Ako sa vypočítava predajná plocha? Aké predpoklady by sa nemali brať do úvahy pri výpočte UTII: analýza súdnej praxe

Aká je daň z prenajatých obchodných priestorov pre individuálnych podnikateľov? Táto otázka zaujíma mnohých podnikateľov. Od minulého roka došlo k zmenám v kapitole 33 daňového poriadku Ruskej federácie. Jednotlivé činnosti sú podľa novely predmetom dane nazývanej živnostenská daň.

Každý bude podliehať tejto dani právnických osôb(organizácie) a malé podniky využívajúce pri svojom podnikaní hnuteľné a nehnuteľné pavilóny.

V mestách a regiónoch sú poskytované preferenčné podmienky (prípadne až do úplné oslobodenie) pre niektoré typy činností. Ekonomickí analytici uvádzajú ako príklad Moskvu. Mestská samospráva prijala zákon „O živnostenskom poplatku“, ktorý oslobodil od nájomného obchod so sebou pre autonómne, rozpočtové a vládne inštitúcie, víkendové jarmočné predaje a trhy. maloobchod. Ruská pošta je od tejto dane oslobodená.

Novely zákona umožňujú neplatiť daň z predajnej plochy pre individuálnych podnikateľov platiacich na základe patentu a poľnohospodárskych výrobcov pracujúcich v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane.

Predmetom dane je nehnuteľnosť alebo hnuteľný majetok, prostredníctvom ktorého sa uskutočňuje obchodná činnosť.

Platí odvod dane zo všetkých obývaných priestorov?

Daňová legislatíva, čl. 346.27 objasňuje zložky obchodných priestorov. Niečo také:

špecializované vybavenie na rozloženie alebo predvádzanie tovaru;
miesta pre zákazníkov (servisné a platobné), vybavené špeciálnym spôsobom;
špeciálne pracovné vybavenie pre personál pracujúci v hale;
pracovný priestor s pokladnicami a pokladnicami;
bezplatná zóna pre klientov.

V preklade do ruštiny sa miesto, kde asistent predaja komunikuje so zákazníkmi obchodu, nazýva obchodná oblasť. Prenajatá časť obchodných priestorov v priestoroch je vypočítaná plocha samotného obchodného podlažia. Platené nájomné by nemalo zahŕňať administratívne priestory, ako aj domáce a technické miestnosti, miestnosti na príjem, skladovanie, balenie a iné predpredajné činnosti.

Zmeny a doplnenia zákona naznačujú, že budovy, priestory alebo stavby nestacionárneho alebo stacionárneho typu podliehajú poplatku živnostenská daň, ak sa prostredníctvom nich vykonáva obchodná činnosť. Maloobchodné trhy tiež podliehajú novej dani. správcovská spoločnosť vykonáva výpočty a platí dane, ktoré sa vyberajú na samotnom maloobchodnom trhu.

Nasledujúce typy obchodné aktivity treba zdaniť:

predaj prostredníctvom nestacionárnej siete;
predaj prostredníctvom stacionárnej siete bez formálnych obchodných poschodí;
predaj zo skladu;
predaj prostredníctvom stacionárnej siete so zdobenými obchodnými podlahami.

Tento zoznam predpokladá, že každý, kto prevádzkuje malú živnosť, musí platiť daň. V tomto prípade je podľa zákona podnikateľ nútený zaplatiť 2 dane: majetkovú a novú daň. Ako túto situáciu vyriešiť? Podnikatelia medzi sebou nazvali nový poplatok „daň z prenájmu“ a už vymýšľajú spôsoby, ako ho obísť. Napríklad si prenajať spoločné priestory, z ktorých sa bude realizovať predaj.

Návrat k obsahu

Uskutočnenie novej platby

Daň z maloobchodných plôch pre individuálnych podnikateľov považujú podnikatelia nielen za prázdnu, ale aj registrácia je náročná pre byrokratické prieťahy.
Na registráciu novej dane sa fyzická osoba musí zaregistrovať na daňovom úrade. Najneskôr do 5 dní odo dňa podpisu nájomnej zmluvy.

Tí, ktorí ho majú už dlhšie, sa museli prihlásiť najneskôr do 1. júla minulého roka. Najneskôr do 5 dní odo dňa zmeny, ktorá nastala v prenajatých priestoroch, je potrebné túto skutočnosť oznámiť správcovi dane. Daňový úrad vyhotoví oznámenie o zmenách do 5 dní. Ak je zdaniteľný predmet nehybný, na miesto registrácie predmetu bude zaslané oznámenie. Ak je predmet dane nestacionárny, oznámenie sa zašle na miesto registrácie podnikateľa.

Daň z prenajatých obchodných priestorov pre individuálnych podnikateľov si vypočítava podnikateľ samostatne. Vyplatené na konci štvrťroka.

Daňový úrad neposiela upozornenia, ale sleduje čas a zaplatenú sumu. O chybách pri chybných výpočtoch dostane podnikateľ upozornenie. Kontrolné funkcie sú pridelené samosprávam.

Návrat k obsahu

Všetko o nových daňových sadzbách

Sadzbu novej dane upravujú právne akty miest a okresov. Vypočítané za 3 mesiace. Je potrebné mať na pamäti, že sadzba tejto dane by nemala byť vyššia ako výška dane zaplatenej podnikom v konkrétnom meste alebo regióne. Všetky vyvinuté sadzby sú každoročne indexované koeficientom - deflátorom, ktorý sa vypočítava a zadáva pre každý kalendárny rok.

