostatnej divízie musia byť prevedené na miesto registrácie zodpovedajúcej samostatnej divízie.

Poznámka. Obdobný záver obsahuje aj list finančného oddelenia zo dňa 08.07.2012 č.03-04-06/3-222

Zároveň finančníci v liste zo dňa 04.07.2011 č.03-04-06/3-159 uviedli, že sumy dane z príjmov fyzických osôb vypočítané a zrazené z príjmov zamestnancov samostatnej divízie musia byť prevedené na daňové úrady v mieste registrácie zodpovedajúceho samostatného oddelenia, bez ohľadu na existenciu samostatnej súvahy pre toto oddelenie. Platbu dane z príjmov prijatých zamestnancami samostatnej divízie, ktorá nemá samostatnú súvahu, vykonáva materská organizácia. Ruské ministerstvo financií to uviedlo v liste z 29. marca 2010 č. 03-04-06/55.

Výška dane z príjmov fyzických osôb splatná do rozpočtu v mieste samostatného útvaru sa určuje na základe sumy príjmov podliehajúcich zdaneniu, ktoré vznikli a vyplatili zamestnancom tohto samostatného útvaru (článok 7 § 226 daňového poriadku Ruská federácia).

Ak je teda „imputovaná osoba“ registrovaná na daňovom úrade v mieste každého z jej samostatných divízií, suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná a zrazená z príjmov zamestnancov týchto divízií sa musí previesť do rozpočtu na mieste registrácie každej takejto samostatnej divízie. V tomto prípade sa výška splatnej dane určuje na základe výšky príjmu vyplácaného zamestnancom týchto divízií. Podobný záver obsahuje aj list Ministerstva financií Ruska z 22. januára 2013 č. 03-04-06/3-17.

Čo sa týka poistného, poznamenávame nasledovné. V súlade s odsekom 11 článku 15 Federálny zákon zo dňa 24.07.2009 č. 212-FZ samostatný úsek plní povinnosti organizácie platiť poistné a podávať hlásenia vo svojom sídle, len ak má samostatnú súvahu, bežný účet a samostatne vypočítava a vypláca mzdy zamestnancom.

Ak samostatná divízia nemá znaky samostatnosti, poistné v mimorozpočtové fondy vypočítava a platí materská organizácia.

október 2013