čl. 346.43 daňových právnych predpisov Ruskej federácie stanovuje metódy výpočtu prenajatej plochy maloobchodného priestoru. Nariadenia obcí ustanovujú delimitačné sadzby novej dane v závislosti od územného umiestnenia prenajímaných priestorov. Niektoré prípady umožňujú znížiť sadzbu, niekedy ju úplne zrušiť.

Z toho vyplýva, že maximálne sadzby sú limitované na legislatívnej úrovni. A to závisí od niekoľkých ukazovateľov: oblasť maloobchodu, typ obchodnej činnosti, náklady na povolenie na maloobchod.

Spôsoby riešenia situácie. Podnikatelia a nájomcovia dodnes nevedia, na aké účely sa nová daň vyberá. Vysvetlivka k návrhu zákona neposkytuje žiadne objasnenie. Ani v tomto smere neexistujú žiadne vládne úvahy. Existujú len dôsledky. Nové náklady budú podnikatelia prirodzene kompenzovať zvýšením maloobchodných cien. Ak je náhle na konci účtovného roka možné znížiť výšku dane, ceny budú stále rásť. Kvôli strachu. Vydýchnuť si môžu tí podnikatelia, ktorí si prihlásili živnosť v mieste registrácie.

Drobní podnikatelia a právnické osoby podľa zákona o jednotnej dani si uplatňujú právo na zníženie odvodu dane o sumu nového odvodu dane. Rovnakým spôsobom si môžete znížiť daň z príjmu.

Firmy majú veľa rôznych platieb a poplatkov. Malé podniky napríklad samostatne platia poplatky a dane týkajúce sa registračných pokladníc, platieb za poistenie a penzijné fondy, nájomné a pod.. Pre zníženie daňového zaťaženia začali malí podnikatelia sceľovať prenajaté plochy.

Pri výpočte UTII pre tento typ činnosti použite fyzický ukazovateľ - oblasť predajnej podlahy (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Základný ukazovateľ ziskovosti je 1800 rubľov. za mesiac od 1 m2. m plochy (odsek 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za účelom aplikácia UTII koncept" nákupná miestnosť» nedefinuje daňová legislatíva. V tejto súvislosti daňová služba odporúča riadiť sa definíciou obchodnej podlahy, ktorá je uvedená v GOST R 51303-99 (list Federálnej daňovej služby Ruska z 2. júla 2010 č. ШС-37-3/5778 ). Podľa tejto definície pod obchodná podlaha sa vzťahuje na špeciálne vybavenú hlavnú časť obchodných priestorov obchodu, ktorá má slúžiť zákazníkom (doložka 43, oddiel 2.3 GOST R 51303-99).

Stanovte oblasť predajnej plochy podľa údajov z titulu a inventárnych dokladov (odsek 22 článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Môže to byť napríklad kúpno-predajná zmluva nebytových priestorov, technický pas, plány, schémy, vysvetlivky, zmluva o prenájme (podnájom) nebytových priestorov alebo ich časti (odsek 24 článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zahrňte do predajnej oblasti:

časť predajne, pavilón (voľná plocha), na ktorom sa nachádza zariadenie na vystavovanie, predvádzanie tovaru, uskutočňovanie platieb a obsluhu zákazníkov;

plocha registračných pokladníc a kabínok;

plocha pracovísk pre obsluhujúci personál;

priestor uličky pre zákazníkov;

prenajatú časť obchodných priestorov.

Vylúčiť z predajnej plochy:

plocha úžitkových miestností;

plocha administratívnych a občianskych priestorov;

priestor priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorej nie je poskytovaný zákaznícky servis.

Takéto požiadavky sú uvedené v odseku 22 článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie.

Okrem toho na výpočet UTII môžete vylúčiť prenajatú (podprenajatú) plochu z predajnej plochy. K tomu musí mať prenajímateľ (alebo nájomca prenajímajúci časť obchodných priestorov) doklady potvrdzujúce veľkosť plochy, ktorú nevyužíva na maloobchod. Takýmito dokladmi môžu byť nájomné (podnájomné) zmluvy, v ktorých je uvedená veľkosť plochy prevedenej na nájomcu (podnájomcu).

Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 9. decembra 2013 č. 03-11-11/53554.

Autor: všeobecné pravidlo pri výpočte oblasť UTII pokladničné jednotky a kabínky musia byť zahrnuté v oblasti predajnej plochy (odsek 22, článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).

Tento postup však platí, ak sa pokladňa nachádza priamo na predajnej ploche stacionárneho maloobchodného zariadenia. Ak je pokladňa odstránená z predajného poschodia alebo umiestnená v inej miestnosti, potom pri výpočte UTII neberte do úvahy plochu, ktorú zaberá. Podobné stanovisko sa odráža v liste Ministerstva financií Ruska zo 6. novembra 2006 č. 03-11-04/3/443.

Ak je sklad vybavený predajnou plochou, vypočítajte UTII na základe jej plochy. Ak v sklade nie je predajná plocha, použite na výpočet UTII počet predajných miest alebo ich plochu.

Odpoveď na túto otázku teda závisí od charakteristík maloobchodného zariadenia.

Na výpočet UTII z maloobchodu (okrem dodávky a distribúcie) sa používajú tieto fyzické ukazovatele:

oblasť obchodného poschodia, ak používané priestory patria do stacionárnej siete, ktorá má obchodné poschodia (obchody a pavilóny);

počet obchodných priestorov, ak využívané priestory patria do stacionárnej siete, ktorá nemá obchodné podlažia, alebo do nestacionárnej siete a jej plocha je menšia ako 5 metrov štvorcových. m;

plocha maloobchodných priestorov, ak používané priestory patria do stacionárnej siete, ktorá nemá obchodné poschodia, alebo do nestacionárnej siete a jej plocha je väčšia ako 5 metrov štvorcových. m.

Vyplýva to z odseku 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zariadenia pevnej siete s obchodnými podlahami zahŕňajú budovy, ktoré súčasne spĺňajú tieto požiadavky:

určené na obchodovanie a spojené s inžinierskymi komunikáciami (odsek 13, 14 článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie);

vybavené priestormi na obchod (vystavenie tovaru) a zákaznícky servis, obchodné poschodia (vyplýva to z definícií obchodu a pavilónu - odsek 26, 27 článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak je teda sklad určený na obchodovanie a je vybavený potrebným obchodné priestory, to znamená, že patrí medzi objekty stacionárneho obchodného reťazca. Pokiaľ ide o podmienku pripojenia na inžinierske siete (elektrické a tepelné siete, vodovod, kanalizácia), potom podľa Ministerstva financií Ruska nie je povinná (list Ministerstva financií Ruska z 12. januára 2006 č. 03-11-05/4).

Ak chcete určiť, ktorému maloobchodnému zariadeniu priestory patria (s predajnou plochou alebo bez nej), pozrite si dokumentáciu o názve a inventári. Ak sklad spĺňa definíciu predajne alebo pavilónu, to znamená, že je vybavený predajnou plochou, vypočítajte UTII na základe jeho plochy. Ak v sklade nie je predajná plocha, na výpočet UTII použite:

počet obchodných priestorov (ak plocha každého z nich nepresahuje 5 m2);

plocha obchodných miest (pre obchodné miesta, ktorých plocha presahuje 5 m2).

Vyplýva to z ustanovení odseku 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa ruského ministerstva financií, ak organizácia nepoužíva priestory na svoj technický účel, mali by sa vykonať príslušné zmeny v inventárnych dokumentoch (technický pas). K tomu je potrebné vykonať technickú inventúru (listy zo dňa 9. apríla 2007 č. 03-11-04/3/107, zo dňa 9. apríla 2007 č. 03-11-05/65 zo dňa 4. júla, 2006 č. 03-11 -04/3/335 a zo dňa 24. apríla 2006 č. 03-11-05/109).

Situácia: ako vypočítať UTII, ak organizácia používa rovnakú predajnú plochu pre rôzne typy aktivít? Napríklad pre veľkoobchodné a maloobchodné prevádzky alebo pre maloobchod a poskytovanie služieb pre domácnosť, stravovacie služby.

Ak sa obchodná podlaha používa na vedenie odlišné typyčinnosti, pri výpočte UTII musíte vziať do úvahy celú plochu haly.

Malo by sa to urobiť najmä vtedy, ak organizácia vykonáva maloobchodné aj veľkoobchodné operácie v tej istej predajnej oblasti; prevádzkuje maloobchod a poskytuje služby pre domácnosť alebo stravovacie služby; maloobchod s nakúpeným tovarom a tovarom vlastnej výroby. Uvádza sa to v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. apríla 2013 č. 03-11-11/128 z 22. apríla 2009 č. 03-11-06/3/101 zo dňa 3. júla 2008 č. 03-11- 04/3/311, zo dňa 13. apríla 2007 č. 03-11-04/3/115.

Celá plocha sa musí brať do úvahy aj vtedy, ak sa tá istá hala používa na maloobchod v rámci rôznych daňových režimov. Napríklad, ak je časť maloobchodu spojená s predajom tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (nie je prevedená do UTII) a časť je spojená s predajom iného tovaru. Napriek tomu, že v takejto situácii sa na činnosti v rámci UTII využíva iba časť predajnej plochy, daň sa musí vypočítať z celkovej plochy. Podobné vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 11. septembra 2012 č. 03-11-11/276.

Postavenie finančného oddelenia sa vysvetľuje tým, že v kapitole 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie chýba mechanizmus na distribúciu maloobchodného priestoru, ktorý sa súčasne používa na vykonávanie niekoľkých typov činností alebo na vykonávanie jedného typu činnosti v rámci rôznych daňových režimov. Zákonnosť tohto postupu potvrdzuje uznesenie Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 20. októbra 2009 č. 9757/09.

Korekčné faktory

Pri výpočte UTII z oblasti obchodných poschodí použite okrem fyzického ukazovateľa a základnej ziskovosti aj tieto hodnoty:

koeficient deflátora K1 (článok 4 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie);

korekčný faktor K2 (článok 4 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

V tomto prípade sa nezaokrúhľuje hodnota koeficientu K1, ale hodnota koeficientu K2 sa zaokrúhľuje na tri desatinné miesta (článok 11 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Sadzba dane

Ak miestne orgány nestanovili zníženú sadzbu dane, vypočítajte sumu UTII so sadzbou 15 percent (článok 346.31 daňového poriadku Ruskej federácie).

Základ dane

Na výpočet UTII najskôr určte základ dane za vykazovaný štvrťrok. To možno vykonať pomocou vzorca:

Základ dane pre UTII za štvrťrok

Základná ziskovosť za mesiac (1 800 RUB)

Oblasť obchodného parketu použitá na nákupné a predajné transakcie v prvom mesiaci štvrťroka

Oblasť obchodného parketu použitá na nákupné a predajné transakcie v druhom mesiaci štvrťroka

Oblasť obchodného parketu použitá na nákupné a predajné transakcie v treťom mesiaci štvrťroka

Hodnota fyzického ukazovateľa - plocha predajnej podlahy - je zahrnutá do výpočtu UTII zaokrúhleného na celé jednotky (článok 11 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri zaokrúhľovaní veľkosti fyzického ukazovateľa vyraďte hodnoty menšie ako 0,5 jednotky a 0,5 alebo viac jednotiek zaokrúhlite na celú jednotku (list Ministerstva financií Ruska zo 16. júna 2009 č. 03-11-11/ 111).

Zmena fyzického indikátora

Ak sa počas štvrťroka plocha predajnej podlahy zvýšila alebo znížila, zohľadnite zmeny od začiatku mesiaca, v ktorom k nim došlo (článok 9 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výpočet UTII

Po určení veľkosti základu dane vypočítajte výšku UTII za vykazovaný štvrťrok. Ak to chcete urobiť, použite vzorec:

Vyplýva to z pododseku 10 odseku 5.2 postupu schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. januára 2012 č. ММВ-7-3/13.

Príklad výpočtu UTII z maloobchodu cez zariadenia s obchodnými podlahami. Predajná plocha sa v priebehu zdaňovacieho obdobia zmenila

Alpha LLC obchoduje v maloobchode prostredníctvom vlastného obchodu a uplatňuje UTII.

V roku 2016 je hodnota koeficientu deflátora K1 1,798. Hodnota korekčného faktora K2 je miestnymi úradmi stanovená na 0,7. Sadzba dane je 15 percent.

Predajná plocha predajne organizácie (podľa technickej dokumentácie) je 80 metrov štvorcových. m. 10. februára pribudol na obchodnom podlaží priestor s rozlohou 10 metrov štvorcových. m (v technickej dokumentácii boli vykonané zodpovedajúce zmeny).

Predajná plocha používaná spoločnosťou Alfa v maloobchode teda bola:

v januári - 80 m2. m;
vo februári - 90 m2. m;
v marci - 90 m2. m.

Imputovaný príjem na výpočet UTII za prvý štvrťrok bol:
1800 rub./m2. m × (80 m2 + 90 m2 + 90 m2) × 0,7 × 1,798 = 589 025 rub.

UTII za prvý štvrťrok sa rovná:
589 025 RUB × 15 % = 88 354 rub.

Obchodné organizácie a jednotliví podnikatelia majú právo uplatniť UTII len za podmienky, že plocha predajnej plochy ich predajne nepresahuje hodnoty stanovené v daňovom poriadku. Tento článok vám povie, aká by mala byť táto oblasť a aké ďalšie obmedzenia poskytuje UTII v maloobchode v roku 2019.

Maloobchodná plocha je hlavným fyzickým ukazovateľom, s ktorým sa počíta UTII pre organizácie a individuálnych podnikateľov zaoberajúcich sa maloobchodom. Daňový poriadok Ruskej federácie priamo stanovuje, ako presne plocha maloobchodného zariadenia ovplyvňuje výšku jednej dane a iné neobchodné priestory - na hodnotu fyzického ukazovateľa. UTII retail 2017 sa riadi paragrafmi. 6 ods. 2 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. Uvádza sa v ňom najmä, že obchodné organizácie a jednotliví podnikatelia si môžu zvoliť UTII ako daňový systém, ak:

Plocha priestorov, v ktorých sa obchod vykonáva, je menšia ako 5 metrov štvorcových. m, v tomto prípade indikátor „ obchodné miesto»;
Predajná plocha nepresahuje 150 metrov štvorcových. m pre každý obchodný objekt (stacionárny alebo nestacionárny), fyzický indikátor pre UTII maloobchod obchod je v tomto prípade „obchodná plocha“.

Obchody, pavilóny a miesta na UTII

V daňovej legislatíve neexistuje priama formulácia toho, čo je obchodná podlaha. Obchody a iné maloobchodné predajne však musia určiť tento dôležitý fyzický ukazovateľ striktne na základe dokumentov. Môžu to byť inventárne záznamy a vlastnícke dokumenty k nehnuteľnostiam. Mali by uvádzať:

účel nehnuteľnosti;
usporiadanie a dizajnové prvky;
informácie o práve užívať predmet.

Je dôležité správne rozlišovať vnútorné priechody pre kupujúcich, a to prístupy k vitrínam či pokladniam. Ak sú uvedené v dokumentoch, je potrebné ich zohľadniť aj pri určovaní fyzického ukazovateľa. Ak sa pri zohľadnení týchto hodnôt ukáže, že veľkosť haly je väčšia ako povolený limit, daň UTII sa nemôže uplatniť na maloobchod.

Keď sa sklad stane predajnou oblasťou

Výpočet UTII v roku 2019 pre maloobchod zahŕňa plochu všetkých priestorov, v ktorých sú zákazníci obsluhovaní. Preto, ak majú kupujúci prístup do skladov a technických miestností, v ktorých je vystavený aj tovar, fyzický ukazovateľ sa zvyšuje. Naznačilo to Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie v uznesení č. 417/11. V kontroverznej situácii však povinnosť preukázať použitie takéhoto skladu na priamy zákaznícky servis pripadá na špecialistov Federálnej daňovej služby. Niekedy sa to nedá dokázať a súdy sa stavajú na stranu daňových poplatníkov.

Toto je koncept, s ktorým sa zaoberá každý, kto prevádzkuje maloobchod. Podľa definície sa za plochu predajnej plochy považuje tá časť územia predajne (pavilón alebo otvorená obchodná plocha), ktorá je obsadená vystavením tovaru, zákazníckym servisom a hotovostným vyrovnaním s nimi, pokladňami a pokladničné jednotky, ako aj pracovné priestory pre obsluhujúci personál a priestor na prechod zákazníkov.

Otázky týkajúce sa oblasti maloobchodného zariadenia sa týkajú výpočtu UTII a sú relevantné pre tých „imputerov“, ktorí sú zamestnaní v maloobchode alebo v stravovaní. Plocha obchodnej podlahy je rovnaký fyzický ukazovateľ, na základe ktorého sa vypočítava jednotná daň. Spolu s týmto pojmom sa používajú pojmy maloobchodný priestor alebo plocha maloobchodného priestoru. Niekedy môže byť ťažké určiť stav maloobchodného zariadenia a presne vedieť, ktorý z uvedených fyzických ukazovateľov by sa mal použiť. Potrebné pokyny nájdete v odseku 3 článku č. 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie. Dnes sa pokúsime objasniť túto otázku sami.

Ako sa vypočítava predajná plocha?

Fyzický ukazovateľ nazývaný predajná plocha sa používa v prípade predaja prostredníctvom prevádzky stacionárneho zariadenia maloobchodného reťazca s predajnou plochou menšou ako 150 metrov štvorcových. m. Ak neexistuje obchodná podlaha, použije sa jeden z dvoch ukazovateľov - obchodný priestor (ak jeho plocha nie je väčšia ako 5 metrov štvorcových) alebo plocha maloobchodného priestoru, ak je väčšia ako 5 metrov štvorcových.

Pre správna aplikácia UTII by mala objasniť otázku, kde je povolený maloobchodný predaj tovaru. Prevod maloobchodu na „imputáciu“ sa vykonáva, ak sa vykonáva v zariadeniach patriacich do stacionárnej maloobchodnej siete. V tomto prípade je obchodný priestor akákoľvek budova (stavba alebo priestor), ktorá je určená alebo používaná na obchodné aktivity. Tento moment upravuje článok č. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie. O účele priestorov sa dozviete z titulu alebo inventárneho dokladu. Hovoríme o kúpnej a predajnej alebo nájomnej zmluve, technickom pase, ako aj o plánoch, vysvetleniach a schémach.

Na prvý pohľad by sa dalo rozhodnúť, že imputovanú daň možno účtovať nielen na plochu nákupných komplexov, ale aj na všetky priestory, kde sa obchoduje. Napríklad do skladu alebo iných priestorov, ktoré nie sú určené na obchod. Podľa objasnenia ministerstva financií sa však predaj tovaru v takých oblastiach, ktoré pôvodne neboli určené na obchod, neprevádza na UTII.

Ako sa vypočíta plocha predajnej plochy?

Daňový poriadok uvádza, že sa má určiť podľa vlastníckych a inventárnych dokladov. Presne taká istá situácia je aj s rozlohou obchodných priestorov. Daňové úrady a podnikatelia sa často medzi sebou dohadujú kvôli nezrovnalostiam medzi plochou skutočne využívanou na obchodovanie a plochou uvedenou v dokumentácii.

Súdy sú v tejto veci toho názoru, že imputovaná daň sa musí vypočítať na základe skutočne využitých štvorcových metrov tej istej predajnej plochy. Ak však takýto rozpor nepotvrdia svedecké výpovede, fotografie alebo existujúce priečky (ako aj iné dôkazy), súd rozhodne v prospech daňových úradov.

Nájomná zmluva: pozorne si prečítajte

Preto pri prenajímaní priestorov a využívaní len ich časti na obchod sa uistite, že nájomná zmluva obsahuje jasné vysvetlenia týkajúce sa skutočne využívanej plochy. Výpočet nezahŕňa tú časť obchodného parketu, ktorá je prenajatá alebo podnájomná. Pri výpočte plochy predajnej plochy sa neberú do úvahy takzvané pomocné priestory - administratívne a domáce účely a priestory používané na skladovanie a príjem tovaru.

Ak sú takéto priestory fyzicky oplotené od predajnej plochy, počet reklamácií v prípade kontroly sa okamžite rádovo zníži. Ak sa zmení veľkosť plochy alebo sa zmení jej účel, správca by to mal zdokumentovať, aby sa predišlo nezhodám s kontrolnými orgánmi.

Ako ušetriť peniaze na showroome

Výstavnú halu možno nazvať aj obchodnou halou – ak sa tam tovar predáva priamo. Niekedy sa vystavenie tovaru, platba a skutočné uvoľnenie vykonáva v rôznych priestoroch. V tomto prípade by bolo správne vypočítať daň s prihliadnutím na celkovú plochu maloobchodných priestorov.

Niekedy konkrétny podnikateľ (organizácia) predáva tovar súčasne vo viacerých priestoroch nachádzajúcich sa v tej istej budove. Napríklad na veľkej ploche nákupné centrum- na rôznych poschodiach alebo jednoducho oddelene od seba. Potom sa UTII vypočítava samostatne pre každú z nich.

Poďme sa baviť o ploche obchodných priestorov

Maloobchodný priestor nie je nevyhnutne obrovský obchod. Predaj sa môže vykonávať aj v malej oblasti nazývanej obchodné miesto. Čo zahŕňa pojem maloobchodný priestor a ako ho určiť? Daňový poriadok v tomto smere jasný návod nedáva. Ministerstvo financií sa domnieva, že jeho výpočet zahŕňa spolu s územím, kde sa uskutočňuje priamy predaj tovaru, aj súčet všetkých plôch pomocných priestorov. Napríklad pri prenájme kontajnera sčasti slúžiaceho na predaj tovaru a sčasti ako sklad sa daň počíta na celú jeho plochu.

V niektorých situáciách je teda pre podnikateľov výhodnejšie, ak ich predajné priestory majú štatút obchodného parketu. Potom je možné znížiť výšku dane. Súdna prax obsahuje mnoho príkladov nezhôd o tom, čo sa považuje za obchodnú platformu a čo sa považuje za obchodné miesto. V praxi sa zameriavajú na prítomnosť určitého priestoru, v ktorom majú kupujúci možnosť pohybovať sa medzi regálmi s tovarom a vyberať si.

Aký je rozdiel

Takáto vlastnosť z definície nemôže byť vlastná obchodnému priestoru, ktorý najčastejšie vyzerá ako pult alebo vitrína s vystaveným tovarom, priamo z ktorého sa predaj uskutočňuje. Federálna daňová služba sa domnieva, že ak inventárne alebo vlastnícke dokumenty priestorov neobsahujú označenie stavu predajne alebo pavilónu alebo neexistuje jasná definícia časti priestorov ako obchodného poschodia, potom uvedený objekt môže byť sa považuje za patriace do stacionárneho maloobchodného reťazca a bez obchodného parketu.

Niekedy na celom trhu maloobchodných priestorov patria medzi objekty s predajnou podlahou výlučne obchody alebo pavilóny. To znamená, že v prípade predaja v bývalom sklade je potrebné preukázať štatút priestorov ako obchodného podlažia. Zároveň v pavilóne kontajnerového typu je obchodná podlaha zahrnutá už z definície na základe samotného slova „pavilón“.

Poďme pochopiť pojmy

Predajňa je budova alebo jej časť, špeciálne vybavená, ktorej účelom je predávať tovar a poskytovať služby zákazníkom. Predajňa musí mať k dispozícii priestory nielen na obchodné, ale aj úžitkové, administratívne a domáce účely, ako aj na preberanie, skladovanie tovaru a jeho predpredajnú prípravu.

Pavilóny zahŕňajú budovu, ktorá má predajnú plochu a poskytuje jedno alebo viac pracovísk.

V prípade, že vlastníte celkovú maloobchodnú plochu nepresahujúcu 5 m2. m, spory o použití jedného alebo druhého fyzického indikátora sú zbytočné. Základná ziskovosť pre daňové úrady v prípade predaja na predajnej ploche alebo na maloobchodnom mieste bude úplne rovnaká. Na zníženie dane musí byť plocha menšia ako 5 metrov štvorcových. m, čo, ako vidíte, je ťažké považovať za obchodnú podlahu. Keď priestor presahuje 5 metrov štvorcových. m, výpočet je založený na ploche alebo predajnej ploche alebo maloobchodných priestoroch, ktorých štandardná hodnota ziskovosti je rovnaká - 1800 rubľov. z každého štvorcového metra.

Z toho vyvodíme záver: v prípade veľkého obchodného priestoru je pre podnikateľa výhodnejšie vybaviť ho tak, že časť plochy je vyčlenená na obchodné poschodie. Koniec koncov, ako už bolo uvedené, zostávajúci priestor pre pomocné priestory nie je zahrnutý do výpočtu dane.

Každý podnikateľ organizujúci maloobchod myslí na minimalizáciu nákladov, vrátane zníženia odvodov daní. V tejto súvislosti je pomerne aktuálny problém dokumentárneho zmenšovania predajnej plochy. Toto je potrebné urobiť kompetentne, aby sa eliminovali prípadné reklamácie. daňový úrad. Niekedy je lepšie požiadať o radu účtovníka a právnika, ako aj projektanta priestorov.

Bežnou praxou je manipulácia s ukazovateľmi obsiahnutými v nájomnej zmluve. Ako už bolo spomenuté, priestor, ktorý zaberá výstavná sieň s vitrínami, ako aj priestory na skladovanie a skladovanie tovaru nepatria do kategórie maloobchodných priestorov a nie sú zohľadnené pri výpočte UTII. Preto je mimoriadne dôležité pri podpise nájomnej zmluvy zabezpečiť, aby tieto plochy boli zaradené do samostatnej kategórie.

Čo ešte môžeš urobiť?

Potom by mala byť samotná maloobchodná predajňa optimalizovaná podľa ukazovateľov uvedených v zmluve. V opačnom prípade môžu merania priestorov počas inšpekcie viesť k uloženiu pokuty.

Na to existujú určité dizajnérske techniky. Môžete napríklad nainštalovať dvojitú vitrínu, zadný koniec ktorý možno využiť ako sklad tovaru. Keďže počiatočné hodnotenie je spravidla vizuálne, merania sa nesmú vykonávať. Inšpektori musia mať určitú predstavu o danej oblasti.

Je potrebné analyzovať všetky možnosti vedúce k zvýšeniu efektívnosti využívania vlastných obchodných priestorov. To zahŕňa prenájom časti haly a premenu územia na úžitkovú miestnosť bez ohrozenia hlavnej činnosti. To znamená, že stopáž by sa mala znížiť v rozumných medziach.

Majitelia kaviarní a barov

Ak hovoríme o Pokiaľ ide o stravovacie zariadenie, maloobchodná oblasť označuje priestor, kde zákazníci jedia a trávia svoj voľný čas. Miesto, kde sa podávajú jedlá a platí sa za ne, sa považuje za pomocnú miestnosť.

V prípade maloobchodu je rozumné uzavrieť dva rôzne nájomné zmluvy na priestory, ktoré hodláte využívať. Prvý z nich je pre oblasť súvisiacu s predajnou podlahou, druhý pre priestory na vystavenie a skladovanie tovaru. Ku každej zo zmlúv musí byť priložený plán ZINZ, na ktorom je potrebné rozdeliť priestor. Samotná miestnosť je ohraničená priečkami, pričom miestnosť na vystavenie tovaru je možné označiť príslušným označením.

V prípade stravovacieho zariadenia by plán ZINZ mal zvýrazniť priestory na podávanie jedla a čakanie na zákazníkov v rade. Takýto plán bude slúžiť ako inventárny a vlastnícky doklad – hlavný argument pri kontrole zo strany daňových úradov. V samotnej miestnosti sú oblasti, ktoré nie sú určené na voľný čas a stravovanie, najlepšie označené krásnymi dekoratívnymi priečkami alebo špeciálnymi obrazovkami.

Poznámka prenajímateľovi

Každý, kto prenajíma vlastný priestor na obchod alebo stravovanie, má záujem predovšetkým o vlastný materiálny zisk. Bolo by nerozumné stanoviť rovnakú cenu za celú plochu prenájmu. Inšpekčným orgánom to poskytne ďalšie podnety na zamyslenie.

Najracionálnejšie je odhadnúť požadovanú výšku zisku a rozdeliť ho na dve samostatné položky – relatívne nízka cena za prenájom skladových priestorov a evidentne vysoké náklady na prenájom obchodných priestorov.

Ďalšie užitočné úkony v tomto prípade: uzatvorenie samostatných zmlúv (ako už bolo spomenuté) na rôzne kategórie priestorov a rozdelenie celého priestoru na niekoľko samostatných nájomných jednotiek, pričom zmluva na každú sa uzatvára s inou osobou. Mínus túto metódu- nutnosť inštalácie viacerých registračných pokladníc.

„Imputovaná“ daň má osobitný postup výpočtu. Nezáleží na tom, či vaše podnikanie prinesie zisk alebo nie - to žiadnym spôsobom neovplyvní základ dane, pretože tu nie je dôležitý skutočný, ale odhadovaný „imputovaný“ príjem. Výpočet sa vykonáva na základe fyzických ukazovateľov a základnej ziskovosti, ktoré sú už definované pre každý typ činnosti v článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pre platiteľov UTII vám podrobnejšie povieme, ako vypočítať imputovaný príjem a daň na príklade určitých druhov podnikateľských činností. Článok bude zaujímavý aj pre tých, ktorí sa zaoberajú maloobchodom alebo nákladnou dopravou a plánujú alebo už pracujú v „imputovanom“ daňovom režime.

Príklad, ako vypočítať UTII

Aby sme pochopili postup tvorby daňového základu na „imputácii“, pozrime sa na príklad, ako vypočítať UTII pre jednotlivého podnikateľa zaoberajúceho sa údržbou vozidiel.

Individuálny podnikateľ teda v júli a auguste zamestnával 2 ľudí a od septembra sa počet najatých pracovníkov zvýšil na 3 ľudí.

Z tabuľky v odseku 3 čl. 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie berieme tieto údaje:

Základný výnos (BR)činnosti na poskytovanie opravárenských, údržbárskych a umývacích služieb pre vozidlá - 12 000 rubľov. za mesiac. Na druhej strane musí byť ukazovateľ DB vynásobený dvoma koeficientmi:

K1, ktorá sa každý rok mení av roku 2016 sa rovná 1,798;

K2– jeho hodnotu stanovujú miestne úrady v rozsahu od 0,005 do 1. Bežne berieme hodnotu K2 rovnú 1.

Fyzický indikátor (PF)– v našom prípade ide o počet zamestnancov s prihliadnutím na samotného podnikateľa. Berieme do úvahy priemerný počet všetci zamestnanci vrátane občianske zmluvy. Tento ukazovateľ sa v našom príklade zmenil, preto aplikujeme pravidlo článku 9 čl. 346,29 Daňový poriadok: ak sa v priebehu zdaňovacieho obdobia zmenil PF, tak na zmenu treba prihliadať od začiatku mesiaca, v ktorom k nej došlo. Podľa mesiacov dostávame nasledujúce čísla:

júla ( 1. RP) – 3 osoby, august ( 2. RP) – 3 osoby, september ( 3. RP) - 4 osoby.

Ako sa to počíta imputovaný príjem(VD) za štvrťrok je jasne vidieť z nasledujúceho vzorca:

VD = BD x K1 x K2 x (FP1+FP2+FP3)

VD = 12 000 rub. x 1 798 x 1 x (3 osoby + 3 osoby + 4 osoby) = 215 760 rub.

Vynásobme daň z príjmu sadzbou 15 % (v regiónoch môže byť sadzba dane znížená) a získame výšku dane:

UTII = VD x 15% = 215 760 rubľov. x 15 % = 32 364 rub.

Daň získanú pri výpočte je možné znížiť uplatnením odpočtov dane uvedených v odseku 2 čl. 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie: individuálni podnikatelia bez zamestnancov si znižujú daň o sumu fixných príspevkov „pre seba“, zamestnávatelia si môžu odpočítať až polovicu sumy dane z príspevkov zaplatených do fondov pre zamestnancov, práceneschopnosti pre zamestnancov prvé 3 dni choroby a z poistného na dobrovoľné poistenie zamestnancov .

Vzorec na výpočet UTII pre maloobchod

UTII možno použiť na maloobchod, ak predajná plocha obchodu, kde sa vykonáva, má rozlohu nie väčšiu ako 150 metrov štvorcových. m, alebo ak sa obchod vykonáva bez obchodného dna alebo nestacionárne (odseky 6 a 7, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Predaj tovaru prostredníctvom predajných automatov sa vzťahuje aj na maloobchod (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vzorec na výpočet dane používaný pri obchodných činnostiach je štandardný a nijako sa nelíši od toho, o čom sme hovorili vyššie, ale podmienky, za ktorých sa obchodovanie uskutočňuje, určujú, ktorý fyzický ukazovateľ (PI) použijeme pri výpočte imputovaného príjmu (II).

Stacionárny maloobchod prostredníctvom obchodných poschodí. Na výpočet UTII sa ako fyzický ukazovateľ používa predajná plocha v metroch štvorcových a základný príjem je 1 800 rubľov. na štvorcový m za mesiac.

Maloobchodv priestoroch bez predajnej plochy a v nestacionárnych objektoch:

Ak plocha predajnej plochy nie je väčšia ako 5 m2. m - 9 000 rubľov. základná ziskovosť za mesiac sa vynásobí počtom maloobchodných miest;
Ak je plocha predajnej plochy väčšia ako 5 m2. m - príjem 1800 rub. za mesiac vynásobený plochou predajnej plochy v m2. metrov.

Maloobchodný predaj a distribúcia. Na výpočet dane UTII sa používa základný príjem 4 500 rubľov. za mesiac a ako fyzický ukazovateľ - počet zamestnancov plus samotný podnikateľ.

Predaj prostredníctvom predajných automatov. Základný príjem 4500 rub. za mesiac vynásobený počtom automatov.

Povedzme, že v 3. štvrťroku jednotlivý podnikateľ vykonáva maloobchod na UTII v predajni s rozlohou 20 m2 a má na trhu jednu predajnú plochu s rozlohou 4 m2. ma jeden obchodný priestor o rozlohe 6 m2. mv nákupnom komplexe. Výpočet „imputovanej“ dane v našom príklade je potrebné vykonať pre tri typy maloobchodu:

Predajňa má predajnú plochu, čo znamená, že finančný ukazovateľ (FI) v každom mesiaci je 20 metrov štvorcových. m, a základný výnos (BD) je 1800 rubľov. na štvorcový m za mesiac:

VD = 1 800 rub. x 1 798 x 1 x (20 m2 + 20 m2 + 20 m2) = 194 184 rub.

UTII = 194 184 rubľov. x 15 % = 29 128 rub.

Maloobchodný priestor na trhu má plochu menšiu ako 5 m2, čo znamená, že DB bude 9 000 rubľov. na jedno obchodné miesto (FP):

VD = 9 000 rub. x 1 798 x 1 x (1 miesto + 1 miesto + 1 miesto) = 48 546 rubľov.

UTII = 48 546 rubľov. x 15 % = 7 282 rub.

V obchodnom komplexe zaberá individuálny podnikateľ 6 metrov štvorcových. m plochy, ktorá nie je predajnou plochou. DB miest presahujúcich 5 m2 - 1 800 rubľov. na štvorcový m za mesiac:

VD = 1 800 rub. x 1 798 x 1 x (6 m2 + 6 m2 + 6 m2) = 58 255 rub.

UTII = 58 255 rub. x 15 % = 8 738 rub.

Celková výška dane za 3. štvrťrok:

UTII = 29 128 rubľov. + 7 282 rub. + 8 738 rub. = 45 148 rub.

Výpočet UTII pre nákladnú dopravu

Podmienkou uplatnenia „zápočtu“ pri nákladnej doprave je, že daňovník vlastní alebo nevlastní viac ako 20 kusov príslušných vozidiel. o viac Režim TS „imputovaný“ nemožno použiť. Pri výpočte dane UTII na nákladnú dopravu v roku 2016 berieme do úvahy motorové vozidlá, ktoré generujú príjem a sú priamo používané v „imputovaných“ činnostiach (doložka 5, doložka 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie, písm. Federálna daňová služba zo dňa 10. júna 2016 č. SD-4-3 /10366).

Od správna definícia počet áut závisí nielen od možnosti uplatnenia UTII, ale aj od výšky dane, pretože ide aj o fyzický ukazovateľ na výpočet imputovaného príjmu. V celkovom počte vozidiel sú zahrnuté vozidlá na prepravu tovaru (okrem prívesov), ktoré sú vo vlastníctve, ako aj prevzaté na základe zmlúv o prenájme a lízingu. Zároveň sa pri výpočte fyzického ukazovateľa neberú do úvahy opravované autá, ktoré je potrebné zdokumentovať - správami, chybnými výpismi atď. Ak bolo vozidlo používané na prepravu tovaru predané v účtovnom období, pri výpočte dane sa nezahŕňa do mesiaca predaja, ale zohľadňuje sa iba v tých mesiacoch, keď sa skutočne používalo.

Pozrime sa, ako vypočítať UTII za 3. štvrťrok pre podnikateľa, ktorý má 10 za služby nákladnej dopravy kamióny, z toho jedno auto bolo predané v auguste a jedno z nich bolo v septembri v oprave, čo potvrdzuje aj skutok a chybné vyhlásenie.

Fyzické ukazovatele (PI) podľa mesiaca budú nasledovné:

Júl (FP1) - 10 áut, august (FP2) - 9 áut, september (FP3) - 8 áut.

Základná ziskovosť (BR) pre nákladnú dopravu je 6 000 rubľov mesačne pre každé vozidlo.

Na výpočet imputovaného príjmu (ID) používame štandardný vzorec UTII:

VD = 6 000 rub. x 1 798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291 276 rubľov.

Daň vypočítame:

UTII = 291 276 rubľov. x 15 % = 43 691 rub.